Законодательство

Вопрос: В сентябре 2011 г. физлицо приобрело в собственность квартиру, в октябре получило уведомление налогового органа о возможности предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ. С какого месяца работодатель будет предоставлять имущественный вычет: с месяца представления физлицом уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет или с начала 2011 г.?

Вопрос: В 2000 г. физлицо приобрело незавершенный строительством жилой дом. В 2001 г. физлицу была предоставлена льгота по подоходному налогу за 2000 г. Небольшой остаток льготы предоставлен физлицу за 2001 г. в виде имущественного налогового вычета по НДФЛ. В 2010 г. физлицо вложило денежные средства в долевое строительство однокомнатной квартиры. В конце 2010 г. квартира перешла в собственность физлицу. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации коммунальных услуг (в том числе по водоснабжению и водоотведению, электроснабжению, газоснабжению), оказываемых ресурсоснабжающими организациями населению и управляющим организациям.

Вопрос: Правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?

Вопрос: В декабре 2011 г. налоговый орган уведомил физлицо о необходимости уплаты НДФЛ и представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в отношении дохода в виде субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Обязано ли физлицо, применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, представить налоговую декларацию и уплатить НДФЛ в отношении дохода в виде указанной субсидии, если оно выполнило все условия договора со службой занятости населения и использовало субсидию в соответствии с бизнес-планом без нарушений? Вправе ли физлицо применить Письмо Минфина России от 23.09.2010 N 03-11-11/250 к этой ситуации?

Вопрос: Между налоговым резидентом РФ (физлицо) и нерезидентом РФ (иностранная организация) в 2008 г. заключен договор купли-продажи акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги перешли в собственность к физлицу на основании передаточного распоряжения и внесения записи в реестр акционеров, владельцев ценных бумаг российской организации по лицевому счету нового акционера. Физлицо не смогло оплатить приобретенный пакет акций в установленный договором срок, в связи с чем физлицо и иностранная организация в августе 2011 г. подписали дополнительное соглашение. Согласно указанному дополнительному соглашению цена договора купли-продажи акций существенно увеличена исходя из рыночной стоимости акций на дату подписания соглашения, которая подтверждается отчетом независимого оценщика.

Акции в полном объеме оплачены в 2011 г. Пакет акций продан физлицом в сентябре 2011 г., в результате чего получен доход.

Имеет ли право физлицо при расчете налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и формировании декларации о доходах за 2011 г. учесть в составе расходов на приобретение ценных бумаг фактические затраты, которые оно понесло, оплатив стоимость приобретения акций на основании заключенного дополнительного соглашения?

Вопрос: Пунктом 3 ст. 361 НК РФ установлено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В Письме Минфина России от 07.07.2009 N 03-05-05-04/07 приводится пример определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, в отношении автомобиля с датой выпуска в мае 2003 г., для которого данный показатель на 1 января 2009 г. будет равен пяти годам.

Налоговым периодом для транспортного налога является календарный год.

По мнению налогоплательщиков, в случае установления дифференцированных ставок транспортного налога исходя из количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, при исчислении суммы транспортного налога за 2009 г. в отношении автомобиля 2003 года выпуска необходимо руководствоваться ставками, установленными для транспортных средств, возраст которых не превышает 5 лет. Законодательными органами субъектов РФ при установлении дифференцированных ставок транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, в отношении транспортных средств с большим сроком эксплуатации такие ставки могут быть снижены либо, наоборот, - увеличены.

Например, в г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. со сроком полезного использования до 5 лет включительно предусмотрена ставка транспортного налога в размере 45 руб. за 1 л. с., а свыше 5 лет - 70 руб. за 1 л. с.

Правомерно ли применить налоговую ставку в размере 45 руб. за 1 л. с. при исчислении транспортного налога за налоговый период 2011 г. для автомобилей 2005 года выпуска, зарегистрированных в г. Москве?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - уведомление). При этом налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Вычет налогоплательщику предоставляется за соответствующий налоговый период, указанный в уведомлении, и применяется он ко всей налоговой базе, исчисленной налоговым агентом. Иного указания на то, что налоговым агентом вычет должен предоставляться только за период с даты, указанной в уведомлении, ни в НК РФ, ни в самом уведомлении нет. Это также подтверждается порядком заполнения формы N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Организация считает, что налогоплательщик имеет право обратиться к налоговому агенту за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ, право на который подтверждено налоговым органом, в любой момент в течение налогового периода, указанного в уведомлении. Только в том случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик должен будет обратиться за получением оставшейся части имущественного налогового вычета в налоговый орган при подаче налоговой декларации.

Во всех остальных случаях, когда сумма дохода налогоплательщика за налоговый период (календарный год) достаточна для предоставления имущественного налогового вычета, он может быть предоставлен налогоплательщику налоговым агентом в полном размере на основании уведомления, выданного налоговым органом, и письменного заявления налогоплательщика о возврате ранее удержанного в данном налоговом периоде налога.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация выдала подотчетному лицу 400 руб. Подотчетным лицом оплачены расходы на интернет в размере 150 руб., приобретены канцелярские товары на сумму 350 руб. Таким образом, в авансовом отчете, предоставленном подотчетным лицом организации, отражается перерасход в размере 100 руб., который не может быть ему возмещен в связи с отсутствием денежных средств в кассе.

Как правильно отразить указанные расходы в Книге учета доходов и расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС коммунальных услуг (в том числе по водоснабжению и водоотведению, тепло-, электро- и газоснабжению), оказываемых ресурсоснабжающими организациями населению и управляющим организациям, а также о подтверждении указанной позиции Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.02.2011 N 12552/10.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду на территории РФ помещений представительству организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах (Великобритания).

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ законодательство РФ о ветеранах состоит из настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов, законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ.

Освобождаются ли от уплаты госпошлины согласно пп. 3 п. 2 ст. 333.36 НК РФ ветераны боевых действий, обращающиеся за защитой прав, установленных не законом о ветеранах, а законом субъекта РФ, устанавливающим бесплатное предоставление земельного участка, учитывая п. 1 ст. 11 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ?

Вопрос: В 1996 г. физлицо приобрело квартиру, которую в 2005 г. подарило своей дочери. В 2011 г. дочь подарила (вернула) данную квартиру физлицу. Физлицо планирует продать квартиру.

Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ в случае продажи квартиры?

Вопрос: Некоммерческая организация оказывает образовательные услуги по обучению иностранным языкам. Для осуществления своей деятельности некоммерческая организация привлекает иностранных преподавателей, которые работают по трудовым договорам.

У части данных работников статус физлица в текущем налоговом периоде с нерезидента поменялся на резидента РФ и до конца налогового периода не изменится. Также у данных работников трудовые контракты заканчиваются до конца налогового периода и они покидают РФ в текущем году.

Может ли некоммерческая организация как налоговый агент в соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2011 ЕД-4-3/9150 на основании заявления указанных работников произвести перерасчет суммы НДФЛ исходя из ставки 13 процентов?

Может ли некоммерческая организация как налоговый агент выплатить данную сумму перерасчета на расчетный счет работника по его заявлению?

Вопрос: В 1992 г. квартира была приватизирована в общую совместную собственность трех собственников (семьи). В связи со смертью одного из собственников в 2009 г. и в соответствии с соглашением об определении долей оставшиеся собственники получили соответственно по 1/3 и 2/3 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать. Возникает ли у физлиц облагаемый НДФЛ доход при продаже квартиры? Нужно ли подавать налоговую декларацию?

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру и ему был предоставлен вычет по подоходному налогу, предусмотренный пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". При этом не использованный в 1999 г. остаток вычета был перенесен на 2000 - 2004 гг. В 2008 г. физлицо продало квартиру и приобрело другую. В 2011 г. физлицо подало заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.12.2010 N 03-04-05/7-727 ранее использованный вычет не является основанием для отказа в предоставлении вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ при приобретении другой квартиры. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета при приобретении новой квартиры?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в жилом доме, законченном капитальным строительством (новостройке). Согласно договору купли-продажи квартира продана застройщиком без отделки. Вправе ли физическое лицо включить в состав расходов в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, расходы на отделку купленной квартиры в пределах максимальной суммы вычета (2 000 000 руб.)?

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 28.10.2008 N 3-5-04/644 при покупке квартиры расходы на межкомнатные двери принимаются к имущественному налоговому вычету по НДФЛ, а согласно Письму Минфина России от 28.04.2008 N 03-04-05-01/139 расходы на сантехнику - нет. В чем отличие расходов на двери от расходов на сантехнику в юридическом смысле применительно к пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Несколько лет назад физлицо использовало право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры. Однако физлицо не получало вычет в отношении расходов на погашение процентов по кредитам, израсходованным на приобретение квартиры, так как квартира была приобретена без использования кредита. В 2010 г. физлицо приобрело другую квартиру с использованием ипотечного кредита. Физлицо полагает, что оно вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов, уплаченных по кредиту, так как такой вычет не был им использован. Вправе ли физлицо при приобретении другой квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: ООО предполагает арендовать помещение, территориально обособленное от его места нахождения, для хранения рекламных материалов и рекламной продукции. Помещение по площади и условиям не соответствует требованиям, предъявляемым законодательством к аттестации рабочих мест. В связи с этим ООО не планирует создавать стационарные рабочие места в помещении. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет лишь по мере необходимости - по факту завоза или вывоза рекламных материалов, не чаще одного раза в неделю. Трудовые обязанности работников связаны с продвижением продукции потенциальным клиентам путем посещения клиентов и не предполагают наличия стационарного рабочего места. В трудовых договорах с работниками указано, что выполнение трудовых обязанностей осуществляется без предоставления стационарного рабочего места и имеет разъездной характер.

Следует ли рассматривать аренду помещения для хранения рекламных материалов при периодическом (не чаще одного раза в неделю) посещении склада работниками для завоза или вывоза рекламных материалов в качестве деятельности, влекущей создание стационарного рабочего места? Подлежит ли в данной ситуации ООО постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности?