Законодательство

Вопрос: О налогообложении НДС при ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию РФ.

 

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации медицинской техники, освобождаемой от налогообложения НДС, экспортируемой из РФ в государства - члены Таможенного союза, в случае неподтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для исключения из объектов налогообложения по НДС операций по выполнению работ (оказанию услуг) в сфере дорожного строительства и благоустройства, оплаченных за счет средств местных бюджетов и выполняемых (оказываемых) муниципальными казенными предприятиями, являющимися коммерческими организациями.

 

Вопрос: О порядке налогового учета для целей исчисления налога на прибыль активов, переданных иностранной организацией своему филиалу в РФ, в случае если активы получены данной иностранной организацией при ликвидации ее российской дочерней организации, а также о порядке начисления амортизации и порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в данном случае.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, по транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов, а также услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или праве аренды железнодорожного подвижного состава, предназначенного для осуществления перевозок от станции отправления, находящейся на территории Литвы, до станции назначения, находящейся на территории Украины.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного физлицом от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.

 

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда.

 

Вопрос: О ставке акциза в отношении спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство товаров, не признаваемых подакцизными, и об отсутствии обязанности у покупателя спирта по представлению производителям спирта документов, подтверждающих производство неподакцизных товаров либо товаров, облагаемых по нулевой ставке акциза.

 

Вопрос: Об отражении в бухгалтерской отчетности финансовых вложений по текущей рыночной стоимости.

 

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций при возмещении банком стоимости имущества, изъятого у покупателя на основании решения суда.

 

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление деятельности, связанной с заготовкой, переработкой и реализацией лома цветных и черных металлов.

 

Вопрос: О размерах и порядке уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на трансграничное перемещение озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для документального подтверждения правомерности закупки этилового спирта без уплаты авансового платежа акциза при производстве неподакцизной спиртосодержащей продукции.

 

Вопрос: О возможности представления в налоговый орган нескольких банковских гарантий для освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров.

 

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, уплаченного в бюджет налоговым агентом по услугам аренды муниципального имущества.

 

Вопрос: О применении НДС при приобретении у казахстанского поставщика иностранных товаров, ввозимых в РФ с территории Республики Казахстан; о порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, импортированных с территории Республики Казахстан.

 

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации услуг по предоставлению персонала для осуществления на территории Китайской Народной Республики работ по оказанию технического содействия в обслуживании изделий на судах.

Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете наличия и движения сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации; об учете в расходах перечисленных средств, связанных с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по уступке первоначальным кредитором денежного требования, возникающего из договора на выполнение проектных работ, осуществленных до 1 октября 2011 г.

Вопрос: Люксембургская компания (Заимодавец) предоставила российской организации (Заемщик) целевой заем на развитие и расширение производственной деятельности Заемщика. Срок действия договора займа не превышает 7 лет.

Проценты по займу являются плавающими и рассчитываются по формуле на основе величины прибыли компании.

Для осуществления контроля за целевым использованием заемных средств Заимодавец имеет право на ознакомление с документами бухгалтерского и управленческого учета, а также с бухгалтерской отчетностью Заемщика. Представители Заимодавца могут быть направлены в краткосрочные командировки в РФ исключительно в целях ознакомления с отчетностью Заемщика. В общей сложности срок их пребывания в РФ не превысит 30 дней за календарный год, что не приведет к образованию обособленного подразделения иностранного юридического лица. Заимодавец не участвует в управлении коммерческой деятельностью Заемщика и не оказывает каких-либо прочих услуг Заемщику и другим лицам.

Заимодавец является налоговым резидентом Люксембурга и не осуществляет в России предпринимательскую деятельность через постоянное представительство. Заимодавец не участвует ни прямо, ни косвенно в уставном капитале Заемщика. Доля в уставном капитале Заемщика на 100% принадлежит иностранной компании, созданной в соответствии с законодательством Люксембурга и входящей в одну группу с Заимодавцем.

В соответствии с п. 3 ст. 306 НК РФ постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение) выражение "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве полностью или частично осуществляет деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

Создается ли у Заимодавца постоянное представительство в РФ в связи с осуществлением указанного контроля за целевым использованием заемных средств при условии отсутствия иной деятельности, осуществляемой на территории РФ и ведущей к образованию постоянного представительства?

В соответствии со ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). В соответствии со ст. 309 НК РФ процентный доход, полученный иностранной организацией от источника в РФ, подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты.

При этом налогообложение доходов, получаемых резидентами Люксембурга от источника в РФ, также регулируется положениями Соглашения. В соответствии со ст. 11 Соглашения термин "проценты" при использовании в данной статье означает доход от долговых требований любого вида вне зависимости от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на участие в прибылях должника и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Исходя из изложенного проценты, начисленные по целевому займу, не подлежат налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты (в РФ) при соблюдении требований и ограничений, установленных ст. 11 Соглашения и ст. ст. 269 и 312 НК РФ.

Правомерна ли указанная позиция?