Законодательство

Вопрос: В 2000 г. физическим лицом с супругом была приобретена в общую долевую собственность (по 1/2 доли) 2-комнатная квартира. За имущественным вычетом по НДФЛ супруги не обращались и его не получали. В 2008 г. после развода каждый из бывших супругов безвозмездно передал несовершеннолетнему ребенку по 1/6 доли в праве собственности на квартиру по договору дарения. Таким образом, ребенку стала принадлежать 1/3 доли в праве собственности на квартиру. Оставшуюся у бывшего супруга 1/3 доли в праве собственности на квартиру физическое лицо выкупило (1 200 000 руб.) по договору купли-продажи. Таким образом, физическому лицу принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру по первоначальному договору купли-продажи квартиры в 2000 г. и 1/3 доли по договору купли-продажи доли квартиры в 2008 г.

Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных затрат (1 200 000 руб.) по договору купли-продажи доли квартиры в 2008 г.?

Вопрос: ИП осуществляет торговлю газетами и журналами. За 2008 - 2010 гг. образовалась задолженность по налогам. Налоги были уплачены, но был начислен штраф в размере 9000 руб. Вправе ли налоговый орган списать указанную задолженность, если ИП является пенсионером и инвалидом II группы и по своему материальному положению не может уплатить указанную сумму?

Вопрос: Основной целью деятельности автономной некоммерческой организации (далее - АНО) являются предоставление услуг дошкольного образования, осуществление образовательного и воспитательного процессов.

В 2011 г. истек срок действия лимитов отходов АНО. При разработке новых нормативов образования и лимитов отходов АНО обратилась в специализированную организацию. Затраты на разработку указанной документации при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов.

При налогообложении прибыли расходы на оплату услуг сторонних организаций признаются в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ либо на дату расчетов по договору, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Из этого следует, что если новые нормативы и лимиты для организации по договору разрабатывает специализированная организация, то расходы на оплату ее услуг уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать данные затраты единовременно?

Вопрос: Супругами приобретена квартира по договору купли-продажи от 02.07.2007 в общую и равную долевую собственность с несовершеннолетними детьми (1/4 доли каждому).

Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в полном объеме.

Учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, вправе ли родитель увеличить заявленный имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, связанным с приобретением квартиры, исходя из долей, оформленных в собственность детей?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Физическим лицом 11.07.2007 был заключен предварительный договор, в соответствии с которым в период с IV квартала 2010 г. по IV квартал 2012 г. стороны обязуются заключить договор купли-продажи квартиры. Денежные средства были внесены путем безналичного перечисления на расчетный счет некоммерческой организации. Подтверждающие документы по внесению денежных средств у физлица имеются.

В 2009 г. некоммерческой организацией было заключено дополнительное соглашение к предварительному договору, в соответствии с которым квартира предоставляется физическому лицу в период с I квартала 2010 г. по IV квартал 2011 г. Договор купли-продажи квартиры был заключен в 2010 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано в 2011 г.

Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении доходов за 2008 - 2010 гг.?

Вопрос: Физическое лицо продало квартиру. Позже физическое лицо приобрело новую квартиру. В связи с тяжелым материальным положением физическое лицо не может уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае? Может ли физическое лицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры?

Вопрос: Матерью несовершеннолетнего сына в 2002 г. заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома, оплата по которому произведена матерью в полном объеме.

По достижении ребенком совершеннолетия в 2003 г. к договору долевого участия в строительстве жилого дома заключено дополнительное соглашение, согласно которому мать осуществила взнос по договору в пользу своего сына, застройщик обязуется исполнить договор в отношении сына.

Акт приема-передачи квартиры подписан совершеннолетним сыном в 2003 г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру получено сыном в 2004 г.

В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

Кроме того, из Писем Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277, от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625 и ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@ следует, что в указанном случае родитель не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Имеет ли в данном случае сын право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо 04.09.2001 приобрело квартиру в строящемся доме.

Свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную квартиру было получено 24.01.2003.

С 2003 г. физлицо начало получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере 883 940 руб. (имущественный налоговый вычет в 2003 г. равнялся сумме 1 000 000 руб.).

В 2008 г. физлицо продало квартиру (договор купли-продажи квартиры от 05.09.2008).

В 2010 г. физлицо приобрело другую квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую было получено 18.06.2010.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения: имущественный налоговый вычет увеличился с 1 000 000 до 2 000 000 руб. при приобретении жилья на территории РФ.

В Письме Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/7-664 сказано, что ранее использованный вычет подоходного налога при покупке квартиры, предусмотренный пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры).

Может ли физлицо по приобретенной в 2010 г. квартире получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, равной разнице между 2 000 000 руб. и полученной ранее суммой налогового вычета в размере 883 940 руб.?

Вопрос: Внесенные физлицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физлицу был предоставлен социальный налоговый вычет по НДФЛ, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой НПФ).

При этом НПФ при выплате физлицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физлицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма поступивших от налогоплательщика (начиная с 2007 г.) пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, в случае непредставления им справки о факте получения или неполучения указанного вычета?

В 2011 г. социальный налоговый вычет в отношении пенсионных взносов, уплаченных в 2011 г., до окончания налогового периода может предоставить только работодатель. Налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет в отношении данных взносов только по окончании налогового периода, т.е. в 2012 г.

Может ли НПФ при выплате выкупной суммы в 2011 г. в отношении личных взносов, уплаченных в 2011 г., учитывать при расчете НДФЛ с выкупной суммы справку, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения данного вычета, выданную работодателем?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль организаций доходов латвийской компании по договору транспортной экспедиции, включающему услуги по международной перевозке, заключенному с российской организацией, при условии, что их оказание приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: О применении НДС в отношении проектных услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации филиал, выполняющий строительно-монтажные работы; о применении вычета сумм НДС, предъявленных иностранной организации при приобретении на территории Российской Федерации работ (услуг), используемых подразделением иностранной организации, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, для осуществления проектных услуг, реализуемых российской организации.

Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка - заключила договор субаренды земельного участка у ОАО.

Стоимость по договору складывается из платы за право на заключение договора субаренды, размер которой установлен на основании отчета независимого оценщика, и непосредственно арендной платы.

Можно ли учесть указанные расходы для целей налога на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль иностранной транспортной организации, оказывающей услуги по доставке грузов на территорию РФ.

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация заключила договор об оказании услуг связи, по которому был приобретен "Виртуальный номер" - легко запоминающийся номер телефона. Организация работает с большим количеством клиентов, поэтому затраты на приобретение подобного номера носят производственный характер и эти действия направлены на получение прибыли.

Может ли организация учесть расходы на приобретение номера телефона при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация импортирует фрукты. Груз прибывает в порт города, проходит таможенную очистку, перегружается с корабля на автомобили компанией, с которой у организации заключен договор на оказание погрузочных работ и экспедирование груза в порту, и дальше перевозится на склад организации в другой город на автомобилях компанией, с которой заключен договор перевозки.

Какие накладные по доставке груза необходимо оформлять для целей принятия при налогообложении налогом на прибыль расходов, связанных с перевозкой грузов: товарно-транспортную накладную по форме 1-Т, транспортную накладную, утвержденную Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.04.2011 N 272, или одновременно составлять две формы?

Вопрос: 17.08.2011 Минфин России выпустил сразу несколько Писем о порядке применения транспортной накладной и накладной формы N 1-Т: N 03-03-06/1/492, N 03-03-06/1/497, N 03-03-06/1/498, N 03-03-06/1/499, N 03-03-06/1/500, N 03-03-06/1/501.

Из указанных Писем следует, что в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т, используемой в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль.

Означает ли это, что для целей исчисления налога на прибыль затраты на перевозку подтверждает только одновременное наличие транспортной накладной и накладной формы N 1-Т, или достаточно использовать транспортную накладную и накладную по форме ТОРГ-12?

Вопрос: В какой момент физлицо вправе получить при приобретении квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если имеется договор долевого участия в строительстве жилой квартиры (зарегистрирован в Росреестре), а сдача дома планируется в IV квартале 2011 г.?

Вопрос: В соответствии с Письмами Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/492 и N 03-03-06/1/500 в случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т.

Существует несколько мнений по поводу применения транспортной накладной, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, и товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т): согласно одному мнению для подтверждения затрат на перевозку обязательно оформлять два указанных документа одновременно, согласно другому - только один из указанных документов.

Какой (какие) документ(ы) необходимо оформлять грузоотправителю при доставке товара покупателю с привлечением по договору грузоперевозчика для подтверждения затрат по перевозке в целях налога на прибыль:

- два документа одновременно (транспортную накладную, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, и товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т);

- достаточно только транспортной накладной, форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272;

- достаточно только товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе (далее - Закон N 53-ФЗ) граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.

При этом на основании п. 7 ст. 1 Закона N 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организацией в этом случае, является расходным обязательством РФ и осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ.

На основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и в соответствии с Письмом Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 средний заработок, сохраняемый за время нахождения работника на военных сборах, отнесен к объекту обложения страховыми взносами.

Учитываются ли расходы, понесенные организацией по начислению среднего заработка работнику за период нахождения на военных сборах, а также страховых взносов на указанный средний заработок, для целей исчисления налога на прибыль или данные расходы компенсируются за счет средств федерального бюджета?

Вопрос: ОАО - страховая организация страхует своих работников по договору добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) у другого страховщика. Договор заключен на год, поэтому страхователь относит расходы по уплате страховых взносов на затраты в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.

В следующем году страховщик планирует передать обязательства по этому договору ДМС другому страховщику в соответствии с п. 5 ст. 25 Закона N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" и гл. 24 "Перемена лиц в обязательстве" ГК РФ. Соответственно, будет подписано трехстороннее соглашение. Произойдет добровольное правопреемство. При этом договор ДМС не расторгается, меняется лишь сторона договора - страховщик.

Вправе ли ОАО при исчислении налога на прибыль после добровольной смены страховщика учитывать страховые взносы на затраты в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ?

Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учитывать страховые взносы на затраты в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, если передача обязательств по договору ДМС будет проходить не в добровольном порядке, а в силу присоединения одного страховщика к другому в соответствии со ст. ст. 57 и 58 ГК РФ, т.е. при универсальном правопреемстве, при котором договор ДМС также не расторгается?