Законодательство

Вопрос: ООО заключило договор подряда на работы по ремонту ЦСД турбоагрегата в период капитального ремонта блока. Договором предусмотрена возможность предоставления заказчиком жилья для проживания работников подрядчика. В рамках исполнения условий договора ООО заключены договоры с физическими лицами на аренду квартир, а также произведена оплата услуг гостиниц.

Могут ли быть учтены при исчислении налога на прибыль расходы в виде арендной платы и оплаты услуг гостиниц по проживанию работников подрядчика?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

На основании п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

В рамках хозяйственной деятельности организации возникают ситуации, когда вводится в эксплуатацию основное средство и спустя некоторое время в месяце ввода в эксплуатацию осуществляется его модернизация.

Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде амортизационной премии в месяце, к которому относится дата изменения его первоначальной стоимости (дата окончания работ по модернизации), совпадающая с месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, или же в месяце, следующем за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости?

Вопрос: ФГУП имеет на балансе на праве хозяйственного ведения рыболовное судно, находящееся в длительном ремонте (более одного налогового периода) в порту Норвегии из-за поломки траловой лебедки и холодильной установки. Ремонт данных механизмов является подготовительным этапом для выхода судна на промысел и частью производственного цикла предприятий рыболовной отрасли.

Судно на ходу, и согласно Положениям о технической эксплуатации судов рыбной промышленности, судовых двигателей, винтов, котлов, вспомогательных механизмов, утвержденным Приказом Государственного комитета Российской Федерации по рыболовству от 05.05.1999 N 107, на судне регулярно проводятся необходимые работы, профилактические и текущие ремонты, укомплектован минимальный экипаж судна.

На консервацию судно не переводилось. Все ремонтные работы оформлены документами согласно действующему законодательству и графику подготовки к выходу на промысел судна, утвержденному руководителем ФГУП.

За время простоя судна ФГУП несет расходы на содержание экипажа, коммунальные услуги, ГСМ, ремонты узлов и механизмов, профилактическое обслуживание, аренду причала, береговое техническое обслуживание, морское страхование, амортизацию, налог на имущество организаций.

Планируемый срок окончания ремонтных работ и расчетов с контрагентами - I квартал 2012 г., после чего судно выходит на промысел.

Вправе ли ФГУП, учитывая характер простоя, а также руководствуясь Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П, признать понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО (брокерская компания) является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ по операциям клиентов-физлиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в рамках договоров о брокерском обслуживании.

В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся:

1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже;

2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

В соответствии с п. 4 ст. 214.1 НК РФ вышеуказанные ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги.

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:

1) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на РЦБ, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на РЦБ, на фондовой бирже;

2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже.

В соответствии с п. 4.1 ст. 214.1 НК РФ при отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на РЦБ, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев.

Согласно Порядку определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н (далее - Порядок), рыночная цена определяется как средневзвешенная цена, рассчитываемая российским организатором торговли на РЦБ (фондовой биржей) по итогам каждого торгового дня:

1) по сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (этой фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение торгового дня, если число указанных сделок составляет не менее десяти и их объем составляет не менее 500 тыс. руб.;

2) по последним десяти сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение последних 90 торговых дней, если в течение торгового дня, по итогам которого рассчитывается рыночная цена, совершено менее десяти сделок с ценными бумагами того же выпуска и объем последних десяти сделок составляет не менее 500 тыс. руб.;

3) по последним сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на РЦБ (фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение последних 90 торговых дней, объем которых при совершении последней сделки составил 500 тыс. руб. или более, если объем сделок в течение торгового дня, по итогам которого рассчитывается рыночная цена, либо объем последних десяти сделок, совершенных в течение последних 90 торговых дней, но более чем за один торговый день, составил менее 500 тыс. руб.

Какая цена будет признаваться ценой приобретения обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг для целей НДФЛ в случае их дальнейшей реализации:

1) если ценная бумага допущена к организованным торгам и имела рыночные котировки, но в течение последних трех месяцев, предшествующих дате приобретения данной ценной бумаги, средневзвешенная цена, определяемая в соответствии с Порядком, отсутствует;

2) если ценная бумага допущена к организованным торгам, но в отношении такой ценной бумаги торги в течение последних трех месяцев, предшествующих дате приобретения данной ценной бумаги, ни разу не проводились и средневзвешенная цена не определялась?

Вправе ли ООО (налоговый агент) считать ценную бумагу, которая обращается на ОРЦБ и по которой рассчитывается рыночная котировка, но отсутствует возможность определить средневзвешенную цену в соответствии с Порядком, не обращающейся на ОРЦБ?

Вопрос: О порядке учета субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями на создание собственного бизнеса в рамках программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в 2009, 2010 гг., а также в 2011 г., для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Вопрос: О повышении ставок акцизов на нефтепродукты в 2011 г. и установлении размера налоговой ставки по транспортному налогу законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Вопрос: Об установлении налоговых ставок по транспортному налогу.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых управляющей организацией в счет предстоящего выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была приобретена квартира с использованием государственной субсидии. Собственниками данной квартиры являются физическое лицо и несовершеннолетняя дочь физлица. Физическое лицо планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: О порядке установления налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ставки в размере 10% по НДС в отношении операций по реализации лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, а также о применении ставки 10% по НДС в случае реализации лекарственных препаратов, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек.

Вопрос: Организация (ООО) приобрела недвижимое имущество с целью последующей перепродажи. Надо ли учитывать данное имущество в составе основных средств, начислять амортизацию, исчислять и уплачивать налог на имущество организаций до момента продажи? Или необходимо учитывать данные объекты недвижимости в качестве товаров?

Вопрос: Физлицо в 2011 г. продало однокомнатную квартиру, находившуюся в собственности физлица менее 3 лет, за сумму, незначительно превышающую 1 млн руб. Полученные денежные средства физлицо вложило в долевое строительство жилого дома со сроком сдачи в I кв. 2012 г. Квартира будет передана физлицу без отделки. Договор долевого участия в строительстве зарегистрирован в управлении Федеральной регистрационной службы по субъекту РФ. Имеет ли физлицо право на имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры в текущем налоговом периоде за счет взаимозачетов?

Вопрос: Организация оказывает услуги по передаче в аренду киосков, являющихся торговыми местами, расположенными в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Площадь каждого киоска составляет 10,5 кв. м, всего их 10. Общая площадь застройки, занятая указанными киосками, составляет 105 кв. м. В случае округления значений площади каждого киоска до 11 кв. м суммированный физический показатель окажется больше общей площади застройки.

Правомерно ли при определении физического показателя для целей исчисления ЕНВД использовать общую площадь застройки, рассчитанную без округления площади каждого киоска, т.е. 105 кв. м?

Вопрос: В 2010 г. физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в общую долевую собственность. Право собственности зарегистрировано на каждого члена семьи в размере 1/2 доли квартиры.

От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.

Физлицо с 2010 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры (пропорционально доле в праве собственности).

Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли своего несовершеннолетнего ребенка?

В случае если физлицо имеет право на получение такого вычета, может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья?

Вопрос: В период брака супругами приобретена квартира. Свидетельство о государственной регистрации прав на данную квартиру оформлено только на супруга. В настоящее время брак расторгнут. В связи с разводом по решению суда квартира перешла в единоличную собственность супруги. С момента оформления свидетельства о государственной регистрации прав на данную квартиру и до момента расторжения брака прошло более 3 лет. В настоящее время квартиру планируют продать.

По мнению физического лица, в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ квартира находилась в совместной собственности супругов более 3 лет. Вправе ли физическое лицо после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру на себя не уплачивать НДФЛ в отношении доходов, которые будут получены от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в арендуемом нежилом помещении, расположенном в здании торгового центра. Помещение имеет торговый зал, границы и площадь которого точно определены, что отражено в договоре аренды. Арендуемое помещение отделено от смежных помещений стенами, имеет отдельный вход. Для расчета ЕНВД использован физический показатель "площадь торгового зала". Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой определен неверный расчет ЕНВД из-за неприменения физического показателя "торговое место".

Какие признаки помещения позволяют определить наличие либо отсутствие торгового зала в нем для применения физического показателя "площадь торгового зала"? Каким документом может быть подтверждено наличие либо отсутствие торгового зала?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Основной вид деятельности - розничная торговля медицинскими изделиями и ортопедическими товарами. В процессе деятельности возникают ситуации, когда юрлица (медицинские учреждения, детские сады, клубы и другие организации) приобретают товары для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. При этом заключается договор розничной купли-продажи. Расчет осуществляется в безналичной форме. Также выписывается товарная накладная. Признается ли вышеуказанная предпринимательская деятельность розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: Договором подряда предусмотрено выполнение строительно-монтажных работ из материалов заказчика. Организация-заказчик приобрела материалы (трубы для строительства газопровода) и передала их организации-подрядчику. По завершении производства работ подрядчиком были переданы акты (формы N N КС-2 и КС-3), согласно которым подрядчиком выполнена часть работ по строительству распределительных газовых сетей, из которых следовало, что переданные заказчиком материалы не были использованы в полном объеме. В нарушение требований закона и договора подрядчик не вернул заказчику неиспользованные материалы, в результате чего заказчик понес убытки в размере стоимости переданных и неиспользованных материалов. Убытки с подрядчика были взысканы в судебном порядке.

Организация-заказчик находится на общей системе налогообложения, отражает доходы и расходы по методу начисления.

Стоимость материалов, переданных заказчиком и использованных подрядчиком при производстве строительно-монтажных работ, была отнесена организацией-заказчиком на стоимость капитальных вложений при подписании актов выполненных работ (формы N N КС-2 и КС-3).

Сумма взысканных убытков, согласно постановлению арбитражного суда, в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ была отнесена к внереализационным доходам организации-заказчика в целях исчисления налога на прибыль. Этот доход был учтен на дату вступления в законную силу решения суда - 03.10.2011.

Можно ли организации-заказчику включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение материалов, переданных подрядчику, но не использованных им при строительстве и не возвращенных заказчику?

Вопрос: Банк выпустил вексель, номинированный в иностранной валюте, с обязательством уплатить по данному векселю сумму денежных средств в размере номинала векселя в рублях по курсу Банка России на дату оплаты. Оплата векселя при его выпуске была произведена в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете при принятии к учету указанной операции отражается НВПИ. Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной (Приложение 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение)).

Согласно гл. 1 Приложения 3 к Положению доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением НВПИ.

Отражение в учете разниц, которые связаны с применением НВПИ, происходит по мере их начисления с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты (п. 1.4.3 Приложения 3 к Положению).

Налоговый кодекс РФ не определяет порядок налогообложения НВПИ. Однако в п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ существует понятие "суммовые разницы", которое имеет схожее толкование с понятием "НВПИ". Так, суммовая разница возникает у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль при погашении векселя отнести сумму положительной переоценки от НВПИ (только от суммы привлечения) к внереализационным доходам, а сумму отрицательной переоценки - к внереализационным расходам, при этом дисконт учитывать с учетом НВПИ?