Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий общую систему налогообложения, осуществляет реализацию моторных масел и автопринадлежностей.

1. Является ли аванс, полученный от покупателя в счет будущих поставок товара, доходом при определении налоговой базы по НДФЛ за отчетный (налоговый) период?

2. Обязан ли поставщик заполнять транспортную накладную покупателю в случае доставки товара на склад покупателя своим автотранспортным средством и какой адрес грузополучателя необходимо указывать: юридический или фактический (аренда помещения)?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве дома с использованием средств ипотечного кредита. Государственная регистрация права собственности на квартиру осуществлена в июле 2009 г. Часть основного долга погашена с использованием средств материнского капитала. Физлицо получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры с разницы между стоимостью квартиры и суммой материнского капитала. Физлицо планирует продать квартиру и приобрести другую. Подлежит ли налоговая база по НДФЛ уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов на покупку первой квартиры, произведенных за счет средств материнского капитала?

Вопрос: В 2009 г. физлицо приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве жилья. Согласно указанному договору дольщик обязуется за свой счет осуществить следующие виды работ: произвести внутреннюю разводку систем горячего и холодного водоснабжения, произвести подводку канализации от сантехнических приборов до стояка подключения, произвести установку сантехнических приборов, осуществить внутреннюю отделку квартиры в полном объеме и другие работы.

Застройщик обязуется обеспечить следующие виды работ по строительству: устройство перегородок, установка пластиковых окон, штукатурка стен кирпичной кладки, монтаж системы поквартирного отопления, монтаж электропроводки, керамзито-бетонная стяжка пола, установка входной двери.

Как определить состав расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Каков порядок уплаты НДФЛ в случае продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и приобретения в этом же налоговом периоде другой квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья?

Вопрос: Квартира находилась в совместной собственности супругов и их дочери в течение 14 лет. В январе 2010 г. супруг умер. В ноябре 2010 г. супруга с дочерью вступили в наследство по 1/2 доли в праве собственности на квартиру, предварительно выделив доли из общей совместной собственности по 1/3 каждому из собственников. В июле 2011 г. супруга с дочерью продали квартиру и приобрели другое жилье.

Должны ли супруга с дочерью уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели квартиру, оформили ее на супруга. В сентябре 2010 г. супруг умер. В июле 2011 г. нотариус выдал супруге свидетельство о праве собственности на 1/2 доли квартиры (доля супруги в общей собственности) и свидетельство о праве собственности на 1/4 доли квартиры, перешедшей к супруге по наследству. Впоследствии супруга получила одно свидетельство о государственной регистрации прав собственности на 3/4 доли указанной квартиры. 1/4 доли в праве собственности на квартиру унаследовал сын супруга от первого брака. Квартиру планируется продать.

С какого момента в целях НДФЛ супруга является собственником 3/4 доли в праве собственности на указанную квартиру? Каким образом будет рассчитываться имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если квартира будет продана в 2011 г. за 5 000 000 руб.?

Вопрос: В 2008 г. между физическим лицом, налоговым резидентом РФ, и иностранным юридическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, был заключен договор купли-продажи акций российского ОАО. Акции не обращаются на организованном рынке. Право собственности на ценные бумаги перешло к физическому лицу на основании передаточного распоряжения и внесения записи в реестр акционеров, владельцев ценных бумаг ОАО по лицевому счету нового акционера. В установленный договором купли-продажи срок физическое лицо не смогло оплатить приобретенный пакет акций. В августе 2011 г. стороны договора подписали дополнительное соглашение, которым цена договора купли-продажи акций была существенно увеличена. При определении цены стороны исходили из рыночной стоимости акций на август 2011 г. Рыночная стоимость подтверждается отчетом независимого оценщика. В 2011 г. акции были оплачены в полном объеме на основании заключенного дополнительного соглашения. В сентябре 2011 г. физическое лицо продало пакет акций ОАО, в результате сделки был получен доход. Вправе ли физическое лицо при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть в качестве расходов на приобретение ценных бумаг фактические затраты, которые оно понесло, оплатив стоимость приобретения акций на основании заключенного дополнительного соглашения?

Вопрос: 1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Существует ли ограничение в отношении размера расходов, на которые физлицо может уменьшить сумму доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, в случае, если будут предоставлены все подтверждающие документы?

В каком порядке будет производиться налогообложение НДФЛ в случае если физлицо продаст жилой дом за сумму, которая окажется меньше суммы расходов физлица на его строительство?

2. Физлицо продало долю в земельном участке, который находился в собственности физлица более трех лет. После этого физлицо получило новое свидетельство о госрегистрации права собственности на этот же участок, в котором указана меньшая площадь.

Будет ли данный участок считаться новым объектом?

Будет ли считаться, что данный участок находится в собственности более трех лет или же с даты получения свидетельства будет исчисляться новый срок нахождения данного участка в собственности физлица?

Вопрос: В соответствии с п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, стоимость товаров, указываемая в пп. 2.2.1 "Сумма материальных расходов" листа В декларации по НДФЛ, отражалась индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) без учета отгруженных, но еще не оплаченных покупателями товаров. Таким образом, стоимость отгруженных, но еще не оплаченных покупателем товаров не учитывалась в расходах (профессиональный налоговый вычет по НДФЛ). Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 указанные нормы Порядка признаны недействующими.

Правомерно ли ИП отражать в составе расходов, указываемых в пп. 2.2.1 листа В декларации по НДФЛ, стоимость товаров, которые отгружены, но в отчетном периоде не были оплачены покупателем? Обязателен ли такой порядок определения налоговой базы по НДФЛ или можно применять старый порядок?

Вопрос: В рамках равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждения за выслугу лет ЗАО, руководствуясь ст. 324.1 НК РФ, создало резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год.

Вместе с тем ст. 324.1 НК РФ не урегулирован вопрос относительно возможности выплаты вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год за счет созданного в текущем году резерва, так как в предыдущем году ЗАО соответствующего резерва не формировало.

Правомерно ли ЗАО для целей налога на прибыль использовать созданный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за предыдущий год, датированным текущим годом?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", заключил процентный договор займа с физлицом. До настоящего времени обязательства по указанному договору физлицом не исполнены.

Образовавшаяся задолженность передана ООО по договору цессии.

В каком порядке индивидуальный предприниматель должен исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в указанной ситуации? Что в данном случае будет являться объектом налогообложения?

Вопрос: Выплата зарплаты работникам банка производится в соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ и внутреннего приказа не реже чем за каждые полмесяца: за первую половину месяца - 17-го числа, за вторую - 2-го числа следующего месяца путем перечисления зарплаты на карточные счета работников.

Исчисление доходов в виде оплаты труда и суммы НДФЛ производится банком (налоговым агентом) в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению).

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

Перечисление сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет осуществляется банком 2-го числа следующего месяца - день перечисления зарплаты со счета банка на карточные счета работников.

Правомерно ли банк исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов заемщика по кредитному договору в виде суммы задолженности, погашаемой банком-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по договору страхования имущества, заключенному физическим лицом - заемщиком.

Вопрос: В связи с рождением ребенка организация на основании заявления работника оказала ему материальную помощь в размере 10 тыс. руб. В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

По мнению работника, удержание НДФЛ производится в двух случаях:

- в случае, если материальная помощь выплачивается работнику в сумме, превышающей 50 тыс. руб.;

- в случае, если родители работают в одной организации и двум родителям оказана материальная помощь в общей сумме, превышающей 50 тыс. руб. (Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).

Являются ли правомерными требования организации о представлении работником сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ для целей подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей?

Вопрос: В 1997 г. приватизирована квартира в общую совместную собственность (без определения долей) супругов, их дочери и матери супруги. В феврале 2009 г. мать супруги умерла и супруга, будучи единственной наследницей, вступила в права наследства. У нотариуса было подписано соглашение об определении долей. В настоящее время супруга владеет 1/2 доли в праве собственности на указанную квартиру, супруг и их дочь по 1/4 доли в праве собственности на указанную квартиру. 09.11.2009 получены новые свидетельства о государственной регистрации прав собственности. Квартиру планируется продать.

Учитывая, что с момента смерти матери супруги прошло менее трех лет, подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи указанной квартиры и, в частности, унаследованной 1/4 доли в праве собственности на квартиру? Необходимо ли представить в налоговый орган налоговую декларацию по доходам от продажи указанной квартиры?

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо получило в дар от близкого родственника 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. физическое лицо получило в собственность оставшуюся 1/2 доли квартиры. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры, 1/2 доли которой находится в собственности физического лица более трех лет, а другая 1/2 доли - менее трех лет?

Вопрос: Физическое лицо производит оплату процентов за пользование кредитом по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования (17% годовых). Статья 212 НК РФ содержит закрытый перечень случаев возникновения материальной выгоды. Является ли правомерным представление банком в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ о наличии материальной выгоды в связи с несвоевременной оплатой процентов по кредиту?

Вопрос: В 2011 г. по договору купли-продажи супруги на территории РФ приобрели квартиру в общую совместную собственность (без определения долей) с помощью кредита, предоставленного российским банком. Супруги являются гражданами РФ, ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ не получали, брачный договор между супругами заключен не был. Расписка от продавца о получении им оплаты стоимости квартиры выдана на имя супруга. По кредитному договору супруги выступают созаемщиками и несут солидарную ответственность за возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом. Однако кредит был перечислен на счет супруги, открытый в банке, погашение кредита также осуществляется супругой путем внесения денежных средств на ее сберегательную книжку, со счета которой денежные средства списываются банком в счет погашения кредита и процентов по нему. Согласно кредитному договору от имени, в интересах и с общего согласия созаемщиков выступает супруга.

Могут ли супруги в указанной ситуации распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 0% - супруга, 100% - супруг? Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ не только в отношении расходов на приобретение указанной квартиры, но и в отношении расходов на погашение процентов по кредиту, несмотря на то что фактически кредит выплачивает супруга? Если это возможно, то какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения указанного вычета?

Вопрос: ООО осуществляет строительство торгово-офисного комплекса, который в дальнейшем ООО планирует использовать в своей основной деятельности - сдаче в аренду.

В ходе строительства ООО произвело затраты по приобретению и обслуживанию светофорного объекта.

Данный светофор регулирует автомобильное движение непосредственно перед въездом на территорию торгового комплекса. Арендаторами в торговом комплексе в основном являются организации, занимающиеся оптовой и розничной торговлей строительными материалами, оборудованием, продуктами питания. Наличие светофорного объекта, возможность безаварийного ввоза-вывоза товаров грузовым, легковым транспортом являются одними из условий привлечения клиентов - арендаторов и потенциальных покупателей.

Таким образом, светофор необходим ООО именно для привлечения клиентов и получения прибыли от основного вида деятельности - аренды.

Вправе ли ООО учесть затраты по приобретению и обслуживанию светофорного объекта в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо подает исковое заявление с требованием о разделе совместно нажитых бывшими супругами долгов в равных долях. Из положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ следует, что при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины находится в зависимости от цены иска, а при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера установлена фиксированная сумма. Положения ст. 91 ГПК РФ не содержат правила определения цены иска при разделе совместно нажитых долгов. По мнению физического лица, уплате подлежит государственная пошлина в размере, предусмотренном для уплаты госпошлины при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а именно 200 руб. В каком размере подлежит уплате государственная пошлина при подаче искового заявления, содержащего требование о разделе общих долгов супругов?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оптовая и розничная торговля техникой. В отношении оптовой торговли организация применяет общую систему налогообложения, в отношении розничной торговли - систему налогообложения в виде ЕНВД. В организации ведется раздельный учет доходов по каждой проданной единице товара.

На основании дилерского соглашения с поставщиком организации предоставляется премия в размере 3% от общей стоимости моделей, входящих в программу премирования, на основании заявления для начисления премии, составленного организацией. В программу премирования входят модели, выкупленные и оплаченные у дистрибьютора. Указанные модели, по которым начисляется премия, могут быть проданы в рамках розничной торговли, оптовой торговли или не проданы на момент подписания заявления для начисления премии.

В связи с тем что в организации ведется раздельный учет доходов по каждой единице проданной техники с использованием субсчетов к счету 90.01 "Доходы от продажи", организация может точно определить сумму премии, приходящейся на осуществление вида деятельности, подлежащего налогообложению по общей системе налогообложения или подпадающего под уплату ЕНВД. Доля дохода от вида деятельности, подлежащего налогообложению ЕНВД, в общей сумме выручки составляет 85%.

Может ли организация указанным способом распределять премию, полученную от дистрибьютора, между доходами по видам деятельности, подлежащим налогообложению по общей системе налогообложения и подпадающим под уплату ЕНВД? Достаточным ли в этом случае будет основание, что в заявлении для начисления премии и в бухгалтерской справке, сформированной на основании карточки счета 90.01, по субконто будет указан VIN проданной техники?

Может ли организация распределить премию, полученную на непроданную технику, пропорционально доходам, полученным при осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению по общей системе налогообложения или подпадающих под уплату ЕНВД?