Законодательство

Вопрос: О налогообложении НДС операций по передаче российской организацией на территории РФ российским или иностранным авиакомпаниям иностранных товаров, в том числе алкогольной продукции, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, для реализации физлицам, выезжающим за пределы территории Российской Федерации, на бортах воздушных судов, осуществляющих международные перевозки.

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. приобрело квартиру. Акт приема-передачи квартиры подписан 02.10.2007, решение суда о признании права собственности принято 29.07.2010. Свидетельство о государственной регистрации права собственности будет получено в 2011 г. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2008, 2009, 2010, 2011 гг.?

Вопрос: В 2011 г. супруги приобрели в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми квартиру стоимостью 2 900 000 руб. Часть стоимости квартиры была оплачена за счет полученной субсидии в размере 1 116 360 руб. Супруги планируют обменять (по договору мены) данную квартиру на квартиру большей площади, но равную по цене (2 900 000 руб.). Возникает ли в данном случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ? Если да, то в каком размере?

Вопрос: Будучи в законном браке супруги в апреле 2009 г. приобрели автомобиль стоимостью 573 200 руб. Автомобиль был оформлен на супруга. После его смерти в мае 2010 г. супруга получила от нотариуса 2 свидетельства о праве собственности на автомобиль (1/2 доли в праве собственности стоимостью 220 000 руб. и 1/2 доли в праве собственности, перешедшая по наследству, стоимостью 220 000 руб., так как оценочная стоимость автомобиля на май 2010 г. составила 440 000 руб.). Автомобиль супруга продала за 430 000 руб., представила в налоговый орган налоговую декларацию с указанием произведенных на покупку автомобиля расходов в сумме 573 200 руб. Налоговый орган признал затраты физического лица только на 1/2 автомобиля в сумме 286 600 руб. и указал на необходимость уплатить НДФЛ в сумме 18 600 руб. Правомерны ли действия налогового органа?

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена неуплата налогов, начислены пени и штрафы. В тот же день вынесено решение о принятии обеспечительных мер, которым налогоплательщику запрещено совершать любые действия, направленные на отчуждение (передачу в залог) земельных участков.

Если не была подана апелляционная жалоба, решение о привлечении к ответственности вступает в силу через десять рабочих дней. В случае обжалования в апелляционном порядке решение вступает в силу после его утверждения либо принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом (п. 2 ст. 101.2 НК РФ). До даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности у налогоплательщика отсутствует обязанность уплачивать суммы налогов, пеней и штрафов.

Вправе ли налоговый орган принимать обеспечительные меры до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при условии, что не вступившее в силу решение не влечет для налогоплательщика правовых последствий?

Вопрос: Согласно рамочному договору аренды, заключенному с арендодателем, ООО арендует транспортные средства. Под каждый арендованный автомобиль заключается отдельный договор аренды, в котором прописан фиксированный ежемесячный платеж, передача автомобиля в аренду оформляется актом приема-передачи. Договор аренды, в свою очередь, является неотъемлемой частью рамочного договора аренды. По окончании каждого месяца арендодатель выставляет счет-фактуру на сумму арендной платы за пользование автомобилем.

Является ли достаточным для подтверждения правомерности отнесения арендной платы на прочие расходы в целях исчисления налога на прибыль наличие следующих документов: договора аренды; акта приема-передачи автомобиля; счета на оплату, выставленного арендодателем; платежных документов, подтверждающих оплату этого счета; счетов-фактур?

Обязательно ли ежемесячно подписывать акты оказанных услуг по договору аренды в целях документального подтверждения указанных расходов?

Вопрос: Банк в 2009 г. на внебиржевом рынке осуществлял:

- конверсионные сделки по покупке-продаже иностранной валюты по курсу, определенному сторонами при заключении сделки, и с датой валютирования, отстоящей от дня заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня;

- сделки СВОП (сделки с одновременной обратной продажей иностранной валюты при условии расчетов по ним в разные даты валютирования и установлении курсов по обеим сделкам в дату заключения). Банк заключал сделки СВОП: дата расчетов по первой части сделки - today (дата заключения сделки совпадает с датой расчетов), по второй части - tomorrow (дата расчетов - следующий рабочий день от даты заключения сделки).

Условиями заключения сделок была предусмотрена поставка базисного актива, что подтверждается SWIFT-сообщениями, содержащими существенные условия сделки и платежные инструкции сторон.

В соответствии с установленными в учетной политике в целях налогообложения критериями банк квалифицировал указанные сделки как сделки на поставку базисного актива (иностранной валюты) с отсрочкой исполнения, доходы (расходы) по которым уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 290, пп. 4 п. 2 ст. 291 НК РФ.

При наличии по поставочным сделкам встречных однородных требований (обязательств) по поставке денежных средств, срок исполнения которых приходился на одну дату, стороны производили их взаимозачет (неттинг), возможность которого предусмотрена в генеральном соглашении и подтверждена отдельными SWIFT-сообщениями на сумму неттинга. По результатам неттинга в некоторых случаях у банка возникали убытки.

Влечет ли прекращение встречных однородных требований (обязательств) путем проведения зачета (неттинга) переквалификацию заключенных поставочных сделок в беспоставочные ФИСС для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ убытки, которые получены по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые не погашены до дня вступления в силу данного Федерального закона, признаются убытками налогоплательщика налога на прибыль организаций и погашаются с 01.01.2010 в следующем порядке. Прибыль, полученная по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, в первую очередь направляется на погашение убытков прошлых лет, полученных по таким операциям, в порядке, установленном ст. 283 НК РФ.

У организации на 01.01.2010 имеется непогашенный убыток, полученный от операций по беспоставочным ФИСС, не обращающимся на организованном рынке, завершенных неттингом. В настоящее время у организации имеется прибыль, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и полученная по совокупности операций с ФИСС (поставочным и беспоставочным), не обращающимися на организованном рынке.

Имеет ли право организация для целей исчисления налога на прибыль направить на погашение указанных убытков прошлых лет прибыль, полученную в текущем году по совокупности операций с ФИСС (поставочным и беспоставочным), не обращающимися на организованном рынке?

Вопрос: Банк заключает с контрагентами расчетные (беспоставочные) срочные сделки на внебиржевом рынке, не предполагающие поставку базисного актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон сделок в будущем в зависимости от изменения курса иностранной валюты. Контракт заключается по рыночному курсу валют на момент заключения сделки (далее - форвардный курс).

На дату исполнения контракта реальной купли-продажи иностранной валюты не происходит, а стороны лишь осуществляют взаиморасчет, исходя из разницы, которая согласно договору выплачивается (получается) всегда в долларах США по курсу ЕМТА, установленному Чикагской ассоциацией трейдеров за день до исполнения. Следовательно, результат от беспоставочной сделки формируют следующие два показателя:

1) форвардный курс сделки, определенный в момент заключения сделки;

2) текущий курс ЕМТА, по которому производится конвертация для произведения окончательных взаиморасчетов по сделке.

Банк учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 - 2009 гг. результат:

1) по исполненным беспоставочным сделкам - на дату произведения расчетов по ним;

2) по неисполненным сделкам - на конец отчетного периода.

В обоих случаях результат определялся исходя из суммы требований (обязательств), подлежащих уплате (получению) в соответствии с условиями сделки. Поскольку требования и (или) обязательства по расчетным сделкам выражались в иностранной валюте (долларах США), то результат по ним учитывался по курсу, установленному Банком России на дату исполнения сделки или окончания налогового периода по незавершенным сделкам (с учетом ранее начисленных сумм).

Правомерен ли порядок учета банком до 01.01.2010 результата от срочных беспоставочных сделок в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО, являясь заказчиком и инвестором, ввело в эксплуатацию почтово-грузовой комплекс. В почтово-грузовой комплекс, кроме непосредственно основного здания, входит ряд вспомогательных зданий, сооружения и оборудование, представляющие собой единый узел, по обработке грузопотоков аэропорта. На базе комплекса осуществляется загрузка и выгрузка воздушных судов, транспортировка грузов, комплектация рейсов авиакомпаний.

В 2010 и 2011 гг. ЗАО произведены достройка, дооборудование и окончательный ввод в эксплуатацию всех зданий, сооружений и оборудования, входящих в состав почтово-грузового комплекса. Введены инженерные системы и оборудование для жизнеобеспечения деятельности нового почтово-грузового комплекса, оборудование для подъема и перемещения грузов, система сбора и обработки данных, автоматическая система диспетчерского управления электроснабжением и другие.

Какое имущество в целях налогообложения налогом на имущество организаций понимается под сооружениями инфраструктуры воздушного транспорта, в частности: здание почтово-грузового комплекса, системы и оборудование для жизнеобеспечения деятельности нового почтово-грузового комплекса, оборудование для подъема и перемещения грузов, система сбора и обработки данных, автоматическая система диспетчерского управления электроснабжением и т.п.?

На какой период (момент) распространяется положение о том, что налоговая база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений?

Вопрос: О порядке исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога при прекращении ПИФ в случае возникновения обязанности по уплате указанных налогов до или после истечения срока предъявления кредиторами требований.

Вопрос: Физлицо приобрело транспортное средство с государственным номерным знаком. В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за постановку на учет указанного транспортного средства, учитывая, что за госрегистрацию с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, госпошлина составляет 300 руб.? Должно ли физлицо уплачивать госпошлину за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства в размере 200 руб.?

Вопрос: При обмене акций с физического лица налоговым агентом был удержан НДФЛ в сумме 8473 руб. Физическое лицо полагает, что доход в натуральной форме оно не получало, а НДФЛ по ставке 13% был удержан с фактически вложенных в покупку акций денежных средств. Каков порядок определения налоговой базы в указанном случае?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В целях осуществления своей деятельности ИП доставляет печатные издания на своем транспортном средстве и, соответственно, производит расходы на покупку бензина. Какую норму расхода бензина вправе учесть ИП при исчислении налога, уплачиваемого по УСН?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует перейти на применение УСН на основе патента в соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ по виду деятельности "автотранспортные услуги". Планируется получение патента на осуществление указанной деятельности на территории г. Москвы. Автотранспортные услуги будут оказываться по маршруту: Москва - Астрахань; Москва - Астрахань - Москва. На территории Астрахани ИП не имеет права применять УСН на основе патента, так как не принят соответствующий закон субъекта РФ. На территории какого субъекта в целях УСН на основе патента будут считаться оказанными автотранспортные услуги? Обязан ли ИП уплачивать налог в отношении доходов, полученных при осуществлении автотранспортных услуг, в соответствии с иным режимом налогообложения?

Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Физическое лицо в декларации по НДФЛ за 2007 г. заявило о социальном налоговом вычете в связи с расходами на обучение ребенка. Оплата обучения производилась налогоплательщиком ежемесячными платежами в течение 2007 г. Декларация представлена в налоговый орган 31.12.2010. Налоговый орган отказал в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам за 2007 г. по причине подачи заявления по истечении 3 лет со дня уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Правомерны ли действия налогового органа по исчислению срока подачи заявления?

Вопрос: Фармацевтическая компания - производитель препаратов-дженериков (далее - компания) в 2011 г. заключила в качестве заказчика договор на оказание услуг по изготовлению из сырья и материалов заказчика опытных, опытно-промышленных серий лекарственных форм (далее - образцы), предназначенных для обращения на территории РФ. Готовые образцы компания передает на проведение клинических исследований для подтверждения их свойств и биоэквивалентности с препаратом оригинатора. Также компания передает в соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти пакет документов, описывающий технологические процессы производства и нормативную документацию, которую получает по лицензионному договору от лицензиара. На основании данных документов орган исполнительной власти регистрирует производство определенного препарата-дженерика на компанию. Получение регистрационного удостоверения - достаточно длительный процесс. Соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по каким-либо причинам может отказать в выдаче регистрационного удостоверения.

До 2011 г. компания все затраты, связанные с освоением новых видов продукции и получением регистрационного удостоверения, относила к расходам будущих периодов при исчислении налога на прибыль и списывала после получения регистрационного удостоверения в течение 5 лет (срок, на который выдано удостоверение) в себестоимость готовой продукции. А в случае отказа в выдаче регистрационного удостоверения - учитывала данные расходы для целей исчисления налога на прибыль за счет чистой прибыли.

Возможно ли учитывать затраты, связанные с производством, исследованием препаратов-дженериков для подтверждения их свойств и биоэквивалентности с препаратом оригинатора, как расходы на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль в случае получения регистрационного удостоверения, так и отказа в его получении?

Каков порядок учета расходов (стоимость сырья, стоимость услуги исполнителя и т.п.), понесенных при производстве образцов, и прочих расходов, связанных с получением регистрационного удостоверения, для целей исчисления налога на прибыль: в составе расходов текущего периода или расходов будущих периодов?

Вопрос: Вуз имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ. При подготовке аналитических материалов к государственной аккредитации вуза комиссией, проводившей экспертизу условий образовательного процесса, обозначены лицензионные нормативы таких структурных подразделений, как студенческие столовые и студенческие общежития. Значения, внесенные в лицензию по данным подразделениям, соответствуют нормативу.

Кроме того, в состав вуза входит санаторий-профилакторий, где оказываются услуги оздоровительного характера.

Вправе ли вуз при подаче сведений о своих доходах в налоговые органы в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль, установленной ст. 284.1 НК РФ, в доходы от осуществления образовательной деятельности включить доходы, полученные от оказания услуг в вышеназванных структурных подразделениях?

Применяется ли налоговая ставка 0% при осуществлении санаторно-курортной деятельности?

Вопрос: ЗАО (брокер) является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физлиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налогоплательщик (физлицо), являющийся клиентом брокера на основании договора на брокерское обслуживание, получил доход от реализации обыкновенных акций одного российского эмитента, полученных им в результате конвертации глобальных депозитарных расписок другого российского эмитента (далее - ГДР) в эти обыкновенные акции путем проведения процедуры реорганизации в форме присоединения.

При этом ГДР, находящиеся в обращении на Лондонской фондовой бирже, были получены налогоплательщиком в качестве премии в рамках трудовых отношений с работодателем-эмитентом по соглашению о предоставлении права на безвозмездное получение ГДР.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию и уплатил НДФЛ по доходу от безвозмездно полученного имущества в виде ГДР.

В соответствии с условиями размещения одна ГДР представляла одну обыкновенную акцию данного эмитента.

Вправе ли ЗАО как налоговый агент в целях исчисления НДФЛ доходы от реализации обыкновенных акций, полученных при конвертации, уменьшить на сумму расходов, состоящую из суммы, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, и суммы НДФЛ, уплаченного налогоплательщиком?