Законодательство

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 2 ст. 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе).

Вправе ли участники ООО применять данную норму, учитывая принцип равенства налогообложения?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предусмотрено, что, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

Платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащие уплате на основании вступившего в силу решения суда, учитываются у лизингодателя в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ) на дату вступления в законную силу решения суда (Письмо Минфина России от 17.10.2011 N 03-03-06/1/669).

Правильно ли организация понимает, что платежи, начисленные за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащие уплате на основании выставленной лизингодателем лизингополучателю претензии (без обращения лизингодателя в суд), учитываются также в составе внереализационных доходов?

Признается ли в целях налога на прибыль указанный доход на дату признания лизингополучателем платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга?

Вопрос: В 2006 г. физлицо со своим супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрели жилой дом в общую долевую собственность по 1/4 доли каждому из собственников. Жилой дом приобретен за счет средств физлица и супруга, которые воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своих долей.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям физлица, увеличив размер причитающегося физлицу вычета исходя из долей, оформленных в собственность детей?

Вопрос: Пунктом 3 ст. 255 НК РФ предусмотрено отнесение к расходам на оплату труда начислений стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавок к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и работу в многосменном режиме, производимых в соответствии с законодательством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.04.2011 N 332 признано недействующим Постановление ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 12.02.1987 N 194 "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства", предусматривающее доплаты работникам за многосменный режим работы: за работу в вечернюю смену в размере 20 процентов, за работу в ночную смену - 40 процентов часовой тарифной ставки (должностного оклада).

Организация на основании права, установленного ст. 154 ТК РФ, применяет повышенные (сверх минимальных) размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время), что предусмотрено коллективным договором и положением об оплате труда.

Кроме того, учитывая, что доплата за работу в многосменном режиме носит иной характер, чем доплата за часы работы в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, поскольку компенсирует постоянный сбой биоритмов человека, а также учитывая, что одновременное применение доплат за ночное время и за ночную смену не допускается, организацией производятся доплаты за многосменный режим, как не противоречащие трудовому законодательству. Эти доплаты и их размер также установлены положением об оплате труда и включены в коллективный договор.

Можно ли учитывать для целей налога на прибыль расходы на доплату за работу в ночную смену при многосменном режиме (в размере 40% за все время работы в ночную смену) и повышенные размеры оплаты труда за работу в ночное время (40% часовой тарифной ставки или должностного оклада за каждый час работы в ночное время)?

Вопрос: По данным налогового органа ЗАО имеет недоимку по налогам, пеням и штрафам, которая отражена на лицевом счете. ЗАО не признает данную задолженность. Налоговый орган отказывается выдавать справку и акт сверки с отражением в них реального состояния расчетов по налоговым платежам, то есть без отражения указанной задолженности.

ЗАО считает, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию.

Сроки для принудительного исполнения обязанности по уплате налога установлены ст. ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

В соответствии с п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, ограничен шестимесячным сроком на ее судебное взыскание, причем данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, а также Методические указания по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09 указано, что Приказ ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Наличие сведений о задолженности ЗАО перед бюджетом позволяет налоговому органу производить принудительное взыскание с налогоплательщика суммы задолженности и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислять пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Кроме того, наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку просроченной задолженности по налогам (без правовых оснований) нарушает права и законные интересы ЗАО в сфере предпринимательской деятельности, создает препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности, в частности, для участия в конкурсе на размещение государственного заказа.

Правомерна ли позиция ЗАО о том, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию и налоговый орган не вправе принимать меры к организации по взысканию данной задолженности и отражать данную задолженность в справках и в актах сверки о состоянии расчетов с бюджетом?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг по транспортировке казахстанской нефти, вывозимой за пределы Таможенного союза, оказываемых на территории РФ организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

Вопрос: В связи с покупкой квартиры супруга получила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2007 г. Квартира находится в совместной собственности супругов. Вправе ли супруга передать остаток неиспользованного имущественного вычета супругу в связи с рождением ребенка и ее увольнением с места работы?

Вопрос: Организация применяет два спецрежима налогообложения: ЕНВД в отношении услуг по междугородным пассажирским перевозкам и УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении прочих видов деятельности.

В течение отчетного периода организация реализует основные средства (автобусы) и с доходов уплачивает в связи с применением УСН налог в размере 6%.

Вправе ли организация при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, за отчетный период (год) уменьшить сумму налога на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов на ОПС, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде дивидендов, выплачиваемых немецкой компанией резиденту РФ, в соответствии с положениями Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 и НК РФ.

Вопрос: В 2000 г. физическим лицом с супругом была приобретена в общую долевую собственность (по 1/2 доли) 2-комнатная квартира. За имущественным вычетом по НДФЛ супруги не обращались и его не получали. В 2008 г. после развода каждый из бывших супругов безвозмездно передал несовершеннолетнему ребенку по 1/6 доли в праве собственности на квартиру по договору дарения. Таким образом, ребенку стала принадлежать 1/3 доли в праве собственности на квартиру. Оставшуюся у бывшего супруга 1/3 доли в праве собственности на квартиру физическое лицо выкупило (1 200 000 руб.) по договору купли-продажи. Таким образом, физическому лицу принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру по первоначальному договору купли-продажи квартиры в 2000 г. и 1/3 доли по договору купли-продажи доли квартиры в 2008 г.

Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных затрат (1 200 000 руб.) по договору купли-продажи доли квартиры в 2008 г.?

Вопрос: ИП осуществляет торговлю газетами и журналами. За 2008 - 2010 гг. образовалась задолженность по налогам. Налоги были уплачены, но был начислен штраф в размере 9000 руб. Вправе ли налоговый орган списать указанную задолженность, если ИП является пенсионером и инвалидом II группы и по своему материальному положению не может уплатить указанную сумму?

Вопрос: Основной целью деятельности автономной некоммерческой организации (далее - АНО) являются предоставление услуг дошкольного образования, осуществление образовательного и воспитательного процессов.

В 2011 г. истек срок действия лимитов отходов АНО. При разработке новых нормативов образования и лимитов отходов АНО обратилась в специализированную организацию. Затраты на разработку указанной документации при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов.

При налогообложении прибыли расходы на оплату услуг сторонних организаций признаются в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ либо на дату расчетов по договору, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Из этого следует, что если новые нормативы и лимиты для организации по договору разрабатывает специализированная организация, то расходы на оплату ее услуг уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно.

Правомерно ли при исчислении налога на прибыль учитывать данные затраты единовременно?

Вопрос: Супругами приобретена квартира по договору купли-продажи от 02.07.2007 в общую и равную долевую собственность с несовершеннолетними детьми (1/4 доли каждому).

Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в полном объеме.

Учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, вправе ли родитель увеличить заявленный имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, связанным с приобретением квартиры, исходя из долей, оформленных в собственность детей?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Физическим лицом 11.07.2007 был заключен предварительный договор, в соответствии с которым в период с IV квартала 2010 г. по IV квартал 2012 г. стороны обязуются заключить договор купли-продажи квартиры. Денежные средства были внесены путем безналичного перечисления на расчетный счет некоммерческой организации. Подтверждающие документы по внесению денежных средств у физлица имеются.

В 2009 г. некоммерческой организацией было заключено дополнительное соглашение к предварительному договору, в соответствии с которым квартира предоставляется физическому лицу в период с I квартала 2010 г. по IV квартал 2011 г. Договор купли-продажи квартиры был заключен в 2010 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано в 2011 г.

Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении доходов за 2008 - 2010 гг.?

Вопрос: Физическое лицо продало квартиру. Позже физическое лицо приобрело новую квартиру. В связи с тяжелым материальным положением физическое лицо не может уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае? Может ли физическое лицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи квартиры?

Вопрос: Матерью несовершеннолетнего сына в 2002 г. заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома, оплата по которому произведена матерью в полном объеме.

По достижении ребенком совершеннолетия в 2003 г. к договору долевого участия в строительстве жилого дома заключено дополнительное соглашение, согласно которому мать осуществила взнос по договору в пользу своего сына, застройщик обязуется исполнить договор в отношении сына.

Акт приема-передачи квартиры подписан совершеннолетним сыном в 2003 г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру получено сыном в 2004 г.

В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.

Кроме того, из Писем Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277, от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625 и ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@ следует, что в указанном случае родитель не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Имеет ли в данном случае сын право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо 04.09.2001 приобрело квартиру в строящемся доме.

Свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную квартиру было получено 24.01.2003.

С 2003 г. физлицо начало получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере 883 940 руб. (имущественный налоговый вычет в 2003 г. равнялся сумме 1 000 000 руб.).

В 2008 г. физлицо продало квартиру (договор купли-продажи квартиры от 05.09.2008).

В 2010 г. физлицо приобрело другую квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую было получено 18.06.2010.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения: имущественный налоговый вычет увеличился с 1 000 000 до 2 000 000 руб. при приобретении жилья на территории РФ.

В Письме Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/7-664 сказано, что ранее использованный вычет подоходного налога при покупке квартиры, предусмотренный пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры).

Может ли физлицо по приобретенной в 2010 г. квартире получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, равной разнице между 2 000 000 руб. и полученной ранее суммой налогового вычета в размере 883 940 руб.?

Вопрос: Внесенные физлицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физлицу был предоставлен социальный налоговый вычет по НДФЛ, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой НПФ).

При этом НПФ при выплате физлицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физлицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма поступивших от налогоплательщика (начиная с 2007 г.) пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, в случае непредставления им справки о факте получения или неполучения указанного вычета?

В 2011 г. социальный налоговый вычет в отношении пенсионных взносов, уплаченных в 2011 г., до окончания налогового периода может предоставить только работодатель. Налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет в отношении данных взносов только по окончании налогового периода, т.е. в 2012 г.

Может ли НПФ при выплате выкупной суммы в 2011 г. в отношении личных взносов, уплаченных в 2011 г., учитывать при расчете НДФЛ с выкупной суммы справку, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения данного вычета, выданную работодателем?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль организаций доходов латвийской компании по договору транспортной экспедиции, включающему услуги по международной перевозке, заключенному с российской организацией, при условии, что их оказание приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: О применении НДС в отношении проектных услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации филиал, выполняющий строительно-монтажные работы; о применении вычета сумм НДС, предъявленных иностранной организации при приобретении на территории Российской Федерации работ (услуг), используемых подразделением иностранной организации, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, для осуществления проектных услуг, реализуемых российской организации.