Законодательство

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", бухгалтерский учет ведется в общеустановленном порядке.

В 2010 г. организация неправильно исчислила и уплатила налог при УСН за счет того, что в декларацию не были включены уплаченные страховые взносы (в пределах исчисленных) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответственно, завышенная сумма налога была отражена и в бухгалтерском учете организации за 2010 г.

28 сентября 2011 г. в налоговый орган организация представила уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г.; письмо с просьбой о зачете переплаты по налогу при УСН за 2010 г. в счет уплаты налога при УСН за 2011 г.

4 октября 2011 г. налоговым органом был проведен зачет.

В бухгалтерском учете излишне исчисленная сумма налога за 2010 г. будет отражена в составе прочих доходов текущего отчетного периода (2011 г.) как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Включается ли в 2011 г. в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма излишне исчисленного налога, выявленная за предыдущий налоговый период и отраженная в 2011 г. как прибыль прошлых лет?

Если да, то какая дата является фактической датой получения дохода: дата сдачи уточненной (корректирующей) налоговой декларации или дата проведенного налоговым органом зачета?

Вопрос: ООО с 31.01.2003 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Согласно ст. 346.16 НК РФ страховые взносы в ФСС РФ признаются расходами и уменьшают налоговую базу. Расходы могут быть приняты к учету после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтверждающим документом будет являться платежное поручение.

В п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" говорится о том, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, ООО полагает, что оплата начисленных взносов может быть произведена не в полном размере.

Как учитываются в целях налогообложения при применении УСН и отражаются в книге учета доходов и расходов суммы уплаченных страховых взносов в ФСС РФ в случае их уменьшения на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, учитывая, что платежное поручение составлено и оплачено на сумму разницы между начисленной суммой страховых взносов в ФСС РФ и суммой расходов на выплату обязательного страхового обеспечения?

Вопрос: Организация привлекла заемные денежные средства для приобретения права требования долга с организации-должника (долг по договору займа). Сумма договора цессии - 5 млн руб. Сумма долга составляет 10 млн руб., в том числе неоплаченные накопленные проценты. На момент заключения договора цессии проценты по договору займа уже не начисляются.

Должник намерен погашать долг частями в течение нескольких лет, возможно не полностью.

В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 279 НК РФ установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

В соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, доход возникает в день оплаты должником долга. Расходы также признаются в день оплаты. Например: 01.06.2011 поступило от должника 100 000 руб., в этот день необходимо отразить доходы в размере 100 000 руб. и расходы - 100 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в 1 руб. у организации возникнет в тот момент, когда должник заплатит 5 000 001 руб.

Каким образом при исчислении налога на прибыль организацией будут признаваться доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга и расходы на приобретение права требования долга и проценты по привлеченным займам?

Вопрос: ООО занимается оптовыми продажами молочной продукции, а именно: закупкой и транспортировкой продукции до склада ООО; продажей и доставкой продукции клиентам. ООО не имеет собственных автомобилей, и услуги по доставке товара автомобильным транспортом оказывают ООО сторонние организации.

Для оформления реализации товара и подтверждения транспортных затрат ООО выписывается Товарная накладная (форма N ТОРГ-12), в период до 25.07.2011 выписывалась Товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, с 25.07.2011 - Транспортная накладная по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом".

Согласно разъяснениям в Письмах Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/501, от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540 в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т.

Правомерно ли с 25.07.2011 для подтверждения транспортных затрат ООО применять как Товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, так и транспортную накладную по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272?

Какой из вышеуказанных документов будет достаточным основанием для признания расходов на перевозку в целях исчисления налога на прибыль?

В ООО согласно договору поставки покупатель (он же грузополучатель) не несет ответственности за перевозку товара. Представитель какой организации (грузополучателя, грузоотправителя или перевозчика) должен фигурировать в строке "Фамилия, имя, отчество, данные о средствах связи лица, ответственного за перевозку" в п. 2 "Грузополучатель" транспортной накладной?

Согласно п. 9 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а в случае если грузоотправитель является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем - также печатью грузоотправителя. Должен ли подписывать и заверять печатью транспортную накладную грузополучатель, он же покупатель?

В день по договорам поставки доставляется товар в среднем в 500 - 600 торговых точек. Доставляемый товар имеет первостепенное значение для населения, кроме того, является скоропортящимся и требует определенных условий доставки и хранения, поэтому помимо основного развоза продукции существует дополнительный развоз в случае дозаявки клиентов. ООО пользуется услугами нескольких транспортных компаний. На стоимость услуг влияют такие факторы, как протяженность маршрута, количество торговых точек в маршруте, грузоподъемность транспортного средства, часы работы перевозчика, оборудование транспортного средства. Расчет стоимости услуг определяется перевозчиком после осуществления всех перевозок за день на основании тарифов, обозначенных в договоре (дополнительном соглашении, приложении к договору и т.д.). Транспортная накладная выписывается в трех экземплярах, один из которых остается у грузополучателя. В момент доставки товара перевозчику не представляется возможным просчитать стоимость услуг доставки в каждую торговую точку и заполнить п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" во всех трех экземплярах транспортной накладной.

Каков порядок заполнения п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" в указанной ситуации?

Достаточно ли при заполнении п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" ссылки на документы, в соответствии с которыми транспортными компаниями будет рассчитана стоимость оказанных ими услуг?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по международной перевозке образцов товаров и деловой корреспонденции между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, оказываемых российскими налогоплательщиками.

Вопрос: Организация арендует здание аквапарка. Основным видом деятельности организации является оказание услуг аквапарка. Все пространство аквапарка имитирует джунгли, поэтому организация несет большие затраты по озеленению территории аквапарка, что делает его привлекательным местом отдыха посетителей.

1. Вправе ли организация учесть затраты по озеленению территории аквапарка в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

2. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в целях озеленения территории аквапарка?

Вопрос: По какой налоговой ставке с 01.01.2011 подлежат налогообложению НДС услуги по перевозке автомобильным транспортом импортируемых грузов по территории РФ от места их ввоза до места таможенного оформления, оказываемые российской организацией - перевозчиком?

Вопрос: Возможно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль суммы оплаты проезда в отпуск за границу в случае, если утрачен посадочный талон, но имеется официальная справка-подтверждение от авиакомпании-перевозчика, а также документы, указанные в п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134?

Вопрос: Законом субъекта РФ предусмотрено бесплатное предоставление земельных участков инвалидам и ветеранам боевых действий.

Каков порядок применения пп. 17 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также п. п. 2 и 3 ст. 333.36 НК РФ в части освобождения от уплаты госпошлины при подаче искового заявления о предоставлении инвалиду или ветерану боевых действий земельного участка, а также заявления о незаконности отказа или уклонения от его предоставления?

Вопрос: В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, причем способ представления такого заявления не определен. Вправе ли налогоплательщик направить указанное заявление в электронном виде через Интернет, приложив скан-копию рукописного заявления, или необходимо заверить документ цифровой подписью?

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения, осуществляет оптово-розничную продажу строительно-отделочных товаров.

Правило о раздельном учете "входного" НДС налогоплательщиками, осуществляющими операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, не применяется, если доля расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины расходов на производство.

Могут ли данную норму использовать торговые организации?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 2 ст. 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе).

Вправе ли участники ООО применять данную норму, учитывая принцип равенства налогообложения?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предусмотрено, что, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

Платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, учитываются у лизингодателя в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ) на дату вступления в законную силу решения суда (Письмо Минфина России от 17.10.2011 N 03-03-06/1/669).

Правильно ли организация понимает, что платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащие уплате на основании выставленной лизингодателем лизингополучателю претензии (без обращения лизингодателя в суд), учитываются также в составе внереализационных доходов?

Признается ли в целях налога на прибыль указанный доход на дату признания лизингополучателем платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга?

Вопрос: В 2006 г. физлицо со своим супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрели жилой дом в общую долевую собственность по 1/4 доли каждому из собственников. Жилой дом приобретен за счет средств физлица и супруга, которые воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своих долей.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям физлица, увеличив размер причитающегося физлицу вычета исходя из долей, оформленных в собственность детей?

Вопрос: Пунктом 3 ст. 255 НК РФ предусмотрено отнесение к расходам на оплату труда начислений стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавок к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и работу в многосменном режиме, производимых в соответствии с законодательством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.04.2011 N 332 признано недействующим Постановление ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12.02.1987 N 194 "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства", предусматривающее доплаты работникам за многосменный режим работы: за работу в вечернюю смену в размере 20 процентов, за работу в ночную смену - 40 процентов часовой тарифной ставки (должностного оклада).

Организация на основании права, установленного ст. 154 ТК РФ, применяет повышенные (сверх минимальных) размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время), что предусмотрено коллективным договором и положением об оплате труда.

Кроме того, учитывая, что доплата за работу в многосменном режиме носит иной характер, чем доплата за часы работы в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, поскольку компенсирует постоянный сбой биоритмов человека, а также учитывая, что одновременное применение доплат за ночное время и за ночную смену не допускается, организацией производятся доплаты за многосменный режим, как не противоречащие трудовому законодательству. Эти доплаты и их размер также установлены положением об оплате труда и включены в коллективный договор.

Можно ли учитывать для целей налога на прибыль расходы на доплату за работу в ночную смену при многосменном режиме (в размере 40% за все время работы в ночную смену) и повышенные размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время)?

Вопрос: По данным налогового органа ЗАО имеет недоимку по налогам, пеням и штрафам, которая отражена на лицевом счете. ЗАО не признает данную задолженность. Налоговый орган отказывается выдавать справку и акт сверки с отражением в них реального состояния расчетов по налоговым платежам, то есть без отражения указанной задолженности.

ЗАО считает, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию.

Сроки для принудительного исполнения обязанности по уплате налога установлены ст. ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

В соответствии с п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, ограничен шестимесячным сроком на ее судебное взыскание, причем данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, а также Методические указания по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09 указано, что Приказ ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Наличие сведений о задолженности ЗАО перед бюджетом позволяет налоговому органу производить принудительное взыскание с налогоплательщика суммы задолженности и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислять пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Кроме того, наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку просроченной задолженности по налогам (без правовых оснований) нарушает права и законные интересы ЗАО в сфере предпринимательской деятельности, создает препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности, в частности, для участия в конкурсе на размещение государственного заказа.

Правомерна ли позиция ЗАО о том, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию и налоговый орган не вправе принимать меры к организации по взысканию данной задолженности и отражать данную задолженность в справках и в актах сверки о состоянии расчетов с бюджетом?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг по транспортировке казахстанской нефти, вывозимой за пределы Таможенного союза, оказываемых на территории РФ организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

Вопрос: В связи с покупкой квартиры супруга получила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2007 г. Квартира находится в совместной собственности супругов. Вправе ли супруга передать остаток неиспользованного имущественного вычета супругу в связи с рождением ребенка и ее увольнением с места работы?

Вопрос: Организация применяет два спецрежима налогообложения: ЕНВД в отношении услуг по междугородным пассажирским перевозкам и УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении прочих видов деятельности.

В течение отчетного периода организация реализует основные средства (автобусы) и с доходов уплачивает в связи с применением УСН налог в размере 6%.

Вправе ли организация при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за отчетный период (год) уменьшить сумму налога на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов на ОПС, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде дивидендов, выплачиваемых немецкой компанией резиденту РФ, в соответствии с положениями Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 и НК РФ.