Законодательство

Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения в форме представительств, не выделенные на отдельный баланс, в других субъектах РФ.

Обособленные подразделения поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения арендованных помещений. Арендодателями по договорам аренды являются физические лица.

Кроме того, обособленными подразделениями заключены договоры на возмездное выполнение работ и оказание услуг с целью обеспечения хозяйственной деятельности обособленных подразделений. Исполнителями по таким договорам также являются физические лица.

При этом все вышеуказанные договоры заключаются по месту функционирования обособленных подразделений и подписываются руководителями обособленных подразделений на основании доверенностей организации.

Выплаты физическим лицам за оказанные услуги и выполненные работы, а также по договорам аренды осуществляются с расчетного счета организации (головной организации).

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Иных положений относительно порядка уплаты НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений организаций НК РФ не содержит.

В какой бюджет должен быть перечислен НДФЛ (по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленных подразделений):

- с доходов физических лиц, не являющихся работниками организации и оказывающих услуги по месту нахождения обособленных подразделений на основании договоров гражданско-правового характера;

- с доходов физических лиц, не являющихся работниками организации, от сдачи обособленным подразделениям организации имущества в аренду?

Вопрос: В 2010 г. была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух собственников. У одного собственника находились в собственности 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученная по наследству в 2000 г., и 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, полученная по наследству в 2009 г. У второго собственника находилась в собственности 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, полученная по наследству в 2009 г. Квартира была продана по договору за 2 400 000 руб., первый собственник получил 1 817 500 руб., второй собственник получил 582 500 руб.

По мнению физлица (одного из собственников), доходы от продажи квартиры, полученные первым собственником, не подлежат налогообложению НДФЛ, а второй собственник в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. (а не в размере, пропорциональном принадлежащей ему доле в квартире). Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Организацией было получено решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки за 2008, 2009 и 2010 гг. Организацией было выделено отдельное помещение для проведения проверки.

Налоговый орган предоставил организации два требования о представлении копий документов, необходимых для проведения вышеуказанной проверки, указав, что проверку запрашиваемых документов проверяющие не будут осуществлять на территории организации и необходимо представить копии всех запрошенных документов, заверенных уполномоченным лицом организации, по месту нахождения налогового органа.

По первому требованию от 03.10.2011 организация представила 84 000 страниц документов, включая отчеты из бухгалтерской программы и заверенные копии документов, в налоговый орган в установленный законодательством срок (10 дней). Второе требование от 13.10.2011 содержит обобщенный перечень истребуемых документов без указания реквизитов, количественный состав документов не обозначен, индивидуализирующие признаки документов не указаны. При этом форма требования, утвержденная приказом ФНС России, свидетельствует о необходимости указания вышеперечисленных индивидуализирующих признаков документов в целях их представления. Перечень документов, указанный в требовании, фактически представляет собой весь объем документов по бухгалтерскому и налоговому учету организации, включая первичные документы, документы, касающиеся трудовых отношений с работниками, и т.д. По второму требованию организация представила в налоговый орган еще 2700 страниц заверенных копий документов.

Организация является крупнейшим налогоплательщиком. Копии запрошенных документов за три отчетных периода будут представлять собой десятки коробов документов. Организация несет значительные затраты по подготовке копий данных документов (включая необходимость заказа документов из платного архива), их транспортировке по месту нахождения налогового органа. Работники бухгалтерии и иных отделов некоторое время не имеют возможности выполнять текущую работу и поддерживать нормальную работу организации, так как осуществляют подборку, копирование и визирование копий запрошенных документов.

Пункт 1 ст. 89 НК РФ устанавливает, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Организация предоставила представителям налоговых органов помещение, а также все необходимые условия для проведения выездной проверки, однако налоговые органы осуществляют проверку на территории налогового органа и требуют представления копий документов в налоговую инспекцию.

Правомерны ли действия налогового органа в рамках выездной налоговой проверки в связи с требованием представить заверенные копии всех документов, запрашиваемых в рамках данной проверки, по месту нахождения налогового органа, а также каков порядок оформления требований о представлении документов?

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в случае превышения ограничения по количеству транспортных средств.

Вопрос: Относится ли операция по трансплантации волос в специализированной клинике, находящейся на территории РФ, к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В Письме Минфина России от 21.06.2011 N 03-04-05/7-432 разъясняется, что родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Имеет ли право родитель получить вычет за ребенка, если доли в праве собственности оформлены следующим образом: 10% принадлежит родителю, 90% ребенку?

Останется ли у ребенка право на получение имущественного вычета по НДФЛ (при покупке квартиры им самим, когда вырастет) или родители реализуют это право за него?

Вопрос: В 2011 г. физлицо реализовало долю в праве собственности на коммунальную квартиру, принадлежавшую физлицу менее трех лет. Размеры долей других собственников не изменились. В каком размере физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2008 г. супруги взяли ипотечный кредит в банке и воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Им осталось получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. Супруги решили рефинансировать кредит в другом банке, предлагающем более выгодные условия. Предмет ипотеки не изменится. Сохранится ли право супругов на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов, уплачиваемых по ипотечному кредиту, в случае рефинансирования?

Вопрос: Физлицо получило свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в 2001 г. по месту постоянной регистрации по месту жительства. В настоящее время физлицо постоянной регистрации не имеет, так как проживает в общежитии, в котором оно зарегистрировано по месту пребывания. Физлицо работает и уплачивает НДФЛ. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, произведенных на обучение с 2007 по 2010 гг.?

Вопрос: В составе группы компаний планируется создание микрофинансовой организации, которая будет выдавать микрозаймы.

В дальнейшем банк, входящий в данную группу компаний, планирует приобретать права требования по таким займам по текущей стоимости займов (основной долг плюс накопленные проценты на дату выкупа) с выплатой вознаграждения в пользу микрофинансовой организации в процентном отношении от суммы выкупаемых прав требований по микрозаймам.

Вправе ли банк учесть сумму указанного вознаграждения в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

Возможно ли освобождение от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ суммы вознаграждения, превышающей текущую стоимость выкупаемых прав требований по микрозаймам?

Вопрос: В 2010 г. в целях подготовки обязательной финансовой отчетности по МСФО за 2009 г. банк заключил договор с российской аудиторской организацией. Расходы на проведение аудита были учтены при исчислении налога на прибыль на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ. Отчетность, подтвержденная аудитором, была представлена в Банк России.

С целью привлечения международного финансирования в 2010 г. банком принято решение о смене аудиторской организации.

По сложившейся практике при смене аудиторской организации новый аудитор пересматривает отчетность за предыдущий год с целью подтверждения входящих остатков. В связи с этим банк заключил договор с международной аудиторской организацией об оказании услуг по проведению аудиторской проверки финансовой отчетности, подготовленной за 2009 г., для подтверждения входящих остатков по состоянию на 01.01.2010. Отчетность за 2009 г. была пересмотрена. Повторно отчетность за 2009 г. в Банк России не представлялась. Пересмотр отчетности позволил ускорить процесс составления отчетности по МСФО за 2010 г. новым аудитором. Отчетность за 2010 г. была подтверждена этой же организацией.

Имеет ли право банк учесть расходы на проведение повторного аудита финансовой отчетности при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ЗАО является российской организацией, зарегистрированной в г. Москве. Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.

В настоящий момент для повышения эффективности бизнес-процессов, а также ускорения процесса документооборота внутри ЗАО планируется ввести несколько печатей для разных видов документов: "Для договоров", "Бухгалтерия", "Отдел кадров" и т.п.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество должно иметь круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В законах отсутствует запрет на возможность иметь несколько печатей общества.

Согласно п. 2.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 10.10.2003 N 69, на первой странице (титульном листе) трудовой книжки проставляется печать организации (печать кадровой службы), в которой впервые заполнялась трудовая книжка. Следовательно, в Инструкции прямо предусмотрена возможность наличия у организации как основной печати, так и печати кадровой службы.

Правомерно ли заверение бухгалтерских и налоговых документов ЗАО печатью-дубликатом с дополнительной информацией "Бухгалтерия"?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение вправе в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации, иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Руководствуясь п. 3 ст. 6 указанного Федерального закона, а также принимая во внимание решение правления СНТ и решение общего собрания членов товарищества от 28.08.2010, СНТ не планирует открытие расчетного счета в банке.

Физическим лицом на основании доверенности, выданной СНТ, была произведена уплата земельного налога за III и IV кв. 2011 г. за СНТ.

СНТ обратилось в налоговый орган с просьбой зачесть данный платеж в счет уплаты за СНТ земельного налога за III и IV кв. 2011 г. В зачете было отказано.

Вправе ли СНТ производить уплату налогов без открытия расчетного счета в банке, т.е. в наличной форме?

Каков порядок зачета земельного налога, уплаченного физическим лицом, в счет недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся у СНТ?

Вопрос: ООО пригласило для работы иностранных работников (на 2011 г. - 200 человек, на 2012 г. - 250 человек) и заключило с ними трудовые договоры, согласно которым ООО должно арендовать жилые помещения (квартиры) для их проживания.

В связи с достаточно длительным процессом оформления на работу иностранных работников (постановка на миграционный учет, оформление рабочей визы, получение разрешения на работу и т.д.) договоры аренды заключаются ранее даты приема иностранных работников на работу.

Необходимо отметить, что на территории субъекта РФ, в котором находится ООО, нет достаточного количества гостиниц для размещения иностранных работников и ООО вынуждено арендовать жилые помещения (квартиры).

Являются ли расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения (квартиры) расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль?

Может ли ООО учесть данные расходы за период, когда иностранные работники еще не являлись работниками ООО?

Вопрос: Некоммерческое партнерство (далее - партнерство) получало единовременные взносы от своих учредителей и членов, которые не определили конкретное назначение и (или) цели и срок использования взносов.

В результате смены членов партнерства (вышедшие члены партнерства отказались от права на получение имущества (его стоимости)) общее собрание действующих членов партнерства приняло решение об изменении целей деятельности партнерства. Из устава исключены положения о целях деятельности, которые отражали интересы членов партнерства, вышедших из его состава. Кроме того, действующими членами партнерства рассматривается вопрос о возможности реорганизации партнерства в форме преобразования в хозяйственное общество.

1. Возникает ли у партнерства обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль при использовании им имущества, сформированного за счет единовременных взносов его учредителей и членов, в случае, если цели деятельности партнерства частично изменились по сравнению с ранее предусмотренными в уставе партнерства на момент фактического поступления взносов?

2. Возникает ли у хозяйственного общества, образованного в результате реорганизации партнерства в форме преобразования, обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль в результате получения им имущества, сформированного за счет единовременных взносов, учитывая, что партнерство не учитывало данные взносы, либо при определении налоговой базы по налогу на прибыль хозяйственным обществом подлежит применению п. 3 ст. 251 НК РФ?

3. Возникает ли у участников хозяйственного общества, являющихся организациями, доход в целях исчисления налога на прибыль, учитывая, что уставный капитал данного хозяйственного общества, созданного в результате реорганизации партнерства, будет сформирован за счет имущества партнерства?

Вопрос: Физическое лицо приобрело земельный участок в собственность для строительства индивидуального жилого дома. Позже дом был построен. В 2011 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом. Вправе ли физическое лицо в расходы на строительство жилого дома включить также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом, для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: К расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством, - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций.

Согласно нормам п. 1 ст. 252 НК РФ при налогообложении прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами при использовании права на льготный отпуск ОАО руководствуется Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации", которым установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к маршрут/квитанции, оформленной не на бланке строгой отчетности, должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности, или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек. При приобретении работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме электронной маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для поездок на территории Российской Федерации и за рубеж, подтверждающим документом в части факта произведенной перевозки является распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Возможность представления справки, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию, выданной авиаперевозчиком или его представителем в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному перелету, в случае утраты посадочного талона коллективным договором ОАО не предусмотрена.

Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов на оплату труда на основании п. 7 ст. 255 НК РФ расходы на оплату проезда работника и лиц, находящихся у него на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат - посадочного талона, но при наличии справки, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию, выданной авиаперевозчиком или его представителем в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному перелету?

Если да, то какими именно документами (доверенность, копии учредительных документов, др.) должны быть подтверждены полномочия представителя авиакомпании в случае необходимости выдачи работнику данной справки?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

При этом датой признания (получения) дохода от реализации новым кредитором права требования долга признается день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Таким образом, исходя из положений ст. ст. 272, 279 НК РФ датой признания расходов по приобретению права требования признается наиболее ранняя из дат: дата последующей уступки или дата погашения долга должником.

Согласно п. 10 ст. 272 НК РФ, п. 8 ст. 271 НК РФ доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (дохода).

Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, если право требования долга приобретено организацией 10 января за 50 евро (курс 41 руб.), а реализовано 15 марта за 30 евро (курс 43 руб.): 860 руб. (1290 руб. - 2150 руб.) или 760 руб. (1290 руб. - 2050 руб.)?

Вопрос: В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в п. 11 Информационного письма ВАС РФ от 16.02.2011 N 59, договор аренды здания, возобновленный на неопределенный срок, не нуждается в государственной регистрации.

Согласно п. 10 вышеупомянутого Информационного письма ВАС при продлении договора аренды здания, заключенного на срок менее одного года, на такой же срок после окончания первоначального срока аренды отношения сторон регулируются новым договором аренды, который не подлежит государственной регистрации в силу п. 2 ст. 651 ГК РФ.

Требуется ли в целях отнесения арендных платежей за арендуемое имущество к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 264 НК РФ, государственная регистрация договора аренды нежилых помещений или иного недвижимого имущества, заключенного на неопределенный срок или заключенного на срок менее 1 года и впоследствии продленного на неопределенный срок?

Вопрос: В 2010 г. физлицо продало автомобиль. В октябре 2011 г. физлицо получило по почте уведомление о том, что в связи с тем, что налоговая декларация по НДФЛ не была вовремя представлена, физлицо должно уплатить штраф в размере 1000 руб. Физлицо выяснило, что до мая 2011 г. оно должно было подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обязано ли физлицо уплачивать указанный штраф, учитывая тот факт, что физлицо не знало о существовании обязанности представлять налоговые декларации в налоговый орган?