Законодательство

Вопрос: О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, в частности представлении в налоговый орган выписки банка (ее копии), подтверждающей фактическое поступление выручки, а также об исключении в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ с 1 октября 2011 г. данной выписки из перечня документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС; о порядке представления документов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты водного налога организацией, осуществляющей рыбоводство и воспроизводство водных биологических ресурсов.

Вопрос: В соответствии со ст. 11 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей в том числе текстовые, графические приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами.

Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий.

Право пользования участком недр возникает по результатам конкурса или аукциона.

В ст. 13.1 Закона РФ N 2395-1 приведены основные критерии выявления победителя при проведении конкурса и аукциона на право пользования недрами. Так, основным критерием для выявления победителя при проведении аукциона на право пользования участком недр является размер разового платежа за право пользования участком недр.

Из данной нормы Закона РФ N 2395-1 следует, что разовый платеж при аукционной форме выявления победителя на право пользования участком недр - лицензией является основополагающим фактором для приобретения лицензии.

Согласно положениям ст. 40 Закона РФ N 2395-1 окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на право пользования недрами.

Таким образом, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса или аукциона, являющиеся одним из условий выявления победителя конкурса или аукциона, непосредственно связаны с приобретением лицензии на право пользования недрами.

В целях налога на прибыль порядок учета расходов налогоплательщика, принявшего решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, установлен ст. 325 НК РФ, в п. 1 которой приведен перечень расходов, связанных с приобретением лицензий. Перечень расходов является открытым.

Абзацем 8 п. 1 ст. 325 НК РФ до 1 января 2009 г. было установлено, что если по результатам конкурса налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в конкурсе, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе нематериальных активов.

Учитывая вышеизложенное, разовые платежи за пользование недрами, установленные по результатам конкурса и зафиксированные в лицензии, являются обязательным заранее оговоренным условием получения права пользования недрами (лицензии) и, соответственно, являются расходами, связанными с приобретением лицензии на право пользования недрами, учитываемыми в порядке, определенном в п. 1 ст. 325 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.).

Платежи за пользование недрами, регулируемые Законом РФ N 2395-1, взимаются в качестве условия совершения в отношении организаций юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу лицензий. Такая позиция заявлена Верховным Судом Российской Федерации в Определении Верховного Суда от 26.03.2008 N 74-Г08-5.

Таким образом, отношения, в которые вступают государство и юридическая организация - лицензиат, говорят о том, что обязанность внесения разовых платежей за пользование недрами предшествует получению лицензии, являясь необходимым условием ее получения, а не обязательствами лицензиата по уже имеющейся лицензии. Определение Верховного Суда N 74-Г08-5 является дополнительным основанием для признания неправомерным единовременного учета сумм разовых платежей за пользование недрами, так как осуществление данных платежей обусловлено процедурой получения лицензии. Факт внесения платежей после получения лицензии (в установленные лицензионные сроки) относится к событиям по осуществлению расчетов по обязательствам, обуславливающим получение лицензии.

Может ли организация для целей налога на прибыль учитывать разовые платежи за пользование недрами как нематериальные активы в стоимости лицензии и признавать путем начисления амортизации в расходах по реализации продукции, товаров, работ и услуг, а не списывать единовременно?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ услуг по разработке проектно-сметной документации, приобретаемых российской организацией для иностранной организации по агентскому договору.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в отношении оказываемых российской организацией, в том числе по договору с другой российской организацией, на территории Республики Куба услуг по обучению персонала методам монтажа и модернизации оборудования, поставляемого из Российской Федерации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для удержания НДС российской организацией - налоговым агентом при перечислении иностранной организации лицензионного сбора за предоставление данной российской организацией на основании лицензионного соглашения неисключительного права на использование программного обеспечения.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации товаров, приобретаемых на территории Украины и в дальнейшем реализуемых в Туркменистан без ввоза на территорию Российской Федерации, а также о порядке заполнения и представления в налоговый орган декларации по НДС при осуществлении данных операций.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации работ, выполняемых организацией в соответствии с государственными контрактами на выполнение работ по мероприятиям мобилизационной подготовки, а также о порядке принятия к вычету сумм НДС по данным работам.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по гравиметрическому и сейсмическому сбору информации по лицензионным участкам, находящимся на территории Республики Таджикистан, и обработке и комплексной интерпретации данной информации, оказываемых одной российской организацией по договору с другой российской организацией.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при ввозе на территорию Российской Федерации детской одежды, изготовленной в Республике Беларусь из российского давальческого сырья.

Вопрос: О налогообложении НДС при оказании консультационных и инжиниринговых услуг иностранному лицу, а также в случае приобретения указанных услуг у иностранного лица.

Вопрос: О налогообложении НДС при ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации медицинской техники, освобождаемой от налогообложения НДС, экспортируемой из РФ в государства - члены Таможенного союза, в случае неподтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исключения из объектов налогообложения по НДС операций по выполнению работ (оказанию услуг) в сфере дорожного строительства и благоустройства, оплаченных за счет средств местных бюджетов и выполняемых (оказываемых) муниципальными казенными предприятиями, являющимися коммерческими организациями.

Вопрос: О порядке налогового учета для целей исчисления налога на прибыль активов, переданных иностранной организацией своему филиалу в РФ, в случае если активы получены данной иностранной организацией при ликвидации ее российской дочерней организации, а также о порядке начисления амортизации и порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в данном случае.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, по транспортно-экспедиторскому обслуживанию грузов, а также услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или праве аренды железнодорожного подвижного состава, предназначенного для осуществления перевозок от станции отправления, находящейся на территории Литвы, до станции назначения, находящейся на территории Украины.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного физлицом от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда.

Вопрос: О ставке акциза в отношении спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство товаров, не признаваемых подакцизными, и об отсутствии обязанности у покупателя спирта по представлению производителям спирта документов, подтверждающих производство неподакцизных товаров либо товаров, облагаемых по нулевой ставке акциза.

Вопрос: Об отражении в бухгалтерской отчетности финансовых вложений по текущей рыночной стоимости.