Законодательство

Вопрос: Участниками ООО являются физические лица. В апреле 2010 г. двое из участников подали заявление о выходе из ООО. В ЕГРЮЛ внесены изменения, связанные с выходом из состава ООО двух участников.

В случае выхода участника из ООО в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ его доля переходит к ООО. В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале к ООО они должны быть по решению общего собрания участников распределены между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам ООО и (или), если это не запрещено уставом ООО, третьим лицам.

Согласно решению оставшегося единственного участника ООО высвободившиеся доли в уставном капитале в размере 66%, что соответствует 6666,00 руб., приобретаются единственным участником ООО. В качестве оплаты высвободившихся долей участник обязан внести в кассу ООО 6666,00 руб., то есть номинальную стоимость долей. Подлежит ли в данном случае налогообложению НДФЛ разница между номинальной и действительной стоимостями долей, возникающая у единственного участника ООО?

Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер государственной пошлины за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства составляет 200 руб.

Необходимо ли уплачивать госпошлину, установленную пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в размере 200 руб. при обращении в Специализированную государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники с заявлением о снятии с регистрационного учета самоходной техники (бульдозера)?

В каком размере уплачивается государственная пошлина при обращении в Специализированную государственную инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники с заявлением о снятии с регистрационного учета самоходной техники (бульдозера) без выдачи знака "Транзит"?

Вопрос: Организация (далее - комитент) заключила договор комиссии, по условиям которого комиссионер реализует товары, принадлежащие комитенту, от своего имени, но за счет комитента третьим лицам.

В результате неисполнения условий договора купли-продажи у третьих лиц перед комиссионером образовалась сомнительная задолженность.

Вправе ли комитент уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного от реализации этой задолженности иному лицу (цессионарию), если:

- в соответствии с п. 2 ст. 993 ГК РФ истребует у комиссионера право требования долга к третьему лицу и уступит его иному лицу (цессионарию) с убытком;

- поручит комиссионеру уступить право требования к третьему лицу иному лицу (цессионарию) с убытком?

Вопрос: ЗАО, субъект малого предпринимательства, арендовало нежилое помещение у городского комитета по муниципальной собственности. 03.06.2009 данное нежилое помещение было приобретено в рассрочку до 2014 г. Свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано 03.11.2009.

На сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату опубликования объявления о продаже арендуемого имущества.

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации на территории РФ государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ указанная норма вступила в силу с 01.04.2011.

Вправе ли ЗАО в данной ситуации применять положения пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ при условии, что свидетельство о регистрации права собственности получено в 2009 г.?

Вопрос: Арбитражный управляющий до конца 2010 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с применением УСН, уплачивая налог по ставке 6% от получаемого вознаграждения. Доходов от иных видов предпринимательской деятельности нет.

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, с 01.01.2011 по деятельности арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В Письме Минфина России от 19.05.2011 N 03-04-05/8-359 указано, что доходы арбитражного управляющего, полученные от деятельности в качестве управляющего, облагаются НДФЛ.

В каком порядке с 2011 г. учитывать доходы, полученные от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, поступившие на его расчетный счет ИП?

Имеет ли он право при исчислении НДФЛ на применение профессионального налогового вычета?

Обязан ли арбитражный управляющий исчислять и уплачивать авансовые платежи в соответствии со ст. 227 НК РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2010 г., в п. 6 ст. 280 НК РФ были внесены изменения.

С 01.01.2010 на основании п. 6 ст. 280 НК РФ в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

В аналогичном порядке на основании п. 5 ст. 280 НК РФ в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.

На основании ст. 329 НК РФ при реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг.

ОАО имеет ценные бумаги, приобретенные до 01.01.2010, то есть до введения в действие норм о том, что расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, следует корректировать с учетом максимальной цены приобретения ценных бумаг.

ОАО считает, что в целях исчисления налога на прибыль ценные бумаги, как обращающиеся так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, приобретенные ОАО до 01.01.2010, а реализованные после 01.01.2010, включаются в расходы, уменьшающие доходы от реализации ценных бумаг, исходя из фактических затрат на их приобретение в соответствии с положениями НК РФ, действовавшими до 01.01.2010.

Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/463.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Согласно пп. "в" п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ) абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ изложен в следующей редакции, согласно которой налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ вступает в силу с 01.10.2011.

Вправе ли налогоплательщики НДС применять порядок налогообложения НДС, установленный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ, с 01.01.2009?

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Министерства транспорта РФ от 31.08.2011 N 228, вступающим в силу с 01.01.2012, установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на проезд железнодорожным транспортом на основании контрольного купона электронного проездного документа (билета), распечатанного на бумажном носителе?

Вопрос: Банк для целей исчисления НДС применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Банку по договору об отступном или по решению суда передаются автомобили от заемщиков (физлиц) в счет погашения просроченной задолженности по автокредитам. Данные транспортные средства отражаются на балансе банка по счету N 61011 "Внеоборотные запасы", так как не используется банком в производственной деятельности и предназначены для реализации.

Правомерно ли при реализации автомобилей, полученных банком по решению суда или соглашению об отступном от должников-физлиц, при определении налоговой базы по НДС применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ, если банк для целей НДС применяет п. 5 ст. 170 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", бухгалтерский учет ведется в общеустановленном порядке.

В 2010 г. организация неправильно исчислила и уплатила налог при УСН за счет того, что в декларацию не были включены уплаченные страховые взносы (в пределах исчисленных) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответственно, завышенная сумма налога была отражена и в бухгалтерском учете организации за 2010 г.

28 сентября 2011 г. в налоговый орган организация представила уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г.; письмо с просьбой о зачете переплаты по налогу при УСН за 2010 г. в счет уплаты налога при УСН за 2011 г.

4 октября 2011 г. налоговым органом был проведен зачет.

В бухгалтерском учете излишне исчисленная сумма налога за 2010 г. будет отражена в составе прочих доходов текущего отчетного периода (2011 г.) как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Включается ли в 2011 г. в доходы при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма излишне исчисленного налога, выявленная за предыдущий налоговый период и отраженная в 2011 г. как прибыль прошлых лет?

Если да, то какая дата является фактической датой получения дохода: дата сдачи уточненной (корректирующей) налоговой декларации или дата проведенного налоговым органом зачета?

Вопрос: ООО с 31.01.2003 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Согласно ст. 346.16 НК РФ страховые взносы в ФСС РФ признаются расходами и уменьшают налоговую базу. Расходы могут быть приняты к учету после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подтверждающим документом будет являться платежное поручение.

В п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" говорится о том, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, ООО полагает, что оплата начисленных взносов может быть произведена не в полном размере.

Как учитываются в целях налогообложения при применении УСН и отражаются в книге учета доходов и расходов суммы уплаченных страховых взносов в ФСС РФ в случае их уменьшения на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, учитывая, что платежное поручение составлено и оплачено на сумму разницы между начисленной суммой страховых взносов в ФСС РФ и суммой расходов на выплату обязательного страхового обеспечения?

Вопрос: Организация привлекла заемные денежные средства для приобретения права требования долга с организации-должника (долг по договору займа). Сумма договора цессии - 5 млн руб. Сумма долга составляет 10 млн руб., в том числе неоплаченные накопленные проценты. На момент заключения договора цессии проценты по договору займа уже не начисляются.

Должник намерен погашать долг частями в течение нескольких лет, возможно не полностью.

В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 279 НК РФ установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

В соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, доход возникает в день оплаты должником долга. Расходы также признаются в день оплаты. Например: 01.06.2011 поступило от должника 100 000 руб., в этот день необходимо отразить доходы в размере 100 000 руб. и расходы - 100 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в 1 руб. у организации возникнет в тот момент, когда должник заплатит 5 000 001 руб.

Каким образом при исчислении налога на прибыль организацией будут признаваться доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга и расходы на приобретение права требования долга и проценты по привлеченным займам?

Вопрос: ООО занимается оптовыми продажами молочной продукции, а именно: закупкой и транспортировкой продукции до склада ООО; продажей и доставкой продукции клиентам. ООО не имеет собственных автомобилей, и услуги по доставке товара автомобильным транспортом оказывают ООО сторонние организации.

Для оформления реализации товара и подтверждения транспортных затрат ООО выписывается Товарная накладная (форма N ТОРГ-12), в период до 25.07.2011 выписывалась Товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т), утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, с 25.07.2011 - Транспортная накладная по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом".

Согласно разъяснениям в Письмах Минфина России от 17.08.2011 N 03-03-06/1/501, от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540 в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т.

Правомерно ли с 25.07.2011 для подтверждения транспортных затрат ООО применять как Товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, так и транспортную накладную по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272?

Какой из вышеуказанных документов будет достаточным основанием для признания расходов на перевозку в целях исчисления налога на прибыль?

В ООО согласно договору поставки покупатель (он же грузополучатель) не несет ответственности за перевозку товара. Представитель какой организации (грузополучателя, грузоотправителя или перевозчика) должен фигурировать в строке "Фамилия, имя, отчество, данные о средствах связи лица, ответственного за перевозку" в п. 2 "Грузополучатель" транспортной накладной?

Согласно п. 9 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а в случае если грузоотправитель является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем - также печатью грузоотправителя. Должен ли подписывать и заверять печатью транспортную накладную грузополучатель, он же покупатель?

В день по договорам поставки доставляется товар в среднем в 500 - 600 торговых точек. Доставляемый товар имеет первостепенное значение для населения, кроме того, является скоропортящимся и требует определенных условий доставки и хранения, поэтому помимо основного развоза продукции существует дополнительный развоз в случае дозаявки клиентов. ООО пользуется услугами нескольких транспортных компаний. На стоимость услуг влияют такие факторы, как протяженность маршрута, количество торговых точек в маршруте, грузоподъемность транспортного средства, часы работы перевозчика, оборудование транспортного средства. Расчет стоимости услуг определяется перевозчиком после осуществления всех перевозок за день на основании тарифов, обозначенных в договоре (дополнительном соглашении, приложении к договору и т.д.). Транспортная накладная выписывается в трех экземплярах, один из которых остается у грузополучателя. В момент доставки товара перевозчику не представляется возможным просчитать стоимость услуг доставки в каждую торговую точку и заполнить п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" во всех трех экземплярах транспортной накладной.

Каков порядок заполнения п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" в указанной ситуации?

Достаточно ли при заполнении п. 15 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы" ссылки на документы, в соответствии с которыми транспортными компаниями будет рассчитана стоимость оказанных ими услуг?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по международной перевозке образцов товаров и деловой корреспонденции между пунктами, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, оказываемых российскими налогоплательщиками.

Вопрос: Организация арендует здание аквапарка. Основным видом деятельности организации является оказание услуг аквапарка. Все пространство аквапарка имитирует джунгли, поэтому организация несет большие затраты по озеленению территории аквапарка, что делает его привлекательным местом отдыха посетителей.

1. Вправе ли организация учесть затраты по озеленению территории аквапарка в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

2. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным в целях озеленения территории аквапарка?

Вопрос: По какой налоговой ставке с 01.01.2011 подлежат налогообложению НДС услуги по перевозке автомобильным транспортом импортируемых грузов по территории РФ от места их ввоза до места таможенного оформления, оказываемые российской организацией - перевозчиком?

Вопрос: Возможно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль суммы оплаты проезда в отпуск за границу в случае, если утрачен посадочный талон, но имеется официальная справка-подтверждение от авиакомпании-перевозчика, а также документы, указанные в п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134?

Вопрос: Законом субъекта РФ предусмотрено бесплатное предоставление земельных участков инвалидам и ветеранам боевых действий.

Каков порядок применения пп. 17 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также п. п. 2 и 3 ст. 333.36 НК РФ в части освобождения от уплаты госпошлины при подаче искового заявления о предоставлении инвалиду или ветерану боевых действий земельного участка, а также заявления о незаконности отказа или уклонения от его предоставления?

Вопрос: В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, причем способ представления такого заявления не определен. Вправе ли налогоплательщик направить указанное заявление в электронном виде через Интернет, приложив скан-копию рукописного заявления, или необходимо заверить документ цифровой подписью?

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения, осуществляет оптово-розничную продажу строительно-отделочных товаров.

Правило о раздельном учете "входного" НДС налогоплательщиками, осуществляющими операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, не применяется, если доля расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины расходов на производство.

Могут ли данную норму использовать торговые организации?