Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе в г. Москве в качестве налогоплательщика УСН, планирует открыть в г. Воронеже розничный магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м.

Товары для продажи представляют собой товары для ювелиров, а именно: футляры для ювелирных изделий, средства для чистки ювелирных изделий, инструменты, выставочное оборудование для витрин, специальное оборудование для работы ювелиров.

Подпадает ли под ЕНВД реализация указанных товаров физлицам за наличный расчет, если при продаже данных товаров физлицам будут выдаваться чек ККМ и товарный чек?

Вопрос: ИП применяет УСН, в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество физлиц. ИП решил оформить договор финансовой аренды (лизинга). Лизинговая организация (лизингодатель) предлагает расчет только на балансе лизингодателя, ссылаясь на то, что ИП (лизингополучатель) не имеет своего баланса.

Соответственно, лизингополучатель будет вынужден платить налог на имущество организаций, так как он включается в график платежей.

Правомерна ли позиция лизингодателя?

Вопрос: Организация закупает мед у пчеловодов для дальнейшей переработки и продажи.

В соответствии с новой редакцией п. 13 ст. 217 НК РФ с 01.01.2012 освобождаются от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и в виде продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Является ли пчеловодство отраслью животноводства для целей применения освобождения от НДФЛ, предусмотренного п. 13 ст. 217 НК РФ, в отношении доходов пчеловодов от продажи меда, произведенного самими пчеловодами в личных подсобных хозяйствах?

Вопрос: В ноябре 2010 г. физлицом от матери была получена в дар однокомнатная квартира, в которой физлицо проживало и было прописано с 1995 г. В декабре 2010 г. физлицо продало данную однокомнатную квартиру за 1 140 000 руб. и тогда же купило двухкомнатную квартиру в строящемся доме по договору долевого строительства за 1 425 000 руб. с использованием средств материнского капитала.

Акта о передаче квартиры и свидетельства о праве собственности на квартиру нет. Сдача дома планируется в III квартале 2011 г.

Налоговый орган посчитал, что физлицу по результатам 2010 г. следует уплатить НДФЛ в размере 18 200 руб. с доходов от продажи однокомнатной квартиры, так как данная квартира находилась в собственности физлица менее трех лет. Факт приобретения другой квартиры налоговым органом не учитывается, так как свидетельство о праве собственности на новую квартиру не получено.

Физлицо находится в декретном отпуске и его ежемесячный доход составляет 5 тыс. руб., в связи с чем у физлица нет материальной возможности уплатить такую сумму НДФЛ.

Вправе ли физлицо не уплачивать данную сумму НДФЛ и воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в 2010 г., если учесть, что вся сумма дохода от продажи однокомнатной квартиры была потрачена на приобретение новой двухкомнатной квартиры?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), осуществляет строительство многоквартирных домов. Источник финансирования: собственные средства и привлеченные инвестиции.

Для организации, выполняющей функции застройщика, объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по заключенным договорам долевого участия в строительстве многоквартирных домов по завершении строительства и ввода объекта в эксплуатацию определяется в виде разницы между договорной стоимостью объекта и фактическими затратами на строительство.

Правомерно ли считать, что объект налогообложения "доход" при продаже квартир в этом же объекте, построенных за счет собственных средств застройщика, определяется так же, как разница между договорной суммой и суммой произведенных фактических затрат на строительство объекта (квартиры), а доход от продажи объекта по сметной стоимости объекта (равной фактическим затратам на строительство) для целей налогообложения равен нулю?

Вопрос: ООО 17.05.2011 приобрело у юридического лица в собственность пять объектов недвижимости - нежилые помещения. Указанные объекты расположены на земельном участке, находящемся у продавца на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии со ст. 552 ГК РФ установлено, что по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования. При продаже недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости.

ООО полагает, что если недвижимость находится на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, а покупателю согласно ст. 20 Земельного кодекса РФ земельный участок на таком праве предоставляться не может, то покупатель недвижимости, к которому перешло право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком в связи с приобретением здания, строения, сооружения, может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобрести его в собственность.

В процессе переоформления права собственности на земельный участок были выявлены разночтения в ряде документов, и потребовалось время для устранения выявленных несоответствий в Росимуществе. На данный момент документы находятся в территориальном управлении Росимущества. Соответственно, документов, подтверждающих право ООО на земельный участок и являющихся основанием для его отражения в учете, у ООО не имеется.

Необходимо ли ООО уплачивать земельный налог в отношении указанного земельного участка? Если да, то с какого момента и на основании каких документов?

Вопрос: В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ указанный подпункт был дополнен словами "за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой".

В связи с чем в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ были внесены указанные изменения?

Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ некоммерческие организации по амортизируемому имуществу, полученному в качестве целевых поступлений или приобретенному за счет средств целевых поступлений и используемому для осуществления некоммерческой деятельности, амортизацию не начисляют.

Потребительским кооперативом в соответствии со ст. 116 ГК РФ признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также или слово "кооператив", или слова "потребительский союз" либо "потребительское общество".

Статьей 1 Закона Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" определено, что организации потребительской кооперации - это потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы.

Вправе ли применять УСН организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", у которых стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, превышает 100 млн руб.?

Вопрос: Застройщик осуществляет строительство объекта на привлеченные средства участников долевого строительства с декабря 2006 г. по настоящее время (сдача объекта планируется на август 2012 г.). В 2011 г. органами внутренних дел было установлено, что в период 2007, 2008, 2009 гг. и с января по сентябрь 2010 г. застройщик использовал денежные средства дольщиков, привлеченные на строительство объекта А, на реализацию своего нового проекта Б.

В соответствии с разъяснениями Минфина России, данными в Письмах от 19.08.2011 N 03-03-06/1/504 и от 22.08.2011 N 03-03-06/1/506, указанные действия застройщика квалифицируются как нецелевое использование денежных средств, которые по основаниям п. 14 ст. 250 НК РФ подлежат включению во внереализационные доходы и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В случае доказанности факта нецелевого использования застройщиком денежных средств участников долевого строительства с какого момента указанные суммы подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль: с даты их получения от участников или по итогам сдачи всего объекта и подачи налоговой декларации в августе 2012 г.?

С какого момента в соответствии со ст. 113 НК РФ истекает срок давности привлечения застройщика к ответственности за намеренное уклонение от уплаты налога на прибыль в 2007, 2008, 2009 гг. и в январе - сентябре 2010 г.?

Вопрос: Единственным акционером ЗАО, владеющим 100% акций, с марта 2003 г. до апреля 2011 г. являлось ОАО-1. В апреле 2011 г. ОАО-1 было реорганизовано путем присоединения к ОАО-2. Таким образом, собственником 100% акций ЗАО стало выступать ОАО-2 как правопреемник ОАО-1.

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Указанная норма применялась ЗАО в отношении выплаты дивидендов ОАО-1.

Может ли ЗАО при выплате дивидендов ОАО-2 в 2011 г. по результатам своей деятельности в 2010 г. применять льготную ставку (0%) по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению прав на использование компьютерных программ и вспомогательных услуг, связанных с использованием этих программ, оказанных иностранной организацией российской организации.

Вопрос: О применении лизингодателем в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении основных средств, являющихся предметом договора лизинга, заключенного с физическим лицом.

Вопрос: Об обязанности представления налоговой декларации по НДПИ в случае приостановления права пользования недрами, а также об основании для прекращения указанной обязанности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для изменения налоговых ставок по НДФЛ в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от сдачи в аренду жилого помещения, учитывая, что они вправе использовать специальные налоговые режимы с более низкими налоговыми ставками, в том числе УСН.

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ (далее - Закон N 321-ФЗ) в ОАО проводится работа по подготовке к созданию с 1 января 2012 г. консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН). Предполагается, что в состав такой группы войдут организации, осуществляющие различные виды деятельности и расположенные (имеющие обособленные подразделения) на территории различных субъектов РФ.

О применении положений законов субъектов РФ, устанавливающих пониженные налоговые ставки налога на прибыль

Пункт 6 ст. 288 НК РФ (в ред. Закона N 321-ФЗ) определяет, что суммы налога (авансовых платежей), подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, исчисляются по налоговым ставкам, действующим на территориях, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ определено, что налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

С одной стороны, Законом N 321-ФЗ определено, что в случае создания КГН налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой группе признается ответственный участник. Однако при этом за другими участниками КГН также сохраняется правосубъектность в налоговых отношениях, так как они продолжают иметь права и обязанности в налоговой сфере (п. 5 ст. 25.5 НК РФ). Таким образом, правовой режим КГН можно считать особым режимом исчисления и уплаты налога на прибыль группой налогоплательщиков, а не появлением нового субъекта налоговых отношений - консолидированной группы налогоплательщиков с утратой компаниями-налогоплательщиками, входящими в такую группу, своей налоговой правосубъектности для целей исчисления налога на прибыль.

Законами субъектов РФ, которыми установлены условия и порядок применения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты соответствующих субъектов, в настоящее время не предусмотрена возможность применения такой ставки к суммам налога (авансовых платежей), приходящимся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, исчисленным и уплаченным ответственным участником КГН в порядке, установленном Законом N 321-ФЗ.

При этом условия применения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты соответствующих субъектов, сформулированы в законах субъектов РФ применительно к конкретному хозяйствующему субъекту, и для распространения их действия на участников КГН необходимо привести законы субъектов РФ в соответствие с п. 6 ст. 288 НК РФ.

В связи с изложенным, по мнению ОАО, следование порядку исчисления налога (авансовых платежей), установленному п. 6 ст. 288 НК РФ, возможно только при одновременном выполнении следующих условий:

- проверка выполнения условий для применения пониженной ставки налога на прибыль к сумме налога (авансового платежа), подлежащего уплате ответственным участником КГН в бюджет субъекта РФ по месту нахождения участника КГН и (или) обособленного подразделения, производится применительно к соответствующему участнику КГН;

- документы, подтверждающие выполнение указанных условий, участник КГН представляет ответственному участнику в порядке, установленном договором о создании КГН;

- в случае если возможность применения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ, поставлена в зависимость от величины налоговой базы либо суммы налога, исчисленной (уплаченной) налогоплательщиком, проверка выполнения данного условия производится по доле прибыли соответствующего участника КГН либо по сумме налога, приходящейся на соответствующего участника КГН, определенной ответственным участником КГН в порядке, установленном п. 4 ст. 247 и п. 6 ст. 288 НК РФ.

Об учетной политике КГН

Необходимость наличия такого документа предусмотрена п. 2 ст. 321.2 НК РФ. Вместе с тем правил, определяющих порядок его утверждения, изменения и предмет регулирования, Закон N 321-ФЗ не содержит. В данном случае, по мнению ОАО, следует исходить из предоставленной п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ возможности подачи документов для создания КГН с 1 января 2012 г. и считать правомерным утверждение учетной политики КГН ответственным участником не позднее даты подписания договора о создании КГН.

Как можно предположить из содержания п. 2 ст. 278.1 НК РФ, единственным обязательным элементом учетной политики КГН является порядок налогового учета операций, осуществляемых между участниками КГН. В связи с этим, по мнению ОАО, иные положения данного документа могут определяться в зависимости от особенностей создаваемой КГН. При этом до внесения изменений в учетные политики участников КГН для целей налогообложения (в случае необходимости таких изменений) данные документы должны действовать в части, не противоречащей учетной политике КГН. Также ОАО исходит из того, что учетная политика КГН может утверждаться только в отношении налога на прибыль и не должна затрагивать иные налоги.

Об учете переплат по налогу на прибыль на момент создания КГН

Для налогоплательщиков, уплачивающих авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного периода, с большой долей вероятности может возникнуть ситуация, что по итогам налогового периода (года, предшествующего созданию КГН) возникнет переплата.

Также переплата обязательно возникнет и в переходный период вступления Закона N 321-ФЗ, т.е. в первом квартале 2012 г., когда на момент создания КГН организации, вошедшие в нее, уже уплатят ежемесячные авансовые платежи за январь - февраль 2012 г., а доплаты по расчету по итогам первого квартала у них не будет в связи с их вступлением в КГН и централизованной уплатой налога через ответственного налогоплательщика.

Исходя из вышеизложенного сможет ли ответственный налогоплательщик воспользоваться возникшей у всех участников КГН переплатой:

- на начало налогового периода;

- за счет авансовых платежей первого квартала 2012 г., так как согласно НК РФ переплатой считается сумма, возникшая по итогам налогового периода, т.е. всего 2012 г.?

Вопрос: ОАО планирует с 01.01.2012 создать консолидированную группу налогоплательщиков (далее - КГН). Предполагается, что в состав такой группы войдут организации, осуществляющие различные виды деятельности и расположенные (имеющие обособленные подразделения) на территории различных субъектов РФ.

Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (далее - Закон N 321-ФЗ) ст. 286 НК РФ дополнена положениями об особенностях определения суммы ежемесячного платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате ответственным участником КГН в I квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, то есть с учетом положений п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ в I квартале 2012 г.

При этом согласно п. 2 ст. 286 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Соответственно, КГН в лице ответственного участника вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из величины фактической совокупной прибыли участников КГН, зафиксировав данный порядок в учетной политике КГН для целей налогообложения.

В случае если потенциальные участники такой КГН в 2011 г. уплачивали налог на прибыль авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода (квартала), они обязаны не позднее 31.12.2011 уведомить налоговые органы по месту своего учета о переходе с 01.01.2012 на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Пунктом 8 ст. 286 НК РФ в редакции Закона N 321-ФЗ установлен специальный порядок определения суммы ежемесячного авансового платежа по налогу ответственным участником КГН в I квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, для тех КГН, которые примут решение исчислять и уплачивать авансовые платежи налога на прибыль организаций по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия, девяти месяцев). На КГН, принявшие решения об уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, данный порядок не распространяется.

При этом участники КГН должны исполнять обязанности налогоплательщиков налога на прибыль по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником (п. 1 ст. 246 НК РФ в ред. Закона N 321-ФЗ).

Из изложенного можно сделать вывод, что если учетной политикой КГН для целей налогообложения предусмотрены исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из величины фактической совокупной прибыли участников КГН, то их уплата производится в следующем порядке:

- в течение периода с даты вступления в силу Закона N 321-ФЗ и до даты регистрации налоговым органом договора о создании КГН каждый потенциальный участник КГН (включая ответственного участника) исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной им прибыли в сроки, установленные ст. 287 НК РФ;

- после регистрации договора о создании КГН ответственный участник КГН исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из величины фактической совокупной прибыли участников КГН, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Правомерно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в указанном порядке?

Согласно п. 6 ст. 288 НК РФ (в ред. Закона N 321-ФЗ) суммы налога (авансовых платежей), подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, исчисляются по налоговым ставкам, действующим на территориях, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ определено, что налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

В случае создания КГН налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой группе признается ответственный участник, однако другие участники КГН сохраняют свои права и обязанности, включая право на налоговые льготы.

Законами субъектов РФ в настоящее время не предусмотрена возможность применения пониженной ставки к суммам налога (авансовых платежей), приходящимся на каждого из участников КГН и на каждое из их обособленных подразделений, исчисленным и уплаченным ответственным участником КГН.

При этом условия применения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты соответствующих субъектов, сформулированы в законах субъектов РФ применительно к конкретному хозяйствующему субъекту.

Из изложенного можно сделать вывод, что порядок исчисления налога (авансовых платежей), установленный п. 6 ст. 288 НК РФ (в ред. Закона N 321-ФЗ), считается соблюденным при одновременном выполнении следующих условий:

- проверка выполнения условий для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций к сумме налога на прибыль (авансового платежа), подлежащего уплате ответственным участником КГН в бюджет субъекта РФ по месту нахождения участника КГН и (или) обособленного подразделения, производится ответственным участником применительно к участнику КГН, имеющему право на пониженную ставку налога;

- документы, подтверждающие выполнение указанных условий, участник КГН представляет ответственному участнику в порядке, установленном договором о создании КГН;

- в случае если возможность применения пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта РФ, поставлена в зависимость от величины налоговой базы либо суммы налога, исчисленной (уплаченной) налогоплательщиком, проверка выполнения данного условия производится ответственным участником по доле прибыли соответствующего участника КГН либо по сумме налога, приходящейся на соответствующего участника КГН, определенной ответственным участником КГН в порядке, установленном п. 4 ст. 247 и п. 6 ст. 288 НК РФ (в ред. Закона N 321-ФЗ).

Имеет ли право ответственный участник КГН применять пониженные ставки по налогу на прибыль, установленные законами субъектов РФ, в случае соблюдения указанных выше условий?

Необходимость наличия учетной политики КГН предусмотрена п. 2 ст. 321.2 НК РФ. Вместе с тем каких-либо правил, определяющих порядок ее утверждения и изменения, в Законе N 321-ФЗ не содержится.

Исходя из п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ учетная политика КГН может быть утверждена ответственным участником не позднее даты подписания договора о создании КГН.

Исходя из содержания п. 2 ст. 278.1 НК РФ и п. 1 ст. 321.2 НК РФ можно предположить, что обязательными элементами учетной политики КГН являются порядок налогового учета операций, осуществляемых между участниками КГН, порядок налогового учета консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника группы. В связи с этим иные положения данного документа могут определяться в зависимости от особенностей создаваемой КГН. До внесения изменений в учетные политики участников КГН для целей налогообложения (в случае необходимости таких изменений) данные документы должны действовать в части, не противоречащей учетной политике КГН. При этом учетная политика КГН может утверждаться только в отношении налога на прибыль организаций и не должна затрагивать иные налоги. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Какие коды вычета, предусмотренные Приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@, следует применить работнику в 2012 г. при заполнении формы 2-НДФЛ для целей получения стандартного вычета на ребенка в случае, если у работника трое детей и третий ребенок является инвалидом: коды 114, 115, 116 и 117 или же коды 114, 115 и 117?

Вопрос: 1. Банк осуществляет операции купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке. При этом банк совершает сделки с иностранной валютой, условия которых предусматривают поставку базисного актива, в том числе ранее третьего дня после дня их заключения. Рамочное соглашение с участниками рынка устанавливает возможность (но не обязанность) сторон в сделках купли-продажи иностранной валюты совершать зачет взаимных требований (неттинг). Фактическое совершение неттинга обусловлено наличием встречных обязательств на дату валютирования и составлением подтверждения неттинга и передачей его, например, по системе SWIFT.

Фактически сделки исполняются путем поставки иностранной валюты в полных суммах либо зачетом однородных требований и обязательств (неттинг) в зависимости от наличия встречных требований и обязательств. Учетной политикой банка установлено, что такие сделки квалифицируются как сделки с отсрочкой исполнения и их квалификация осуществляется на дату заключения сделки и в дальнейшем не пересматривается. Согласно п. 3.2 ст. 301 НК РФ прекращение обязательств взаимозачетом (неттингом) не приводит к переквалификации в расчетные срочные сделки сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета с отсрочкой исполнения. В связи с указанной квалификацией сделок банк учитывает результаты по таким сделкам в соответствии со ст. ст. 250, 265 НК РФ вне зависимости от осуществления или неосуществления неттинга.

Правомерно ли банк квалифицирует указанные сделки, исполнение которых осуществляется в том числе путем неттинга, и осуществляет учет в налоговой базе для целей налога на прибыль результатов по сделкам с отсрочкой исполнения в соответствии со ст. ст. 250 и 265 НК РФ?

2. Банк заключает сделки, условия которых предусматривают в качестве исполнения взаиморасчеты сторон или поставку актива не ранее третьего дня после дня их заключения, признаваемые в налоговом учете сделками с ФИСС. Банк определяет налоговую базу по операциям с ФИСС в соответствии со ст. ст. 301 - 305 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с ФИСС (как поставочными, так и расчетными), не обращающимися на организованном рынке, заключенными до 1 июля 2009 г. либо после 1 января 2010 г. и исполняемыми после 1 января 2010 г.

Банк осуществляет дилерскую деятельность на основании лицензии, выданной ФСФР России. Следовательно, начиная с 2010 г. банк уменьшает налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными и расчетными ФИСС, дата заключения которых приходится на период до 1 июля 2009 г. либо после 1 января 2010 г., а дата исполнения - после 1 января 2010 г.

Правомерно ли банк осуществляет учет убытков по операциям с ФИСС в уменьшение налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ?

Вопрос: Работник является отцом троих детей 1985, 1995, 2000 годов рождения. Какой стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2011 г. вправе ООО-работодатель (налоговый агент) предоставить работнику на детей 1995 и 2000 годов рождения в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ?

Вопрос: О праве организации дополнить типовую схему, предусмотренную Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в указанной схеме.