Законодательство

Вопрос: ЗАО является российской организацией, зарегистрированной в г. Москве. Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.

В настоящий момент для повышения эффективности бизнес-процессов, а также ускорения процесса документооборота внутри ЗАО планируется ввести несколько печатей для разных видов документов: "Для договоров", "Бухгалтерия", "Отдел кадров" и т.п.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество должно иметь круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В законах отсутствует запрет на возможность иметь несколько печатей общества.

Согласно п. 2.2 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 10.10.2003 N 69, на первой странице (титульном листе) трудовой книжки проставляется печать организации (печать кадровой службы), в которой впервые заполнялась трудовая книжка. Следовательно, в Инструкции прямо предусмотрена возможность наличия у организации как основной печати, так и печати кадровой службы.

Правомерно ли заверение бухгалтерских и налоговых документов ЗАО печатью-дубликатом с дополнительной информацией "Бухгалтерия"?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 6 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение вправе в установленном порядке открывать счета в банках на территории Российской Федерации, иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Руководствуясь п. 3 ст. 6 указанного Федерального закона, а также принимая во внимание решение правления СНТ и решение общего собрания членов товарищества от 28.08.2010, СНТ не планирует открытие расчетного счета в банке.

Физическим лицом на основании доверенности, выданной СНТ, была произведена уплата земельного налога за III и IV кв. 2011 г. за СНТ.

СНТ обратилось в налоговый орган с просьбой зачесть данный платеж в счет уплаты за СНТ земельного налога за III и IV кв. 2011 г. В зачете было отказано.

Вправе ли СНТ производить уплату налогов без открытия расчетного счета в банке, т.е. в наличной форме?

Каков порядок зачета земельного налога, уплаченного физическим лицом, в счет недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся у СНТ?

Вопрос: ООО пригласило для работы иностранных работников (на 2011 г. - 200 человек, на 2012 г. - 250 человек) и заключило с ними трудовые договоры, согласно которым ООО должно арендовать жилые помещения (квартиры) для их проживания.

В связи с достаточно длительным процессом оформления на работу иностранных работников (постановка на миграционный учет, оформление рабочей визы, получение разрешения на работу и т.д.) договоры аренды заключаются ранее даты приема иностранных работников на работу.

Необходимо отметить, что на территории субъекта РФ, в котором находится ООО, нет достаточного количества гостиниц для размещения иностранных работников и ООО вынуждено арендовать жилые помещения (квартиры).

Являются ли расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения (квартиры) расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль?

Может ли ООО учесть данные расходы за период, когда иностранные работники еще не являлись работниками ООО?

Вопрос: Некоммерческое партнерство (далее - партнерство) получало единовременные взносы от своих учредителей и членов, которые не определили конкретное назначение и (или) цели и срок использования взносов.

В результате смены членов партнерства (вышедшие члены партнерства отказались от права на получение имущества (его стоимости)) общее собрание действующих членов партнерства приняло решение об изменении целей деятельности партнерства. Из устава исключены положения о целях деятельности, которые отражали интересы членов партнерства, вышедших из его состава. Кроме того, действующими членами партнерства рассматривается вопрос о возможности реорганизации партнерства в форме преобразования в хозяйственное общество.

1. Возникает ли у партнерства обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль при использовании им имущества, сформированного за счет единовременных взносов его учредителей и членов, в случае, если цели деятельности партнерства частично изменились по сравнению с ранее предусмотренными в уставе партнерства на момент фактического поступления взносов?

2. Возникает ли у хозяйственного общества, образованного в результате реорганизации партнерства в форме преобразования, обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль в результате получения им имущества, сформированного за счет единовременных взносов, учитывая, что партнерство не учитывало данные взносы, либо при определении налоговой базы по налогу на прибыль хозяйственным обществом подлежит применению п. 3 ст. 251 НК РФ?

3. Возникает ли у участников хозяйственного общества, являющихся организациями, доход в целях исчисления налога на прибыль, учитывая, что уставный капитал данного хозяйственного общества, созданного в результате реорганизации партнерства, будет сформирован за счет имущества партнерства?

Вопрос: Физическое лицо приобрело земельный участок в собственность для строительства индивидуального жилого дома. Позже дом был построен. В 2011 г. получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом. Вправе ли физическое лицо в расходы на строительство жилого дома включить также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом, для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: К расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством, - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, - для иных организаций.

Согласно нормам п. 1 ст. 252 НК РФ при налогообложении прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами при использовании права на льготный отпуск ОАО руководствуется Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации", которым установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции должна быть оформлена на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции или дополнительно к маршрут/квитанции, оформленной не на бланке строгой отчетности, должен быть выдан документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности, или оформленный посредством контрольно-кассовой техники чек. При приобретении работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме электронной маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для поездок на территории Российской Федерации и за рубеж, подтверждающим документом в части факта произведенной перевозки является распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Возможность представления справки, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию, выданной авиаперевозчиком или его представителем в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному перелету, в случае утраты посадочного талона коллективным договором ОАО не предусмотрена.

Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе расходов на оплату труда на основании п. 7 ст. 255 НК РФ расходы на оплату проезда работника и лиц, находящихся у него на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат - посадочного талона, но при наличии справки, содержащей необходимую для подтверждения полета информацию, выданной авиаперевозчиком или его представителем в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному перелету?

Если да, то какими именно документами (доверенность, копии учредительных документов, др.) должны быть подтверждены полномочия представителя авиакомпании в случае необходимости выдачи работнику данной справки?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

При этом датой признания (получения) дохода от реализации новым кредитором права требования долга признается день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Таким образом, исходя из положений ст. ст. 272, 279 НК РФ датой признания расходов по приобретению права требования признается наиболее ранняя из дат: дата последующей уступки или дата погашения долга должником.

Согласно п. 10 ст. 272 НК РФ, п. 8 ст. 271 НК РФ доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (дохода).

Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, если право требования долга приобретено организацией 10 января за 50 евро (курс 41 руб.), а реализовано 15 марта за 30 евро (курс 43 руб.): 860 руб. (1290 руб. - 2150 руб.) или 760 руб. (1290 руб. - 2050 руб.)?

Вопрос: В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в п. 11 Информационного письма ВАС РФ от 16.02.2011 N 59, договор аренды здания, возобновленный на неопределенный срок, не нуждается в государственной регистрации.

Согласно п. 10 вышеупомянутого Информационного письма ВАС при продлении договора аренды здания, заключенного на срок менее одного года, на такой же срок после окончания первоначального срока аренды отношения сторон регулируются новым договором аренды, который не подлежит государственной регистрации в силу п. 2 ст. 651 ГК РФ.

Требуется ли в целях отнесения арендных платежей за арендуемое имущество к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 264 НК РФ, государственная регистрация договора аренды нежилых помещений или иного недвижимого имущества, заключенного на неопределенный срок или заключенного на срок менее 1 года и впоследствии продленного на неопределенный срок?

Вопрос: В 2010 г. физлицо продало автомобиль. В октябре 2011 г. физлицо получило по почте уведомление о том, что в связи с тем, что налоговая декларация по НДФЛ не была вовремя представлена, физлицо должно уплатить штраф в размере 1000 руб. Физлицо выяснило, что до мая 2011 г. оно должно было подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обязано ли физлицо уплачивать указанный штраф, учитывая тот факт, что физлицо не знало о существовании обязанности представлять налоговые декларации в налоговый орган?

Вопрос: При продаже доли в уставном капитале ООО в качестве оплаты физлицом был получен вексель третьих лиц. В какой момент возникает доход от продажи доли в уставном капитале в целях исчисления НДФЛ: в момент получения векселя или в момент погашения обязательства по векселю?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль суммовых разниц, если цена договора определена сторонами в условных единицах на дату оплаты.

Вопрос: О порядке определения даты совершения операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета; об отнесении к компетенции Росалкогольрегулирования вопросов применения ЕГАИС и представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта.

Вопрос: О разъяснении в Положении по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденном Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, особенностей порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.

Вопрос: О принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения дополнительных требований к участникам размещения заказа в соответствии с ч. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" при размещении заказов на поставку технических средств реабилитации инвалидов.

Вопрос: В целях модернизации бумагоделательной машины организацией приобретено размалывающее оборудование (коническая домалывающая мельница). Изготовителями данного оборудования являются несколько организаций. Для принятия решения о выборе изготовителя организацией проведены тестовые работы, при выполнении которых использована бумага собственного производства. В соответствии с налоговым законодательством первоначальная стоимость основных средств изменяется, в частности, в случае модернизации. Затраты на производство бумаги отнесены на увеличение стоимости модернизации бумагоделательной машины.

Также при выполнении НИОКР изучено влияние различных технологий обработки бумаги на показатели ее качества. В рамках НИОКР использована бумага, изготовленная филиалом организации по стандартной технологии и прошедшая различные технологии обработки. Полученные образцы прошли сравнительные испытания показателей качества бумаги. Затраты на изготовление бумаги и проведение испытаний формируют расходы на НИОКР.

В какой оценке при изменении первоначальной стоимости основного средства, а также при формировании расходов на НИОКР для целей исчисления налога на прибыль необходимо учитывать бумагу собственного производства (являющуюся частью товарной продукции, реализуемой одновременно на сторону): по прямым расходам или по фактической стоимости (включая косвенные расходы)?

О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Хакасия «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения»