Законодательство

Вопрос: Физическое лицо с 27.01.2009 находилось в отпуске по беременности и родам (второй ребенок), в дальнейшем находилось в отпуске по уходу за вторым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. В течение 2009 г. физическое лицо получало доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13%, в январе, августе и октябре.

В соответствии с Письмом Минфина России от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254 и Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода или начисление и выплата дохода производилась не за каждый месяц налогового периода, а сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), то стандартные налоговые вычеты также предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Имеет ли право физическое лицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за весь налоговый период 2009 г.? Если нет, то за какие месяцы 2009 г. оно вправе получить данный стандартный налоговый вычет?

Вопрос: В начале 2007 г. физическое лицо получило от отца по договору дарения долю в праве собственности на квартиру. Право собственности зарегистрировано 16.02.2007.

В соответствии с распоряжением правительства субъекта РФ и в связи со сносом дома, в котором физическое лицо имеет долю в праве собственности на квартиру, департамент жилищной политики и жилищного фонда субъекта РФ предоставляет физическому лицу по договору краткосрочного найма (с дальнейшим заключением договора мены квартир) жилое помещение. После оформления права собственности на новую квартиру физическое лицо и сособственник планируют ее продать. Необходимо ли в указанном случае уплачивать НДФЛ с доходов от продажи новой квартиры, полученной взамен старой квартиры, учитывая, что старая квартира находилась в собственности физического лица с 2007 г.?

Вопрос: Супруги состоят в браке с 08.08.2009. 15.08.2011 супруг заключил кредитный договор на сумму 1 500 000 руб. Согласно указанному договору заемные средства предоставляются исключительно на приобретение квартиры. 27.09.2011 супруг получил в банке кредитные денежные средства в размере 1 300 000 руб. 26.10.2011 на имя супруги за счет вышеуказанных средств была приобретена квартира на сумму 1 000 000 руб. За счет оставшихся средств была приобретена мебель и произведен частичный ремонт.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имеет ли право супруга на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору при условии, что кредитный договор заключен от имени супруга? С какого момента супруга вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: после погашения кредита в полном объеме или в части уплаченных процентов по кредиту в течение каждого года?

Вопрос: ООО-1 применяет общую систему налогообложения с использованием метода начисления и реорганизуется путем присоединения к себе ООО-2, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы"). На балансе ООО-2 числятся задолженность покупателей за отгруженные товары, остатки сырья и материалов, основные средства. При этом все сырье и материалы, основные средства были приобретены ООО-2 в период применения УСН; дебиторская задолженность покупателей ООО-2 также возникла в период применения УСН.

1. Подлежит ли включению в налоговую базу по налогу на прибыль у ООО-1 сумма дебиторской задолженности покупателей ООО-2, переданная ООО-1 по передаточному акту?

2. Включается ли в расходы по налогу на прибыль стоимость сырья и материалов, переданных ООО-2 по передаточному акту ООО-1 и использованных ООО-1 на производство продукции?

3. По какой стоимости должны быть приняты на баланс ООО-1 основные средства, полученные от ООО-2? Подлежат ли амортизации основные средства ООО-2, если они используются при производстве продукции ООО-1?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ, с 01.01.2011 увеличены размеры и изменены критерии предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ за каждый месяц налогового периода на ребенка.

1. Относится ли ребенок к категории "третий и последующие", если родитель не имеет права на стандартный налоговый вычет на первого и (или) второго ребенка в связи с их несоответствием возрастной категории, установленной пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (18 лет, 24 года)?

2. Каков перечень документов, свидетельствующих о том, что ребенок относится к категории "третий и последующие"?

3. Имеет ли право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка:

- отец (мать), если первый и второй ребенок от брака, который расторгнут;

- супруг (супруга) родителя, если он (она) не является отцом (матерью) первому и (или) второму ребенку своей (своего) жены (мужа)?

4. Правомерен ли возврат налогоплательщику сумм НДФЛ в связи с перерасчетом, связанным с изменением суммы стандартного вычета с 01.01.2011:

- без заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанного НДФЛ;

- на основании заявления налогоплательщика о возврате излишне удержанного НДФЛ согласно ст. 231 НК РФ?

5. Правомерно ли определять размер стандартного налогового вычета на ребенка путем суммирования размеров, положенных в зависимости от того, каким ребенок является "по счету" (первый, второй, третий и т.д.) и "по статусу" (ребенок - инвалид до 18 лет, ребенок - инвалид I или II группы до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом)?

Например, правомерно ли предоставлять налогоплательщику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 6000 руб. на третьего ребенка до 18 лет, который является ребенком-инвалидом?

6. Правомерно ли предоставлять налоговый вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если один ребенок является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы?

Например, налогоплательщик является отцом двух детей. Первый ребенок является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет. Правомерно ли предоставлять налогоплательщику стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. на второго ребенка?

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является предоставление услуг по финансовой аренде (лизингу).

В договоре лизинга указывается, что выгодоприобретателем при наступлении страхового случая, повлекшего утрату (угон, хищение) или конструктивную гибель лизингового имущества, является лизингодатель. Соответственно, аналогичное условие указано в договоре страхования.

Кроме того, в договоре лизинга согласовано условие, что если при утрате, уничтожении, невозможности восстановления предмета лизинга и расторжении в связи с этим договора лизинга полученное лизингодателем от страховщика страховое возмещение превышает сумму невыплаченных платежей, то лизингодатель выплачивает лизингополучателю разницу между полученным страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей.

Факт расторжения договора лизинга в случае утраты, уничтожения или невозможности восстановления предмета лизинга, а также обязанность лизингодателя по перечислению лизингополучателю определенной суммы, рассчитанной как разница между суммой страхового возмещения и суммой невыплаченных платежей по договору лизинга, документально оформляются в виде дополнительного соглашения к договору лизинга.

В налоговом учете лизингодателя вся сумма страхового возмещения, полученная от страховой организации, отражается в составе внереализационных доходов.

По мнению ЗАО, расходы лизингодателя в виде денежных сумм, перечисленных лизингополучателю в соответствии с условиями договора лизинга в размере разницы между полученным лизингодателем страховым возмещением и суммой невыплаченных платежей, следует учитывать в расходах для целей исчисления налога на прибыль как соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, так как данные расходы являются экономически обоснованными.

Также указанные расходы являются документально подтвержденными, поскольку производятся на основании договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга, т.е. на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Правильно ли понимает ЗАО, что денежные средства, перечисленные лизингополучателю в соответствии с вышеуказанным условием договора лизинга, учитываются в расходах по налогу на прибыль как соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ?

Вопрос: Супруги подписали договор долевого участия в строительстве в 2005 г. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита, полученного супругами в 2006 г. на 15 лет. В 2007 г. получено свидетельство о праве собственности на квартиру, которое было оформлено на супруга. С 2005 по 2009 гг. супруг получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ как со стоимости квартиры, так и с процентов по ипотечному кредиту.

В 2009 г. супруги развелись, квартира, согласно брачному договору, передана супруге с обязательством выплаты ипотечного кредита до полного погашения, при этом ипотечный кредит оформлен на супруга. Остаток процентов по ипотечному кредиту составляет более 70%. Супруга ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ не получала.

Учитывая все изложенное, может ли супруга получать с 2010 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: О применении НДС в отношении изделий медицинского назначения, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении оказываемых на территории РФ услуг по ремонту ювелирных и часовых изделий, ввезенных из государств - членов Таможенного союза.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в налоговом органе в г. Москве в качестве налогоплательщика УСН, планирует открыть в г. Воронеже розничный магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м.

Товары для продажи представляют собой товары для ювелиров, а именно: футляры для ювелирных изделий, средства для чистки ювелирных изделий, инструменты, выставочное оборудование для витрин, специальное оборудование для работы ювелиров.

Подпадает ли под ЕНВД реализация указанных товаров физлицам за наличный расчет, если при продаже данных товаров физлицам будут выдаваться чек ККМ и товарный чек?

Вопрос: ИП применяет УСН, в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество физлиц. ИП решил оформить договор финансовой аренды (лизинга). Лизинговая организация (лизингодатель) предлагает расчет только на балансе лизингодателя, ссылаясь на то, что ИП (лизингополучатель) не имеет своего баланса.

Соответственно, лизингополучатель будет вынужден платить налог на имущество организаций, так как он включается в график платежей.

Правомерна ли позиция лизингодателя?

Вопрос: Организация закупает мед у пчеловодов для дальнейшей переработки и продажи.

В соответствии с новой редакцией п. 13 ст. 217 НК РФ с 01.01.2012 освобождаются от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и в виде продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Является ли пчеловодство отраслью животноводства для целей применения освобождения от НДФЛ, предусмотренного п. 13 ст. 217 НК РФ, в отношении доходов пчеловодов от продажи меда, произведенного самими пчеловодами в личных подсобных хозяйствах?

Вопрос: В ноябре 2010 г. физлицом от матери была получена в дар однокомнатная квартира, в которой физлицо проживало и было прописано с 1995 г. В декабре 2010 г. физлицо продало данную однокомнатную квартиру за 1 140 000 руб. и тогда же купило двухкомнатную квартиру в строящемся доме по договору долевого строительства за 1 425 000 руб. с использованием средств материнского капитала.

Акта о передаче квартиры и свидетельства о праве собственности на квартиру нет. Сдача дома планируется в III квартале 2011 г.

Налоговый орган посчитал, что физлицу по результатам 2010 г. следует уплатить НДФЛ в размере 18 200 руб. с доходов от продажи однокомнатной квартиры, так как данная квартира находилась в собственности физлица менее трех лет. Факт приобретения другой квартиры налоговым органом не учитывается, так как свидетельство о праве собственности на новую квартиру не получено.

Физлицо находится в декретном отпуске и его ежемесячный доход составляет 5 тыс. руб., в связи с чем у физлица нет материальной возможности уплатить такую сумму НДФЛ.

Вправе ли физлицо не уплачивать данную сумму НДФЛ и воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в 2010 г., если учесть, что вся сумма дохода от продажи однокомнатной квартиры была потрачена на приобретение новой двухкомнатной квартиры?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), осуществляет строительство многоквартирных домов. Источник финансирования: собственные средства и привлеченные инвестиции.

Для организации, выполняющей функции застройщика, объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по заключенным договорам долевого участия в строительстве многоквартирных домов по завершении строительства и ввода объекта в эксплуатацию определяется в виде разницы между договорной стоимостью объекта и фактическими затратами на строительство.

Правомерно ли считать, что объект налогообложения "доход" при продаже квартир в этом же объекте, построенных за счет собственных средств застройщика, определяется так же, как разница между договорной суммой и суммой произведенных фактических затрат на строительство объекта (квартиры), а доход от продажи объекта по сметной стоимости объекта (равной фактическим затратам на строительство) для целей налогообложения равен нулю?

Вопрос: ООО 17.05.2011 приобрело у юридического лица в собственность пять объектов недвижимости - нежилые помещения. Указанные объекты расположены на земельном участке, находящемся у продавца на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии со ст. 552 ГК РФ установлено, что по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования. При продаже недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости.

ООО полагает, что если недвижимость находится на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, а покупателю согласно ст. 20 Земельного кодекса РФ земельный участок на таком праве предоставляться не может, то покупатель недвижимости, к которому перешло право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком в связи с приобретением здания, строения, сооружения, может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобрести его в собственность.

В процессе переоформления права собственности на земельный участок были выявлены разночтения в ряде документов, и потребовалось время для устранения выявленных несоответствий в Росимуществе. На данный момент документы находятся в территориальном управлении Росимущества. Соответственно, документов, подтверждающих право ООО на земельный участок и являющихся основанием для его отражения в учете, у ООО не имеется.

Необходимо ли ООО уплачивать земельный налог в отношении указанного земельного участка? Если да, то с какого момента и на основании каких документов?

Вопрос: В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ указанный подпункт был дополнен словами "за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой".

В связи с чем в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ были внесены указанные изменения?

Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ некоммерческие организации по амортизируемому имуществу, полученному в качестве целевых поступлений или приобретенному за счет средств целевых поступлений и используемому для осуществления некоммерческой деятельности, амортизацию не начисляют.

Потребительским кооперативом в соответствии со ст. 116 ГК РФ признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также или слово "кооператив", или слова "потребительский союз" либо "потребительское общество".

Статьей 1 Закона Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" определено, что организации потребительской кооперации - это потребительские общества, союзы потребительских обществ, а также учреждения, хозяйственные общества и иные юридические лица, единственными учредителями которых являются потребительские общества или союзы.

Вправе ли применять УСН организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", у которых стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, превышает 100 млн руб.?

Вопрос: Застройщик осуществляет строительство объекта на привлеченные средства участников долевого строительства с декабря 2006 г. по настоящее время (сдача объекта планируется на август 2012 г.). В 2011 г. органами внутренних дел было установлено, что в период 2007, 2008, 2009 гг. и с января по сентябрь 2010 г. застройщик использовал денежные средства дольщиков, привлеченные на строительство объекта А, на реализацию своего нового проекта Б.

В соответствии с разъяснениями Минфина России, данными в Письмах от 19.08.2011 N 03-03-06/1/504 и от 22.08.2011 N 03-03-06/1/506, указанные действия застройщика квалифицируются как нецелевое использование денежных средств, которые по основаниям п. 14 ст. 250 НК РФ подлежат включению во внереализационные доходы и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В случае доказанности факта нецелевого использования застройщиком денежных средств участников долевого строительства с какого момента указанные суммы подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль: с даты их получения от участников или по итогам сдачи всего объекта и подачи налоговой декларации в августе 2012 г.?

С какого момента в соответствии со ст. 113 НК РФ истекает срок давности привлечения застройщика к ответственности за намеренное уклонение от уплаты налога на прибыль в 2007, 2008, 2009 гг. и в январе - сентябре 2010 г.?

Вопрос: Единственным акционером ЗАО, владеющим 100% акций, с марта 2003 г. до апреля 2011 г. являлось ОАО-1. В апреле 2011 г. ОАО-1 было реорганизовано путем присоединения к ОАО-2. Таким образом, собственником 100% акций ЗАО стало выступать ОАО-2 как правопреемник ОАО-1.

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Указанная норма применялась ЗАО в отношении выплаты дивидендов ОАО-1.

Может ли ЗАО при выплате дивидендов ОАО-2 в 2011 г. по результатам своей деятельности в 2010 г. применять льготную ставку (0%) по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по предоставлению прав на использование компьютерных программ и вспомогательных услуг, связанных с использованием этих программ, оказанных иностранной организацией российской организации.