Законодательство

Вопрос: ООО образовано в марте 2011 г. Часть вклада в уставный капитал ООО оплачена единственным учредителем путем передачи движимого имущества, стоимость которого превышает 20 тыс. руб. Для определения стоимости имущества привлекался независимый оценщик. В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждена решением участника общества, при этом она не превышает сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

При этом остаточная стоимость имущества составляла 21 270 000 руб., стоимость имущества по оценке независимого оценщика - 23 820 000 руб., оценка имущества, определенная участником, - 21 213 500 руб.

Какую стоимость ООО должно брать для расчета налога на имущество организаций?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую продажу мебели на территории РФ.

ООО планирует заключить договор с европейской компанией, оказывающей услуги логистического аутсорсинга. Участие ООО как грузовладельца в этом процессе ограничивается лишь заключением договора с логистической компанией. Все функции по расчетам поддержания товарных остатков, управлению товарными запасами, выполнению услуг по работе с поставщиками товара и материалов (как российскими, так и зарубежными), а также услуг по экспедированию, оформлению и страхованию будет осуществлять логистическая компания. Расчеты с поставщиками за товар и расчеты с перевозчиками будет осуществлять ООО.

1. Подлежат ли налогообложению НДС услуги логистического аутсорсинга, оказываемые иностранной компанией ООО?

2. Может ли ООО учесть в расходах в целях налога на прибыль приобретение вышеперечисленных услуг иностранной логистической компании? Будет ли ООО выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной логистической компанией?

Вопрос: ОАО (заемщик) получило заем от иностранной организации, созданной в соответствии с законодательством Королевства Нидерландов. Цель займа - расширение производственной мощности заемщика. Проценты по займу начисляются по фиксированной и плавающей процентной ставке. Плавающая процентная ставка определяется ежегодно исходя из ставки рефинансирования Банка России. Проценты, рассчитанные по плавающей ставке, подлежат начислению и уплате в размере, не превышающем прибыль заемщика. Проценты, рассчитанные по фиксированной ставке, подлежат начислению и уплате независимо от величины прибыли заемщика. Проценты начисляются и выплачиваются заемщиком ежегодно. Невыплаченные проценты прибавляются к непогашенной части основной суммы займа. Заимодавец не имеет права на участие в прибыли заемщика. Доход заимодавца формируется за счет процента от непогашенной суммы займа, который, однако, не может превышать величину прибыли заемщика. Требования о выплате заемщиком денежных сумм по займу не подчинены требованиям иных кредиторов заемщика. Исполнение требований по займу осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ. Срок возврата займа сторонами не установлен. Однако заем может быть возвращен заемщиком в любой момент.

97% акций заемщика принадлежат иностранной компании, созданной в соответствии с законодательством Французской Республики и являющейся ее резидентом (далее - французский акционер). Кроме того, акционерами заемщика являются также приблизительно три тысячи лиц - миноритарных акционеров. Заимодавец является налоговым резидентом Королевства Нидерландов и не осуществляет в России предпринимательскую деятельность через постоянное представительство. Заимодавец не участвует ни прямо, ни косвенно в уставном капитале заемщика.

Заимодавец и французский акционер входят в одну группу компаний и являются "сестринскими" компаниями. Материнской компанией заимодавца и французского акционера является голландская компания. Основной деятельностью данной голландской компании является приобретение, владение и продажа акций.

Заимодавец выполняет функции операционной и финансовой компании группы. Заимодавец привлекает и выдает займы компаниям группы, в том числе зарубежным компаниям, выполняя тем самым функцию финансовой компании группы. Финансирование заемщика осуществляется заимодавцем в рамках своей обычной деятельности по финансированию компаний группы.

В результате привлечения заемного финансирования от заимодавца соотношение заемного и собственного капитала заемщика, рассчитанное согласно данным бухгалтерской отчетности заемщика за 2010 г., не превысит 3 к 1.

В соответствии со ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" термин "проценты" при использовании в данной статье означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. По мнению ОАО, выплачиваемые заемщиком проценты по рассматриваемому займу соответствуют определению термина "проценты", данному ст. 11 Соглашения.

Согласно ст. 10 Соглашения под дивидендами понимается доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях, а также доход от других корпоративных прав, который приравнивается в отношении налогообложения к доходам от акций в соответствии с законами государства, в котором компания, распределяющая прибыль, является резидентом. Поскольку заем не является корпоративным правом, в то время как проценты по нему не приравниваются налоговым законодательством РФ к доходам от акций (например, дивидендам), то проценты по рассматриваемому займу не следует считать дивидендами в терминах Соглашения.

Основываясь на изложенном выше, ОАО считает, что к процентам, начисленным с применением как фиксированной, так и плавающей процентной ставки, применяются положения ст. 11 Соглашения в целях налогообложения налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, и такие проценты не будут подлежать налогообложению у источника в РФ при соблюдении требований, установленных ст. 11 Соглашения и ст. 312 НК РФ. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Кто должен уплачивать госпошлину за государственную регистрацию договора аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности: только арендатор или же госпошлина уплачивается в равных долях?

Вопрос: Физическое лицо - налоговый резидент РФ заключило с ООО договор на брокерское обслуживание. В рамках договора на брокерское обслуживание были приобретены ценные бумаги иностранного эмитента, по которым физическое лицо получает дивиденды.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ ООО признается налоговым агентом в отношении доходов лица, в интересах которого осуществляются операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании договора на брокерское обслуживание. При этом ООО признается налоговым агентом и по суммам налога, недоудержанным эмитентом ценных бумаг.

Вместе с тем особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ.

Нормами какой статьи НК РФ следует руководствоваться ООО при исчислении и удержании сумм НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных физлицом от долевого участия в иностранной организации?

Вопрос: Организация производит лекарственные препараты. Для расширения производства она арендовала дополнительные площади - муниципальное имущество (здание) у органов местного самоуправления. При этом на этих площадях производственная деятельность не ведется, так как производится реконструкция здания. Запланированный срок запуска производства - конец 2012 г.

Может ли арендная плата в период проведения реконструкции включаться в состав косвенных расходов для целей налогообложения налогом на прибыль в том периоде, к которому она относится?

Вопрос: Работники организации при направлении в командировки пользуются услугами такси до аэропорта, от аэропорта до города, а также в местах командировки, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. В квитанциях и заказах-нарядах, подтверждающих данные расходы, не всегда указываются все реквизиты, поименованные в Приложениях N N 4, 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112. Возможно ли в указанном случае в целях налога на прибыль расходы на услуги такси отнести к командировочным расходам в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила договор аренды помещения для розничной торговли мебелью как собственного производства, так и покупной.

Договором предусмотрено предоставление арендодателем за плату арендатору (организации) во временное пользование встроенного нежилого помещения площадью 234,1 кв. м. Помещение сдается для использования под магазин непродовольственных товаров.

Признается ли в указанном случае данное помещение магазином в соответствии со ст. 346.27 НК РФ?

Будет ли розничная торговля покупными товарами в данном помещении подлежать налогообложению ЕНВД?

Вопрос: ООО, расположенное в районе Крайнего Севера, оказывает транспортные услуги и имеет до 20 единиц техники. Фактически эксплуатируются не все машины (ремонт более месяца, консервация техники, распутица на дороге (зимник)).

Налоговый орган требует включить для целей исчисления ЕНВД все единицы техники независимо от факта эксплуатации.

Ранее в Письмах Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/57, от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66 указывалось, что неиспользуемая техника, находящаяся на консервации, не учитывается для целей ЕНВД.

Следует ли ООО в целях ЕНВД включать всю принадлежащую ему технику, независимо от факта эксплуатации, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в случае если налогоплательщиком не создан резерв по сомнительным долгам, то убытки, полученные в результате списания безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Главой 25 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика при списании безнадежных долгов для целей исчисления налога на прибыль не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям.

Положениями ст. ст. 407, 410 ГК РФ также не установлена обязанность организации осуществлять зачет встречных обязательств при наличии у нее одновременно дебиторской и кредиторской задолженностей в отношении одного и того же лица.

Правомерно ли считает организация, что в целях налога на прибыль при списании безнадежных долгов у нее не возникает обязанности не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по однородным встречным требованиям?

Вопрос: ООО планирует приобрести в собственность транспортные средства (около 15 единиц техники) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Однако помимо оказания услуг по перевозке грузов ООО планирует передавать транспортные средства в аренду (ст. 632 ГК РФ). Предметом договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем будет являться предоставление ООО как арендодателем за плату транспортного средства с оказанием своими силами услуг по управлению транспортным средством и по его техническому содержанию (обслуживанию) и эксплуатации в целях перевозки грузов.

Подлежит ли деятельность, осуществляемая по такому договору, переводу на ЕНВД, так как услуги по перевозке грузов будут оказываться непосредственно арендодателем и транспортное средство фактически не будет выбывать из владения арендодателя?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода, выплачиваемого российским банком греческому филиалу кипрского банка.

Вопрос: О сведениях, отражающихся в реестрах таможенных деклараций, которые представляются в налоговые органы в целях документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций.

Вопрос: Об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопроса о применении ТСЖ, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов; о порядке налогообложения налогом, уплачиваемым ТСЖ в связи с применением УСН, дохода в виде суммы платежей собственников жилья, как являющихся членами ТСЖ, так и не являющихся таковыми, за оказанные жилищно-коммунальные услуги (в том числе за горячую воду и отопление) и на содержание жилого дома, поступающих на счет данного ТСЖ.

Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга по договору займа (сумма займа - 1 млн руб.) за 100 тыс. руб. Организация не погасила свой долг по договору займа. В связи с этим физлицо переуступило этот долг другому физлицу по договору уступки прав требования за 110 тыс. руб. С какой суммы физлицу необходимо уплатить НДФЛ? Если сумма займа будет погашаться частями новому кредитору - физлицу, то с какой суммы в данном случае будет уплачиваться НДФЛ?

Вопрос: ОАО является налоговым агентом в отношении своих работников, получающих заработную плату. Какие документы должен представить работник ОАО для получения права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случаях, указанных в абз. 2 и 3 данного подпункта?

Вопрос: Российская организация заключает с иностранной организацией договор купли-продажи еврооблигаций, выпущенных иностранным эмитентом. В результате исполнения договора российская организация приобретает указанные ценные бумаги и производит выплату денежных средств их продавцу.

Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль с суммы, уплачиваемой продавцу еврооблигаций - иностранной организации в качестве их оплаты (в том числе накопленного купонного дохода)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, арендует муниципальное недвижимое имущество (помещение) у органа местного самоуправления. Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ ИП не признаются налогоплательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ?

Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.

В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

В соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ в целях применения акцизов к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Вправе ли ООО в отношении указанной деятельности применять УСН?

Вопрос: ООО-1, применяющее УСН, непрерывно владеет на праве собственности долей в уставном капитале ООО-2 (более 50%) в течение не менее 365 календарных дней.

Согласно ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысили 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Пунктом 1 ст. 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом внереализационными доходами согласно ст. 250 НК РФ являются в том числе доходы от долевого участия в других организациях. Одновременно с этим согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ доходы в виде дивидендов облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам:

- 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

- 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше.

Влияют ли полученные дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН?