Законодательство

Вопрос: С 1996 г. в общей совместной собственности физлица и его ребенка находится квартира. В 2011 г. собственники планируют выделить две равные доли в праве собственности на квартиру. В связи с этим будут получены два новых свидетельства о государственной регистрации права собственности. В этом же году планируется продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру? Подлежит ли доход, полученный в 2011 г. от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, налогообложению НДФЛ, учитывая, что данная доля находится в собственности более трех лет?

Вопрос: С 1996 г. в общей совместной собственности физлица и его ребенка находится квартира. В 2011 г. собственники планируют выделить две равные доли в праве собственности на квартиру. В связи с этим будут получены два новых свидетельства о государственной регистрации права собственности. В этом же году планируется продать 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру? Подлежит ли доход, полученный в 2011 г. от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, налогообложению НДФЛ, учитывая, что данная доля находится в собственности более трех лет?

Вопрос: ООО планирует в 2011 г. заключить договор финансовой аренды (лизинга) жилого помещения и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

Может ли ООО отнести операции по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга) к операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества закрытого паевого инвестиционного фонда (ПИФа)?

Каким образом определяется первоначальная и остаточная стоимость основных средств, приобретаемых в ПИФ, в целях бухгалтерского учета и налога на имущество организаций?

Вопрос: Сыну физлица в феврале 2010 г. исполнилось 18 лет. Услуги по его лечению оказаны в июле 2010 г. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за услуги по лечению сына? Ограничивается ли право на получение социального налогового вычета по НДФЛ месяцем (датой) достижения возраста 18 лет?

Вопрос: В 2007 г. физлицо с сыном приватизировали квартиру на праве общей долевой собственности по 1/2 доли каждому. В сентябре 2011 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело у сына 1/2 доли в праве собственности на квартиру за 3 млн руб. В октябре 2011 г. в связи с изменением состава собственников квартиры и размеров их долей физлицо получило новое свидетельство о госрегистрации, где документами-основаниями указаны договор купли-продажи доли в праве собственности на квартиру от 12.09.2011 и договор передачи в собственность квартиры от 06.11.2007.

Каков порядок исчисления срока владения квартирой на праве собственности для целей НДФЛ?

Каков порядок исчисления НДФЛ в случае продажи квартиры в 2011 г. за 8 млн руб.?

Вопрос: Между организацией и банком заключен кредитный договор. В соответствии с договором проценты за пользование кредитом уплачиваются в последний рабочий день каждого процентного периода, который равен шести месяцам. Договором предусмотрено, что проценты за первые четыре процентных периода уплачиваются через два года с даты предоставления кредита. Организация определяет доходы и расходы по методу начисления.

В каком порядке для целей налога на прибыль организации следует учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов: ежемесячно в течение всего срока действия договора или в ином порядке?

Вопрос: ИП является собственником нескольких объектов недвижимого имущества - нежилых помещений, входящих в различные здания, а также является учредителем юридического лица, обладающего аналогичными правами.

В случае оформления права собственности на земельный участок под зданием, не являющимся многоквартирным домом, в котором расположены принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества, какую дату необходимо учитывать в качестве первого дня, с которого подлежит рассчитывать земельный налог:

с момента регистрации соответствующего права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

с момента постановки земельного участка на кадастровый учет?

Вопрос: Садоводческое некоммерческое партнерство применяет УСН ("доходы минус расходы"). Членами садоводческого некоммерческого партнерства вносятся согласно положениям устава членские взносы, которые в дальнейшем направляются на оплату расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества, а также оплату коммунальных услуг.

Имеет ли право организация поступающие от членов садоводческого партнерства денежные средства признавать целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ и не учитывать в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН?

Вопрос: На основании ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Коллективным договором ОАО предусмотрена выплата единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников по собственному желанию из ОАО впервые в связи с выходом на пенсию независимо от возраста, в том числе по инвалидности, в зависимости от стажа работы в ОАО.

Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 12.03.2010 N 03-03-06/1/129 при исчислении налога на прибыль указанные затраты учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Вместе с тем на основании п. 25 ст. 270 НК РФ расходы организации в виде надбавок к пенсиям, а также единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 N 13018/10 отнесение организациями к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумм в виде надбавок к пенсии, единовременных пособий уходящим на пенсию работникам и иных аналогичных выплат, предусмотренных трудовыми и (или) коллективными договорами, признано неправомерным.

Вправе ли ОАО учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль сумму единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников по собственному желанию из ОАО впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренного коллективным договором ОАО?

Вопрос: В 2008 г. между ИП и ООО был заключен договор о сотрудничестве, в соответствии с которым:

- ООО обязуется в течение 5 лет оказывать ИП финансовую поддержку его деятельности на условиях возвратности;

- ИП, в свою очередь, оказывает услуги ООО по продвижению продукции ООО на внутреннем и внешнем рынках;

- по окончании 5-летнего срока стороны подводят итоги и производят расчеты (ИП обязан выплатить ООО 10% от всех полученных за это время сумм);

- передача денежных средств оформляется отдельными договорами "беспроцентной финансовой помощи".

В соответствии с указанным договором ИП, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы"), в 2009 - 2010 гг. получал от ООО беспроцентную возвратную финансовую помощь, своевременно ее возвращая.

Возникает ли у ИП за период 2009 - 2010 гг. доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам?

Если да, то должен ли ИП в отношении материальной выгоды по беспроцентным займам уплачивать НДФЛ или указанный доход является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению налогом при применении УСН?

Вопрос: В ст. 220 НК РФ прописан порядок предоставления физлицам имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья (квартиры, дома и др.), согласно которому данный налоговый вычет предоставляется в размере не более 2 000 000 руб. и повторное предоставление данного вычета налогоплательщику не допускается.

Указанные положения порождают неравенство прав физлиц на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Например, для физлиц, проживающих в разных регионах, уровень рыночных цен на жилье может отличаться в разы и одни могут рассчитывать на максимально возможную сумму вычета, а другие лишь на ее часть, при этом уровень дохода физлиц может быть одинаковым или даже обратно пропорциональным.

Еще одним примером неравенства прав физлиц является то, что физлица получают данный вычет в разные периоды времени, в которых уровень цен на жилье даже в рамках одного региона может существенно отличаться, при этом уровень доходов физлиц в эти периоды может быть одинаковым.

Возможно ли внести изменения в ст. 220 НК РФ в части увеличения предельного размера имущественного вычета по НДФЛ и исключения положения о недопустимости повторного предоставления данного вычета?

Вопрос: Брокером за счет физического лица заключен договор прямого РЕПО. В период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникло право на получение доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были перечислены покупателем по первой части РЕПО продавцу по первой части РЕПО, действующему на основании договора на брокерское обслуживание.

Какую ставку по НДФЛ следует применить брокеру как налоговому агенту при налогообложении выплат в виде дивидендов по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО?

Вправе ли брокер при расчете НДФЛ учесть сумму налога, удержанную эмитентом при перечислении дивидендов покупателю по первой части РЕПО?

Вопрос: В апреле 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), применяющего УСН. ИП закупил оборудование и сырье для производства продукции. Однако производство продукции не было начато по состоянию здоровья ИП. Также выяснилось, что потенциальные покупатели хотели бы приобретать продукцию по цене с учетом НДС. Кроме того, для продукции необходимы были штрихкоды и яркая упаковка.

В 2011 г. ИП перешел на общую систему налогообложения. В этом же году ИП ввел в эксплуатацию оборудование и начал производство продукции.

В каком периоде учитываются расходы ИП на приобретение сырья: в период применения УСН или в период применения общей системы налогообложения при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретаемого земельного участка, на котором расположен жилой дом? Существуют ли какие-либо ограничения при предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома? За какой период предоставляется имущественный вычет по НДФЛ и какие документы физлицо должно представить в налоговый орган для подтверждения права на вычет?

Вопрос: Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст принято и введено в действие с 1 апреля 2011 г. Изменение 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93. К бытовым услугам по кодам 016227, 016317 ОКУН отнесены работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования соответственно.

Правильно ли понимает индивидуальный предприниматель, что с 1 июля 2011 г. (с начала нового налогового периода) осуществление работ по устройству теплых полов и оказание услуг по установке и ремонту сантехнического оборудования подлежат переводу на уплату ЕНВД?

В случае если индивидуальный предприниматель заключил договор на оказание бытовых услуг, закупил материалы для оказания этих услуг, но фактически работы по устройству теплых полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования в III квартале 2011 г. не выполнил, является ли это началом осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и должен ли он вставать на учет как плательщик ЕНВД?

Если для оказания бытовых услуг индивидуальный предприниматель будет привлекать субподрядчиков, кто в данном случае будет признаваться плательщиком ЕНВД: индивидуальный предприниматель или субподрядчик?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы граждан, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло, за исключением доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Статьей 325 ТК РФ предусмотрено право работников, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Размер, условия и порядок компенсации вышеуказанных расходов у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Аналогичные нормы содержатся в ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон от 19.02.1993 N 4520-1).

В соответствии с п. 3 Постановления Верховного Совета от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" государственные гарантии и компенсации, предусмотренные Законом от 19.02.1993 N 4520-1, распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Таким образом, учитывая нормы ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона от 19.02.1993 N 4520-1, а также п. 3 Постановления Верховного Совета от 19.02.1993 N 4521-1, не подлежит обложению НДФЛ стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для лиц, работающих и проживающих в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, что подтверждается Письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.04.2008 N 04-1-01/1992.

Пунктом 1 Постановления Совета Министров СССР от 15.10.1969 N 823 "О введении районного коэффициента к заработной плате рабочих и служащих предприятий, учреждений, расположенных в Красноярском крае и Иркутской области" введен районный коэффициент к заработной плате рабочих и служащих.

Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 24.09.1989 N 794 "О введении надбавок к заработной плате рабочих и служащих предприятий, учреждений и организаций, расположенных в южных районах Иркутской области и Красноярского края" введена выплата процентной надбавки к заработной плате рабочих и служащих за непрерывный стаж работы на предприятиях, в учреждениях и организациях, расположенных в южных районах Красноярского края.

Правомерно ли освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно граждан, работающих и проживающих в южных районах Иркутской области и Красноярского края, если компенсация указанных расходов предусмотрена коллективным договором?

Вопрос: Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 17.1 ст. 217 (доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)) НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Физическому лицу принадлежали 5/35 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок на основании договора купли-продажи доли земельного участка от 28.02.2008, свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок выдано 06.03.2008.

По решению собственников данный земельный участок разделен на два земельных участка. В результате этого физическому лицу стали принадлежать 50352/170000 доли в праве собственности на вновь образованный земельный участок.

На основании Соглашения о разделе земельного участка от 29.10.2009 вновь образованный земельный участок разделен на три земельных участка. В результате физическое лицо стало собственником одной из выделенных долей земельного участка площадью 50 352 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок выдано 16.11.2009.

Земельный участок площадью 50 352 кв. м 06.05.2011 был разделен на два земельных участка: площадью 4735 кв. м и 45 617 кв. м.

Таким образом, земельный участок площадью 4735 кв. м является составной частью первоначального земельного участка, который находился в собственности физического лица более трех лет.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка площадью 4735 кв. м?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения в РФ налогом на прибыль дохода, выплачиваемого российской организацией трем иностранным банкам - резидентам Польши, в виде комиссии, взимаемой авансом, за предоставление кредита и агентского вознаграждения в пользу одного из кредиторов, выступающего в качестве агента по договору.

Вопрос: Продав двухкомнатную квартиру и взяв кредит, супруга приобрела другую квартиру за 1 810 000 руб. Квартира находится в равной долевой собственности по 1/5 доли у супругов и их троих несовершеннолетних детей. Супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета в отношении долей, принадлежащих детям. Вправе ли супруга при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей квартиры, принадлежащих ее несовершеннолетним детям?