Законодательство

Вопрос: Физлицо приобрело транспортное средство с государственным номерным знаком. В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за постановку на учет указанного транспортного средства, учитывая, что за госрегистрацию с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, госпошлина составляет 300 руб.? Должно ли физлицо уплачивать госпошлину за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства в размере 200 руб.?

Вопрос: При обмене акций с физического лица налоговым агентом был удержан НДФЛ в сумме 8473 руб. Физическое лицо полагает, что доход в натуральной форме оно не получало, а НДФЛ по ставке 13% был удержан с фактически вложенных в покупку акций денежных средств. Каков порядок определения налоговой базы в указанном случае?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В целях осуществления своей деятельности ИП доставляет печатные издания на своем транспортном средстве и, соответственно, производит расходы на покупку бензина. Какую норму расхода бензина вправе учесть ИП при исчислении налога, уплачиваемого по УСН?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует перейти на применение УСН на основе патента в соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ по виду деятельности "автотранспортные услуги". Планируется получение патента на осуществление указанной деятельности на территории г. Москвы. Автотранспортные услуги будут оказываться по маршруту: Москва - Астрахань; Москва - Астрахань - Москва. На территории Астрахани ИП не имеет права применять УСН на основе патента, так как не принят соответствующий закон субъекта РФ. На территории какого субъекта в целях УСН на основе патента будут считаться оказанными автотранспортные услуги? Обязан ли ИП уплачивать налог в отношении доходов, полученных при осуществлении автотранспортных услуг, в соответствии с иным режимом налогообложения?

Вопрос: С 2004 г. по 2007 г. физическое лицо производило уплату взносов за квартиру в строящемся доме. В 2010 г. физическое лицо получило свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В настоящее время физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Физическое лицо в декларации по НДФЛ за 2007 г. заявило о социальном налоговом вычете в связи с расходами на обучение ребенка. Оплата обучения производилась налогоплательщиком ежемесячными платежами в течение 2007 г. Декларация представлена в налоговый орган 31.12.2010. Налоговый орган отказал в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам за 2007 г. по причине подачи заявления по истечении 3 лет со дня уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Правомерны ли действия налогового органа по исчислению срока подачи заявления?

Вопрос: Фармацевтическая компания - производитель препаратов-дженериков (далее - компания) в 2011 г. заключила в качестве заказчика договор на оказание услуг по изготовлению из сырья и материалов заказчика опытных, опытно-промышленных серий лекарственных форм (далее - образцы), предназначенных для обращения на территории РФ. Готовые образцы компания передает на проведение клинических исследований для подтверждения их свойств и биоэквивалентности с препаратом оригинатора. Также компания передает в соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти пакет документов, описывающий технологические процессы производства и нормативную документацию, которую получает по лицензионному договору от лицензиара. На основании данных документов орган исполнительной власти регистрирует производство определенного препарата-дженерика на компанию. Получение регистрационного удостоверения - достаточно длительный процесс. Соответствующий уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по каким-либо причинам может отказать в выдаче регистрационного удостоверения.

До 2011 г. компания все затраты, связанные с освоением новых видов продукции и получением регистрационного удостоверения, относила к расходам будущих периодов при исчислении налога на прибыль и списывала после получения регистрационного удостоверения в течение 5 лет (срок, на который выдано удостоверение) в себестоимость готовой продукции. А в случае отказа в выдаче регистрационного удостоверения - учитывала данные расходы для целей исчисления налога на прибыль за счет чистой прибыли.

Возможно ли учитывать затраты, связанные с производством, исследованием препаратов-дженериков для подтверждения их свойств и биоэквивалентности с препаратом оригинатора, как расходы на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль в случае получения регистрационного удостоверения, так и отказа в его получении?

Каков порядок учета расходов (стоимость сырья, стоимость услуги исполнителя и т.п.), понесенных при производстве образцов, и прочих расходов, связанных с получением регистрационного удостоверения, для целей исчисления налога на прибыль: в составе расходов текущего периода или расходов будущих периодов?

Вопрос: Вуз имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ. При подготовке аналитических материалов к государственной аккредитации вуза комиссией, проводившей экспертизу условий образовательного процесса, обозначены лицензионные нормативы таких структурных подразделений, как студенческие столовые и студенческие общежития. Значения, внесенные в лицензию по данным подразделениям, соответствуют нормативу.

Кроме того, в состав вуза входит санаторий-профилакторий, где оказываются услуги оздоровительного характера.

Вправе ли вуз при подаче сведений о своих доходах в налоговые органы в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль, установленной ст. 284.1 НК РФ, в доходы от осуществления образовательной деятельности включить доходы, полученные от оказания услуг в вышеназванных структурных подразделениях?

Применяется ли налоговая ставка 0% при осуществлении санаторно-курортной деятельности?

Вопрос: ЗАО (брокер) является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физлиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налогоплательщик (физлицо), являющийся клиентом брокера на основании договора на брокерское обслуживание, получил доход от реализации обыкновенных акций одного российского эмитента, полученных им в результате конвертации глобальных депозитарных расписок другого российского эмитента (далее - ГДР) в эти обыкновенные акции путем проведения процедуры реорганизации в форме присоединения.

При этом ГДР, находящиеся в обращении на Лондонской фондовой бирже, были получены налогоплательщиком в качестве премии в рамках трудовых отношений с работодателем-эмитентом по соглашению о предоставлении права на безвозмездное получение ГДР.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию и уплатил НДФЛ по доходу от безвозмездно полученного имущества в виде ГДР.

В соответствии с условиями размещения одна ГДР представляла одну обыкновенную акцию данного эмитента.

Вправе ли ЗАО как налоговый агент в целях исчисления НДФЛ доходы от реализации обыкновенных акций, полученных при конвертации, уменьшить на сумму расходов, состоящую из суммы, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, и суммы НДФЛ, уплаченного налогоплательщиком?

Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения в форме представительств, не выделенные на отдельный баланс, в других субъектах РФ.

Обособленные подразделения поставлены на учет в налоговых органах по месту нахождения арендованных помещений. Арендодателями по договорам аренды являются физические лица.

Кроме того, обособленными подразделениями заключены договоры на возмездное выполнение работ и оказание услуг с целью обеспечения хозяйственной деятельности обособленных подразделений. Исполнителями по таким договорам также являются физические лица.

При этом все вышеуказанные договоры заключаются по месту функционирования обособленных подразделений и подписываются руководителями обособленных подразделений на основании доверенностей организации.

Выплаты физическим лицам за оказанные услуги и выполненные работы, а также по договорам аренды осуществляются с расчетного счета организации (головной организации).

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Иных положений относительно порядка уплаты НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений организаций НК РФ не содержит.

В какой бюджет должен быть перечислен НДФЛ (по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленных подразделений):

- с доходов физических лиц, не являющихся работниками организации и оказывающих услуги по месту нахождения обособленных подразделений на основании договоров гражданско-правового характера;

- с доходов физических лиц, не являющихся работниками организации, от сдачи обособленным подразделениям организации имущества в аренду?

Вопрос: В 2010 г. была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности двух собственников. У одного собственника находились в собственности 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученная по наследству в 2000 г., и 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, полученная по наследству в 2009 г. У второго собственника находилась в собственности 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, полученная по наследству в 2009 г. Квартира была продана по договору за 2 400 000 руб., первый собственник получил 1 817 500 руб., второй собственник получил 582 500 руб.

По мнению физлица (одного из собственников), доходы от продажи квартиры, полученные первым собственником, не подлежат налогообложению НДФЛ, а второй собственник в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. (а не в размере, пропорциональном принадлежащей ему доле в квартире). Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: Организацией было получено решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки за 2008, 2009 и 2010 гг. Организацией было выделено отдельное помещение для проведения проверки.

Налоговый орган предоставил организации два требования о представлении копий документов, необходимых для проведения вышеуказанной проверки, указав, что проверку запрашиваемых документов проверяющие не будут осуществлять на территории организации и необходимо представить копии всех запрошенных документов, заверенных уполномоченным лицом организации, по месту нахождения налогового органа.

По первому требованию от 03.10.2011 организация представила 84 000 страниц документов, включая отчеты из бухгалтерской программы и заверенные копии документов, в налоговый орган в установленный законодательством срок (10 дней). Второе требование от 13.10.2011 содержит обобщенный перечень истребуемых документов без указания реквизитов, количественный состав документов не обозначен, индивидуализирующие признаки документов не указаны. При этом форма требования, утвержденная приказом ФНС России, свидетельствует о необходимости указания вышеперечисленных индивидуализирующих признаков документов в целях их представления. Перечень документов, указанный в требовании, фактически представляет собой весь объем документов по бухгалтерскому и налоговому учету организации, включая первичные документы, документы, касающиеся трудовых отношений с работниками, и т.д. По второму требованию организация представила в налоговый орган еще 2700 страниц заверенных копий документов.

Организация является крупнейшим налогоплательщиком. Копии запрошенных документов за три отчетных периода будут представлять собой десятки коробов документов. Организация несет значительные затраты по подготовке копий данных документов (включая необходимость заказа документов из платного архива), их транспортировке по месту нахождения налогового органа. Работники бухгалтерии и иных отделов некоторое время не имеют возможности выполнять текущую работу и поддерживать нормальную работу организации, так как осуществляют подборку, копирование и визирование копий запрошенных документов.

Пункт 1 ст. 89 НК РФ устанавливает, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Организация предоставила представителям налоговых органов помещение, а также все необходимые условия для проведения выездной проверки, однако налоговые органы осуществляют проверку на территории налогового органа и требуют представления копий документов в налоговую инспекцию.

Правомерны ли действия налогового органа в рамках выездной налоговой проверки в связи с требованием представить заверенные копии всех документов, запрашиваемых в рамках данной проверки, по месту нахождения налогового органа, а также каков порядок оформления требований о представлении документов?

Вопрос: О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в случае превышения ограничения по количеству транспортных средств.

Вопрос: Относится ли операция по трансплантации волос в специализированной клинике, находящейся на территории РФ, к дорогостоящим видам лечения по Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В Письме Минфина России от 21.06.2011 N 03-04-05/7-432 разъясняется, что родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Имеет ли право родитель получить вычет за ребенка, если доли в праве собственности оформлены следующим образом: 10% принадлежит родителю, 90% ребенку?

Останется ли у ребенка право на получение имущественного вычета по НДФЛ (при покупке квартиры им самим, когда вырастет) или родители реализуют это право за него?

Вопрос: В 2011 г. физлицо реализовало долю в праве собственности на коммунальную квартиру, принадлежавшую физлицу менее трех лет. Размеры долей других собственников не изменились. В каком размере физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2008 г. супруги взяли ипотечный кредит в банке и воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Им осталось получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. Супруги решили рефинансировать кредит в другом банке, предлагающем более выгодные условия. Предмет ипотеки не изменится. Сохранится ли право супругов на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов, уплачиваемых по ипотечному кредиту, в случае рефинансирования?

Вопрос: Физлицо получило свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в 2001 г. по месту постоянной регистрации по месту жительства. В настоящее время физлицо постоянной регистрации не имеет, так как проживает в общежитии, в котором оно зарегистрировано по месту пребывания. Физлицо работает и уплачивает НДФЛ. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов, произведенных на обучение с 2007 по 2010 гг.?

Вопрос: В составе группы компаний планируется создание микрофинансовой организации, которая будет выдавать микрозаймы.

В дальнейшем банк, входящий в данную группу компаний, планирует приобретать права требования по таким займам по текущей стоимости займов (основной долг плюс накопленные проценты на дату выкупа) с выплатой вознаграждения в пользу микрофинансовой организации в процентном отношении от суммы выкупаемых прав требований по микрозаймам.

Вправе ли банк учесть сумму указанного вознаграждения в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

Возможно ли освобождение от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ суммы вознаграждения, превышающей текущую стоимость выкупаемых прав требований по микрозаймам?

Вопрос: В 2010 г. в целях подготовки обязательной финансовой отчетности по МСФО за 2009 г. банк заключил договор с российской аудиторской организацией. Расходы на проведение аудита были учтены при исчислении налога на прибыль на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ. Отчетность, подтвержденная аудитором, была представлена в Банк России.

С целью привлечения международного финансирования в 2010 г. банком принято решение о смене аудиторской организации.

По сложившейся практике при смене аудиторской организации новый аудитор пересматривает отчетность за предыдущий год с целью подтверждения входящих остатков. В связи с этим банк заключил договор с международной аудиторской организацией об оказании услуг по проведению аудиторской проверки финансовой отчетности, подготовленной за 2009 г., для подтверждения входящих остатков по состоянию на 01.01.2010. Отчетность за 2009 г. была пересмотрена. Повторно отчетность за 2009 г. в Банк России не представлялась. Пересмотр отчетности позволил ускорить процесс составления отчетности по МСФО за 2010 г. новым аудитором. Отчетность за 2010 г. была подтверждена этой же организацией.

Имеет ли право банк учесть расходы на проведение повторного аудита финансовой отчетности при исчислении налога на прибыль?