Законодательство

Вопрос: Каков порядок применения п. 1 ст. 54 НК РФ в случае, когда ошибки в исчислении налоговой базы привели к излишней уплате налога на прибыль и дата совершения ошибки известна? В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль в текущем периоде учитываются неучтенные расходы прошлых лет - в составе внереализационных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ) или по иным статьям в зависимости от вида расхода?

Вопрос: О порядке перераспределения налоговой базы по НДФЛ в случае, если в течение налогового периода налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг военного питания, оказываемых на российских военных базах, находящихся за пределами территории Российской Федерации, российскими организациями, имеющими на территории иностранных государств зарегистрированные представительства.

Вопрос: О налоговой ставке по акцизам, подлежащей применению с 1 января по 30 июня 2012 г. и с 1 июля 2012 г. в отношении натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта.

Вопрос: О порядке восстановления НДС при получении налогоплательщиком частичной компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета.

Вопрос: Квартира была приватизирована в 1993 г. в общую совместную собственность четырех собственников (матери, отца и двоих детей). В 90-х годах умер отец, остальные члены семьи продолжали жить в квартире.

В 2009 г. был составлен договор по определению долей, в соответствии с которым по 1/4 доли в праве собственности на квартиру получил каждый из собственников. В то же время были получены свидетельство о праве на наследство и новые свидетельства о праве собственности на квартиру, в соответствии с которыми каждому из оставшихся собственников (матери и двум детям) стало принадлежать по 1/3 доли в праве собственности на квартиру.

В 2011 г. квартиру продали.

Возникает ли у собственников (матери и двух детей) обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры и подаче налоговой декларации по НДФЛ в отношении указанных доходов?

Вопрос: Физическое лицо получило выигрыш в стимулирующую лотерею "Доступное жилье" в размере 50 000 руб. Физическое лицо полагает, что с суммы выплаченного выигрыша НДФЛ не был удержан. Необходимо ли физическому лицу исчислить НДФЛ с суммы выигрыша и представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган? В каком размере необходимо уплатить НДФЛ с суммы выигрыша?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль чистого дохода постоянного представительства российской организации в Республике Казахстан.

Вопрос: Супруги приобрели квартиру с использованием ипотечного кредита в размере 1 650 000 руб. Супруг является заемщиком, супруга - созаемщиком по ипотечному кредиту. Квартира оформлена в общую совместную собственность. Супруги планируют распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 0% - супруге, 100% - супругу. Сможет ли супруга в дальнейшем в случае покупки другой квартиры реализовать свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, так как полагает, что фактически его не использовала? Как распределяется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту между супругами?

Вопрос: ООО предоставило работнику беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 4 000 000 руб. Работник приобрел квартиру в общую совместную собственность с супругой. Работник представил в ООО уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб.

Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (беспроцентный заем), если работник взял заем в размере 4 000 000 руб., имущественный налоговый вычет работнику предоставлен в размере 1 000 000 руб. и квартира приобретена в общую совместную собственность с супругой, не работающей в ООО?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 20.03.1995 N 04-04-10 льготы для физических и юридических лиц, предусмотренные законодательством о госпошлине, распространяются на этих лиц при совершении нотариальных действий, составлении проектов документов, выдаче копий и выполнении технической работы как нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, так и нотариусами, занимающимися частной практикой.

Нотариусом удостоверена доверенность на право представления интересов физлица в гражданском судопроизводстве. За правовую и техническую работу физлицо уплатило госпошлину в полном размере (200 руб. и 700 руб.). Одновременно засвидетельствована копия справки об установлении II группы инвалидности. Физлицо также уплатило госпошлину в полном объеме (120 руб.). На вопрос физлица о предоставлении льгот нотариус отказал, указав, что при совершении нотариальных действий, связанных с удостоверением доверенностей и свидетельствованием копий документов, льготы для инвалидов не предусмотрены.

Правомерна ли позиция нотариуса?

Вопрос: Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), в дальнейшем находилось в отпуске по уходу за вторым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре.

В соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Имеет ли право физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить данный стандартный налоговый вычет?

Вопрос: В начале 2007 г. физическое лицо получило от отца по договору дарения долю в праве собственности на квартиру. Право собственности зарегистрировано 16.02.2007.

В соответствии с распоряжением правительства субъекта РФ и в связи со сносом дома, в котором физическое лицо имеет долю в праве собственности на квартиру, департамент жилищной политики и жилищного фонда субъекта РФ предоставляет физическому лицу по договору краткосрочного найма (с дальнейшим заключением договора мены квартир) жилое помещение. После оформления права собственности на новую квартиру физическое лицо и сособственник планируют ее продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с доходов от продажи новой квартиры, полученной взамен старой квартиры, учитывая, что старая квартира находилась в собственности физического лица с 2007 г.?

Вопрос: Супруги состоят в браке с 08.08.2009. 15.08.2011 супруг заключил кредитный договор на сумму 1 500 000 руб. Согласно указанному договору заемные средства предоставляются исключительно на приобретение квартиры. 27.09.2011 супруг получил в банке кредитные денежные средства в размере 1 300 000 руб. 26.10.2011 на имя супруги за счет вышеуказанных средств была приобретена квартира на сумму 1 000 000 руб. За счет оставшихся средств была приобретена мебель и произведен частичный ремонт.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору при условии, что кредитный договор заключен от имени супруга? С какого момента супруга вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: после погашения кредита в полном объеме или в части уплаченных процентов по кредиту в течение каждого года?

Вопрос: ООО-1 применяет общую систему налогообложения с использованием метода начисления и реорганизуется путем присоединения к себе ООО-2, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы"). На балансе ООО-2 числятся задолженность покупателей за отгруженные товары, остатки сырья и материалов, основные средства. При этом все сырье и материалы, основные средства были приобретены ООО-2 в период применения УСН; дебиторская задолженность покупателей ООО-2 также возникла в период применения УСН.

1. Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу на прибыль у ООО-1 сумма дебиторской задолженности покупателей ООО-2, переданная ООО-1 по передаточному акту?

2. Включается ли в расходы по налогу на прибыль стоимость сырья и материалов, переданных ООО-2 по передаточному акту ООО-1 и использованных ООО-1 на производство продукции?

3. По какой стоимости должны быть приняты на баланс ООО-1 основные средства, полученные от ООО-2? Подлежат ли амортизации основные средства ООО-2, если они используются при производстве продукции ООО-1?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, с 01.01.2011 увеличены размеры и изменены критерии предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ за каждый месяц налогового периода на ребенка.

1. Относится ли ребенок к категории "третий и последующие", если родитель не имеет права на стандартный налоговый вычет на первого и (или) второго ребенка в связи с их несоответствием возрастной категории, установленной пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (18 лет, 24 года)?

2. Каков перечень документов, свидетельствующих о том, что ребенок относится к категории "третий и последующие"?

3. Имеет ли право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка:

- отец (мать), если первый и второй ребенок от брака, который расторгнут;

- супруг (супруга) родителя, если он (она) не является отцом (матерью) первому и (или) второму ребенку своей (своего) жены (мужа)?

4. Правомерен ли возврат налогоплательщику сумм НДФЛ в связи с перерасчетом, связанным с изменением суммы стандартного вычета с 01.01.2011:

- без заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанного НДФЛ;

- на основании заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанного НДФЛ согласно ст. 231 НК РФ?

5. Правомерно ли определять размер стандартного налогового вычета на ребенка путем суммирования размеров, положенных в зависимости от того, каким ребенок является "по счету" (первый, второй, третий и т.д.) и "по статусу" (ребенок - инвалид до 18 лет, ребенок - инвалид I или II группы до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом)?

Например, правомерно ли предоставлять налогоплательщику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 6000 руб. на третьего ребенка до 18 лет, который является ребенком-инвалидом?

6. Правомерно ли предоставлять налоговый вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если один ребенок является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы?

Например, налогоплательщик является отцом двух детей. Первый ребенок является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет. Правомерно ли предоставлять налогоплательщику стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. на второго ребенка?

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является предоставление услуг по финансовой аренде (лизингу).

В договоре лизинга указывается, что выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, повлекшего утрату (угон, хищение) или конструктивную гибель лизингового имущества, является лизингодатель. Соответственно, аналогичное условие указано в договоре страхования.

Кроме того, в договоре лизинга согласовано условие, что если при утрате, уничтожении, невозможности восстановления предмета лизинга и расторжении в связи с этим договора лизинга полученное лизингодателем от страховщика страховое возмещение превышает сумму невыплаченных платежей, то лизингодатель выплачивает лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей.

Факт расторжения договора лизинга в случае утраты, уничтожения или невозможности восстановления предмета лизинга, а также обязанность лизингодателя по перечислению лизингополучателю определенной суммы, рассчитанной как разница между суммой страхового возмещения и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга, документально оформляются в виде дополнительного соглашения к договору лизинга.

В налоговом учете лизингодателя вся сумма страхового возмещения, полученная от страховой организации, отражается в составе внереализационных доходов.

По мнению ЗАО, расходы лизингодателя в виде денежных сумм, перечисленных лизингополучателю в соответствии с условиями договора лизинга в размере разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей, следует учитывать в расходах для целей исчисления налога на прибыль как соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, так как данные расходы являются экономически обоснованными.

Также указанные расходы являются документально подтвержденными, поскольку производятся на основании договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга, т.е. на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Правильно ли понимает ЗАО, что денежные средства, перечисленные лизингополучателю в соответствии с вышеуказанным условием договора лизинга, учитываются в расходах по налогу на прибыль как соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ?

Вопрос: Супруги подписали договор долевого участия в строительстве в 2005 г. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита, полученного супругами в 2006 г. на 15 лет. В 2007 г. получено свидетельство о праве собственности на квартиру, которое было оформлено на супруга. С 2005 по 2009 гг. супруг получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ как со стоимости квартиры, так и с процентов по ипотечному кредиту.

В 2009 г. супруги развелись, квартира, согласно брачному договору, передана супруге с обязательством выплаты ипотечного кредита до полного погашения, при этом ипотечный кредит оформлен на супруга. Остаток процентов по ипотечному кредиту составляет более 70%. Супруга ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ не получала.

Учитывая все изложенное, может ли супруга получать с 2010 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: О применении НДС в отношении изделий медицинского назначения, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении оказываемых на территории РФ услуг по ремонту ювелирных и часовых изделий, ввезенных из государств - членов Таможенного союза.