Законодательство

Вопрос: В декабре 2010 г. физлицо осуществило госрегистрацию жилого дома, расположенного на земельном участке, отнесенном к категории "земли населенных пунктов" с назначением "для ведения личного подсобного хозяйства", приобретенном в ноябре 2009 г.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется за тот период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению указанного имущества.

Таким образом, физлицо может получить имущественный налоговый вычет в отношении указанного земельного участка.

Возникает ли у физлица право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в декабре 2010 г. в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ земельного участка, но не более 2 000 000 руб., и процентов, выплаченных по кредиту, предназначенному для покупки земельного участка, если на земельном участке физлицо возвело жилой дом (объект индивидуального жилищного строительства) и зарегистрировало его?

Вопрос: Супруги строили дом из круглого леса в течение 10 лет. После государственной регистрации права собственности на дом супруга решила получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на строительство дома, в том числе затрат на приобретение инструментов, необходимых для строительства (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и др.). Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета.

Возможно ли в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в перечень фактических расходов на новое строительство дома затраты, связанные с приобретением инструментов по обработке изделий из дерева? Возможно ли внесение соответствующих изменений в НК РФ?

Вопрос: По договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок и расположенный на нем дом. Физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ. Физлицу было разъяснено, что имущественный вычет оно может получить либо в отношении стоимости земельного участка, либо в отношении стоимости дома.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на покупку двух объектов, так как они приобретены по одному договору купли-продажи и одно без другого приобрести невозможно?

Вопрос: Об отсутствии оснований для повторного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры, приобретенной в 2008 г. в общую долевую собственность матерью со своим несовершеннолетним ребенком (1/4 доля в праве собственности принадлежала матери, а 3/4 доли - несовершеннолетней дочери), в случае, если мать воспользовалась ранее правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другого жилья.

Вопрос: Супруги построили жилой дом. Право собственности на данный дом оформлено на супругу в 2010 г. Документы, подтверждающие расходы на строительство, также оформлены на супругу. Супруга является пенсионеркой и не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Имеет ли право супруг, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Имеются ли какие-либо ограничения по срокам для предъявления в налоговые органы документов, подтверждающих оплату расходов на строительство?

Вопрос: Физлица - клиенты банка осуществляют операции с финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС). Банк осуществляет контроль цен приобретения физлицами ФИСС в соответствии со ст. 212 НК РФ. Контроль цен реализации ФИСС гл. 23 НК РФ не предусмотрен.

Следует ли банку как налоговому агенту устанавливать соответствие цен реализации ФИСС рыночным ценам в целях НДФЛ?

Вопрос: ЗАО (эмитент) заключило агентский договор с банком о выполнении последним функций платежного агента, согласно которому банк обязуется за вознаграждение обеспечивать выплату сумм купонного дохода и номинальной стоимости облигаций по поручению и за счет эмитента.

Согласно договору эмитент возлагает на банк обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующие бюджеты налогов при осуществлении выплат по облигациям, так как на основании доверенности банк является уполномоченным представителем налогового агента (эмитента). При этом банк обязуется предоставлять эмитенту информацию и документы, подтверждающие удержание у налогоплательщика и перечисление в соответствующие бюджеты сумм налогов.

Правомерно ли удержание банком сумм НДФЛ и перечисление их за эмитента в налоговый орган по месту регистрации эмитента?

Вопрос: Физлицо в 2008 г. приобрело квартиру. Право собственности на данную квартиру было оформлено на супругу физлица и его двоих несовершеннолетних детей. Физлицо оформило ипотечный кредит на недостающую для покупки квартиры сумму.

В 2009, 2010 гг. супруга физлица получила имущественный вычет в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры, не включив в нее сумму расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

Вправе ли в 2011 г. физлицо или его супруга воспользоваться правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, использованному на приобретение квартиры?

Какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения указанного вычета по НДФЛ?

Вопрос: Физлицо выполняет работы (оказывает услуги) по договору гражданско-правового характера с ООО. Налоговый орган выдал физлицу уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ для представления ООО (налоговому агенту).

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

С одной стороны, ООО не является работодателем согласно Трудовому кодексу РФ, с другой стороны, ООО является налоговым агентом и обязано предоставить имущественный вычет, учитывая, что налоговый орган выдал уведомление физлицу для представления ООО.

Вправе ли ООО предоставить имущественный вычет по НДФЛ физлицу в данной ситуации?

Вопрос: Французская организация зарегистрировала в г. Москве обособленное отделение, которое не является представительством или филиалом и, соответственно, не проходило аккредитацию. В указанном обособленном отделении по трудовым договорам будут работать иностранные специалисты, которые с учетом их квалификации и образования, а также уровня заработной платы рассматриваются как высококвалифицированные. Заработная плата указанным специалистам будет выплачиваться со счета обособленного отделения организации. На указанных иностранных работников будут должным образом получены разрешения на работу. Заработная плата каждого из указанных иностранных работников превысит два миллиона рублей в расчете на каждый год (365 дней).

Будут ли указанные иностранные работники отнесены к категории высококвалифицированных специалистов согласно ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ для целей налогообложения их доходов по ставке НДФЛ 13% в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, даже если эти специалисты не являются налоговыми резидентами РФ?

Вопрос: О порядке подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Вопрос: Супруги в июле 2007 г. приобрели дом и земельный участок. Право собственности было оформлено на супруга. После смерти в 2008 г. супруга и выделения его доли из наследственной массы его долю в праве собственности на жилой дом и земельный участок получили в наследство в равных долях супруга, сын, мать и отец умершего. В результате супруге принадлежали 5/8 доли, а сыну и родителям умершего по 1/8 доли в праве собственности на дом и земельный участок. Право общей долевой собственности было оформлено в июле 2009 г. В августе 2010 г. дом и земельный участок были проданы.

Согласно ст. 235 ГК РФ и СК РФ право собственности супруги возникло в момент первоначального оформления жилого дома и земельного участка на супруга, соответственно 5/8 доли находились в ее собственности более трех лет и доходы от продажи жилого дома и земельного участка, пропорциональные этой доле, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Доход, полученный от продажи жилого дома и земельного участка, - 5 600 000 руб. Из них 3 500 000 руб. (5/8 доли) получены супругой умершего, по 700 000 руб. (по 1/8 доли) получены сыном, матерью и отцом умершего.

Как в указанной ситуации применяется право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ сыном и родителями умершего - в размере 1/8 от максимальной суммы налогового вычета для каждого (пропорционально их долям в имуществе в целом) или в размере 1/3 от максимальной суммы для каждого (пропорционально их долям в доходе, подлежащем налогообложению НДФЛ)?

Вопрос: О возможности отнесения расходов по отгрузке и приему работ к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль организацией, выполняющей проектные работы; о моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении проектных работ.

Вопрос: О получении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем подачи письменного заявления налоговому агенту авторами, осуществляющими в соответствии с договорами на воссоздание (реставрацию) воссоздание, в том числе замену и восстановление, утраченных конструктивных элементов ранее созданных авторами произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного искусства и получающими вознаграждения по указанным договорам гражданско-правового характера.

Вопрос: О порядке налогообложения акцизами этилового спирта, реализуемого организациям - производителям неподакцизной спиртосодержащей продукции (лекарственных средств).

Вопрос: О порядке подтверждения расходов предприятия, источником финансового обеспечения которых является субсидия, предоставленная из бюджета субъекта РФ.

Вопрос: Единственным участником ООО является иностранное юридическое лицо (резидент Республики Кипр). Участник планирует принять решение об уменьшении размера уставного капитала ООО путем уменьшения номинальной стоимости доли участника ООО. В результате уменьшения уставного капитала иностранная организация - участник данного ООО получит денежные средства в размере, не превышающем сумму ранее внесенного данным участником вклада.

Необходимо ли ООО удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого кипрской организации в указанном случае, при наличии у ООО должным образом оформленного подтверждения, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения?

Что понимается в указанном случае под "вложением в уставный капитал"?

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Вопрос: В соответствии со ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов только в том случае, если полученный доход относится к определенному законом виду. Пункт 1 ст. 309 НК РФ устанавливает ограниченный перечень видов доходов. В то же время пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ указывает, что налогообложению подлежат иные аналогичные доходы.

ОАО планирует заключить договор на участие своих работников в выставках (ярмарках), которые будут организованы иностранной организацией. Выставки будут организованы на территории иностранных государств, услуги по обеспечению участия представителей ОАО будут оказываться не на территории РФ организацией, не имеющей представительства на территории РФ.

Облагается ли налогом на прибыль как иные аналогичные доходы, предусмотренные пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, доход, полученный иностранной организацией, не имеющей представительства на территории РФ, за оказание услуг по организации участия работников ОАО в выставках, проводимых за пределами территории РФ?

Вопрос: ООО безвозмездно получило в качестве вклада в имущество с целью увеличения чистых активов от своего учредителя - иностранного юридического лица, доля участия которого в уставном капитале ООО составляет 100%, простой процентный вексель третьего лица со сроком платежа "по предъявлении". Указанный вексель был получен учредителем в оплату дополнительного выпуска своих акций исходя из номинала векселя и передан ООО по номинальной стоимости. Срок нахождения векселя у ООО составил более одного года с момента его передачи учредителем ООО.

На основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Кроме того, в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов.

При последующем погашении векселя экономическая выгода от получения указанного векселя ООО от учредителя может быть определена на основании суммы дохода, полученного при погашении указанного векселя от векселедателя, т.е. в размере суммы номинала векселя.

Правомерна ли позиция ООО, что в указанном случае доход, полученный при погашении векселя по номиналу, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 3.4 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, а денежные средства, полученные сверх номинала векселя (в частности, проценты по векселю), признаются доходом ООО и облагаются налогом на прибыль у векселедержателя в общеустановленном порядке?