Законодательство

Вопрос: О порядке исчисления транспортного налога, а также об отсутствии оснований в соответствии с Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 для налогообложения транспортным налогом транспортного средства, имеющего транзитные номера.

Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе по Перечню научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении.

Вопрос: ООО заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.

Должно ли ООО как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах?

Является ли законным договор, заключенный от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных документах?

О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2011 года

Министерство финансов Российской Федерации, являясь компетентным органом для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с зарубежными государствами, информирует

Вопрос: Обращаюсь от имени работников производственной фирмы <…> со следующими вопросами:

1. Почему выплата, в результате которой никто не получил дохода (ни работник, ни работодатель), облагается налогом на доходы?

2. Почему те, кто живет от места своей работы дальше, пенсию будут получать больше?

Наша фирма находится в городе Сергиев Посад Московской области. Территория Сергиево-Посадского района занимает более 2000 кв. км, а его население составляет около 220 тыс. человек. Многим из нас приходится ездить на работу далеко от дома. Руководство ООО по своей доброй воле компенсирует своим работникам затраты на проезд от дома до места работы (данная компенсация – один из пунктов нашего коллективного договора).

Однако по результатам проверок органами ПФР и ФСС России за 2010 год данные компенсационные выплаты были признаны зарплатой и, соответственно, обложены налогами для работодателя в размере 26 процентов; а для работника эти выплаты признаны доходом, с которого он тоже обязан заплатить НДФЛ 13 процентов. Из-за того что все произведенные работодателем компенсационные выплаты переходят в налоги, он, скорее всего, вынужден будет со следующего года отказаться от них.

Получается, чем дальше живешь от работы, тем больше компенсация за дорогу, тем выше налоги, тем больше отчислений в Пенсионный фонд РФ, тем больше будет пенсия?

Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности либо в случае невозможности его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации

Вопрос: О праве ФНС России как органа, уполномоченного Минфином России, при получении соответствующего запроса от компетентного органа Чешской Республики или его уполномоченного представителя либо компетентного органа ФРГ или уполномоченного им органа запрашивать у банков информацию в отношении физических лиц, предоставление которой предусмотрено ст. 86 НК РФ в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей), для последующего направления данной информации соответственно чешскому или германскому компетентному органу или их уполномоченному представителю (органу).

Вопрос: Об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.

Вопрос: ООО приобретает в собственность разделительные пластины из сотового полипропилена (стоимость менее 200 руб., срок полезного использования более 1 года), используемые для производственной укладки и транспортировки стеклотары. ООО предоставляет указанные пластины в аренду и осуществляет их обслуживание. Арендная плата взимается в зависимости от количества арендованных пластин и числа дней их использования.

Пластины, переданные в аренду, подлежат возврату ООО в том состоянии, в котором они были переданы. В течение периода аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам. ООО ведет учет переданных и возвращенных пластин и отслеживает их местонахождение в количественном выражении.

1. ООО в целях исчисления налога на прибыль включает стоимость разделительных пластин в состав материальных расходов текущего отчетного (налогового) периода единовременно в момент их выдачи со склада первому арендатору. Правомерны ли действия ООО?

2. Правомерно ли считать, что, поскольку на период аренды право собственности на пластины не переходит к арендаторам, а возврату подлежат именно те пластины, которые были переданы, то передача/возврат пластин не образует объекта налогообложения по НДС?

Вопрос: ЗАО (небанковская кредитная организация) планирует принять на обслуживание неконвертируемые процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением, номинированные в российских рублях.

Эмитентом облигаций будет являться организация, зарегистрированная и осуществляющая свою деятельность в соответствии с законодательством Нидерландов. При этом эмитент не будет осуществлять какую-либо деятельность в РФ (в том числе через постоянное представительство или иное место деятельности). Публичное размещение облигаций в качестве ценных бумаг иностранного эмитента планируется осуществить на ФБ ММВБ во 2-ой половине 2011 г. в режиме открытой подписки. Условия выпуска и обращения облигаций будут предусматривать их свободное обращение на биржевом и внебиржевом рынках, а также не будут устанавливать ограничений в отношении приобретения облигаций (как на первичном, так и на вторичном рынке) любыми физическими и юридическими лицами (в том числе лицами, являющимися и не являющимися налоговыми резидентами РФ).

Выплата процентного дохода по облигациям в пользу владельцев облигаций будет осуществляться ЗАО, действующим в качестве платежного агента в рамках договора о платежном агенте, заключенного с эмитентом. ЗАО будет перечислять денежные средства в пользу владельцев облигаций только в пределах сумм, перечисляемых ему как платежному агенту эмитентом. ЗАО будет совмещать функции депозитария и функции платежного агента в отношении облигаций.

ЗАО считает, что при перечислении им как платежным агентом процентного дохода по облигациям в пользу владельцев облигаций (физлиц, являющихся и не являющихся налоговыми резидентами РФ) ЗАО не признается налоговым агентом, обязанным произвести удержание НДФЛ с сумм таких выплат и перечисление суммы удержанного налога в бюджет.

ЗАО полагает, что процентный доход по облигациям, выплачиваемый в пользу физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, будет являться доходом, полученным не от источников в РФ (то есть от источников за пределами РФ). Соответственно, данный доход не будет подлежать налогообложению НДФЛ у источника его выплаты.

Процентный доход по облигациям, выплачиваемый в пользу физлиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежит налогообложению НДФЛ.

В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ процентный доход по ценным бумагам включается в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом п. 18 ст. 214.1 НК РФ установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода. При этом налоговым агентом в целях ст. 214.1 НК РФ признается доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

Федеральным законом от 03.06.2011 N 122-ФЗ (далее - Закон N 122-ФЗ) список лиц, признаваемых налоговыми агентами при выплате доходов в пользу физических лиц (в том числе доходов по операциям с ценными бумагами), был дополнен депозитариями, осуществляющими выплату (перечисление) дохода по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в денежной форме. Данный Закон N 122-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г. В отношении эмиссионных ценных бумаг, не являющихся федеральными государственными ценными бумагами, данный порядок будет применяться только в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.

Учитывая, что выпуск облигаций будет осуществлен во 2-ой половине 2011 г., а между ЗАО и владельцами облигаций - физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, не будут заключены какие-либо из указанных выше договоров, при перечислении им процентного дохода по облигациям ЗАО не должно будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае НДФЛ подлежит уплате указанными физлицами самостоятельно на основании налоговых деклараций.

Правомерна ли позиция ЗАО в части отсутствия у него обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ и перечислению в бюджет при перечислении владельцам облигаций (физлицам, являющимся и не являющимся налоговыми резидентами РФ) процентного дохода по облигациям?

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в регулирование транспортного налога? Предполагается ли внести изменения в процедуру проведения технического осмотра транспортных средств и определения тарифов по обязательному страхованию автомобильного транспорта?

Вопрос: ЗАО открыло филиал в Республике Казахстан. Филиал поставлен на учет в налоговых органах Казахстана в качестве налогоплательщика и имеет расчетный счет. В рамках своей деятельности ЗАО передает в филиал товар, закупленный у импортера, для дальнейшей реализации на территории Казахстана (таможенные пошлины, сборы, НДС уплачены при пересечении товаром границы РФ). При реализации товара филиал уплачивает в бюджет Казахстана налог на прибыль по ставкам, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. Чистую прибыль филиал перечисляет головной организации. Вправе ли ЗАО учитывать доходы и расходы филиала для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ОАО владеет на праве собственности земельным участком. Категория земель участка - "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования - "для эксплуатации газонаполнительной станции (земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок)".

На участке расположена наполнительная станция сжиженных газов (код по ОК 004-93 4527382).

Имеет ли право ОАО при исчислении налога на землю применять ставку 0,3% от кадастровой стоимости данного земельного участка, как земельного участка, занятого объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса?

Вопрос: ЗАО принадлежит двум акционерам - физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ. В свою очередь, ЗАО является 100%-ным владельцем нескольких дочерних российских организаций.

20 апреля, 18 мая и 18 июня 2009 г. ЗАО получило дивиденды от одной из дочерних организаций в общем размере 2730 тыс. руб.

31 марта 2010 г. ЗАО приняло решение о распределении чистой прибыли другой дочерней организации за 2009 г. в размере 98 900 тыс. руб. в виде дивидендов. Дивиденды были фактически получены на счета ЗАО в соответствии со следующим графиком:

- 23 июня 2010 г. - 8190 тыс. руб.;

- оставшаяся сумма была получена позднее частями в течение 2010 г.

При этом в момент каждой выплаты дочерние организации удерживали из суммы дивидендов налог на прибыль по ставке 9% и перечисляли его в бюджет РФ.

23 июня 2010 г. акционеры приняли решение о выплате промежуточных дивидендов за 2010 г. по итогам деятельности ЗАО за I квартал 2010 г. в размере 9000 тыс. руб. Фактическая выплата дивидендов акционерам была произведена следующим образом:

- 23 июня 2010 г. - первому акционеру в размере 5466 тыс. руб.;

- 30 июня 2010 г. - второму акционеру в размере 3534 тыс. руб.;

При этом на момент выплаты сумма дивидендов ЗАО (включая дивиденды, полученные 23 июня 2010 г.) составляла 10 920 тыс. руб. (2730 тыс. руб. + 8190 тыс. руб.).

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ сумма НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется следующим образом. Если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где "д" - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

"Д" - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае если значение "Н" составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

При этом положения ст. 275 НК РФ не разъясняют, в какой момент (в момент принятия решения акционерами о распределении дивидендов, либо в момент их фактической выплаты акционерам) необходимо производить расчет суммы налога.

Кроме того, п. 2 ст. 275 НК РФ не раскрывает понятие "к моменту распределения дивидендов". В частности, НК РФ не содержит ответа на вопрос, возможно ли при расчете показателя "Д" учитывать суммы дивидендов, фактически полученные налоговым агентом в тот же день, когда налоговый агент сам производит выплаты дивидендов своим акционерам.

Правомерно ли в указанной ситуации при определении момента расчета НДФЛ, подлежащего удержанию, руководствоваться п. 2 ст. 214 НК РФ и определять налоговую базу и сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов акционеров, на дату фактической выплаты дивидендов в пользу акционеров?

Если правомерно, то верно ли, что показатель "Д" должен включать сумму дивидендов, фактически полученных ЗАО на эту дату, включая дивиденды, фактически полученные ЗАО в тот же день, когда оно производило выплаты акционерам, что означает, что налоговая база в отношении данной выплаты дивидендов является отрицательной и поэтому НДФЛ не уплачивается?