Законодательство

Вопрос: Представительство международной коммерческой организации не ведет коммерческую деятельность с целью получения дохода. Деятельность представительства ведется исключительно за счет средств, предоставляемых головной организацией. На балансе представительства есть основные средства (оргтехника).

Возникает ли у представительства в данном случае обязательство по уплате налога на имущество организаций?

Вопрос: О налоговой ставке по земельному налогу, подлежащей применению в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства.

Вопрос: В марте 2011 г. физлицо продало за 5 000 000 руб. квартиру, находившуюся в его собственности более 3 лет, и приобрело квартиру за 3 000 000 руб. В декабре 2011 г. физлицо продает данную квартиру за 3 100 000 руб. Госрегистрация договора купли-продажи осуществится только в январе 2012 г. Квартира находится в собственности физлица менее 3 лет.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартир в данном случае?

Вопрос: Квартира с 1993 г. находилась в совместной собственности родителей физлица по результатам приватизации. В 2006 г. отец умер, а мать отказалась от своей доли, полагающейся ей по закону, в пользу физлица, поэтому в 2007 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону и свидетельство о регистрации права на долю квартиры (вид права: общая долевая собственность, доля в праве).

В 2009 г. мать умерла, и в 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на вторую долю квартиры, а также новое свидетельство о регистрации права - на весь объект недвижимости, датированное январем 2011 г.

Физлицо 17 ноября 2011 г. продало за 2 550 000 руб. данную квартиру.

В соответствии с Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415 моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности, в связи с чем квартира, рассматриваемая Письмом Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415, признавалась находящейся в собственности более трех лет, а доходы от продажи этой квартиры - не подлежащими налогообложению НДФЛ.

Освобождается ли в указанной ситуации физлицо от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи данной квартиры?

Обязано ли физлицо подавать в налоговые органы декларацию по НДФЛ за 2011 г. в случае, если доходы от продажи данной квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ сумм фактически уплаченных процентов по кредиту "на потребительские цели", оформленному налогоплательщиком для приобретения комнаты.

Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при реализации организацией товаров (котельное энергетическое оборудование промышленного назначения), при условии что поставка товаров осуществляется по частям в связи с большими весом и объемом.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Предоставляется ли указанный стандартный вычет по НДФЛ матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и до 3 лет?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ денежные средства (признанные движимым имуществом в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ), полученные физическим лицом в подарок от другого физического лица, которое не является членом семьи и близким родственником (в соответствии с СК РФ), при условии, что факт дарения в письменной форме не оформлялся (ст. 574 ГК РФ)?

Вопрос: ОАО, в соответствии со ст. 262 ТК РФ, предоставляет одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом по его письменному заявлению дополнительные оплачиваемые выходные дни. Оплата данных выходных дней осуществляется за счет средств ФСС РФ.

Подлежат ли указанные выплаты налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Организация получила заем от физического лица. Срок возврата займа наступил, но заимодавец умер и заем ему не был возвращен. Наследник не получил свидетельства о праве на наследство, устанавливающего права наследника в отношении займа. Наследник не обращался в суд с требованием о признании за ним прав на сумму займа. Однако наследник предъявил иск к организации с требованием возвратить ему сумму займа. Организация согласна заключить мировое соглашение и вернуть по нему заем.

Возникнет ли у организации-заемщика обязанность по истечении срока исковой давности на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включить сумму займа во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль, с учетом того, что заем был возвращен лицу, права которого на получение этой суммы установлены мировым соглашением, и принимая во внимание то, что мировое соглашение не может являться документом, подтверждающим права наследника в отношении наследственного имущества (в данном случае - в отношении суммы займа)?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, к числу которых наряду со всеми остальными относятся товарные чеки. В настоящее время форма бланка товарного чека не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и официально каким-либо нормативно-правовым актом РФ не утверждена. На практике организации в сфере розничной торговли, в том числе строительными и отделочными материалами, вынуждены самостоятельно утверждать форму товарного чека и оформлять его при купле-продаже, зачастую не указывая в чеке сведения (например, Ф.И.О.) о покупателе.

Могут ли товарные чеки без указания в них информации о покупателе являться основанием для подтверждения факта уплаты налогоплательщиком денежных средств по расходам, произведенным на приобретение строительных и отделочных материалов, в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с новым строительством индивидуального жилого дома?

Вопрос: Для производства строительных работ ООО возводит временные (нетитульные) здания, сооружения, которые ООО использует в течение срока строительства.

К примеру, в сентябре 2010 г. для выполнения работ по заключенному договору строительного подряда ООО построило временное (нетитульное) сооружение со сроком полезного использования 25 месяцев (что соответствует сроку выполнения работ по договору строительного подряда). Для целей бухгалтерского учета данное сооружение признано основным средством, амортизация начисляется ежемесячно в течение 25 месяцев. Для целей налога на прибыль данное сооружение также признано амортизируемым имуществом со сроком полезного использования 25 месяцев. По истечении строительства все временные (нетитульные) сооружения будут разобраны, материалы, пригодные к дальнейшему использованию, - оприходованы, остальные - утилизированы.

При определении срока полезного использования ООО руководствовалось п. 1 ст. 258 НК РФ, согласно которому сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, данное сооружение относится к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Что является приоритетным при определении срока полезного использования временных (нетитульных) зданий, сооружений для целей налогового учета по налогу на прибыль: срок полезного использования, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика, или срок полезного использования с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1?

Если руководствоваться Классификацией, можно ли учесть расходы в виде недоначисленной амортизации после окончания работ по договору строительного подряда для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО-1 с 2008 г. арендует в торговом центр нежилые помещения у ООО-2. ООО-1 сдает помещения в субаренду ОАО по договору субаренды, заключенному сроком на 11 месяцев с последующей автоматической пролонгацией. ОАО в 2008 г. произвело в помещении капитальные вложения в форме неотделимых улучшений с согласия арендатора и арендодателя, стоимость которых не возмещается, то есть согласно п. 1 ст. 258 НК РФ они относятся к амортизируемому имуществу в течение срока договора аренды (субаренды).

В 2011 г. ООО-2 ликвидировалось, новыми собственниками торгового центра являются учредители ликвидированного ООО-2 (общая долевая собственность), которые заинтересованы в дальнейшем продолжении существующих арендных (субарендных) отношений. С ликвидацией ООО-2 договор аренды прекратил свое существование, новые собственники заключили с ООО-1 агентский договор, согласно которому ООО-1 (агент) обязуется совершать от своего имени, но за счет принципалов и в их интересах юридические и иные действия, связанные с коммерческим управлением и технической эксплуатацией торгового центра. Основной целью агентского договора стороны считают максимальное извлечение материальной выгоды в интересах принципалов путем сдачи их имущества в аренду.

ОАО в настоящий момент фактически занимает то же помещение на тех же условиях и осуществляет свою деятельность в рамках ранее заключенного договора субаренды с ООО-1, возражений со стороны новых собственников не имеется.

Может ли ОАО для целей исчисления налога на прибыль продолжать начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений?

Вопрос: ООО возмещает своим работникам затраты по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.

Учитывая положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ, организация вправе оказывать помощь своим работникам в возмещении затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. Указанные суммы включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ применяется до 1 января 2012 г.

При прекращении действия положений п. 24.1 ст. 255 НК РФ расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам (займам) не будут включаться в состав расходов по налогу на прибыль и, соответственно, суммы возмещений, выплачиваемые работникам, будут подлежать налогообложению НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Данная норма также действует до 1 января 2012 г.

Возможно ли продлить срок действия положений п. 40 ст. 217 НК РФ в целях освобождения от налогообложения НДФЛ сумм, выплачиваемых организацией (ООО) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья?

Вопрос: ЗАО направляет своих работников в служебные командировки.

Авиабилеты для командируемых работников приобретаются ЗАО и оплачиваются в безналичном порядке. Авиабилеты оформляются по форме электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации, утвержденной Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134.

Пункт 2 указанного выше Приказа устанавливает, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности.

По окончании срока командировки работники в обязательном порядке сдают авансовые отчеты с приложением первичных документов, подтверждающих расходы работников. Также в качестве подтверждения факта командировки к авансовому отчету прикладываются распечатки электронных билетов, командировочные удостоверения (для командировок на территории РФ и стран, в которых пограничными органами не делаются отметки о пересечении границы), копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы (для командировок за границу) и другие документы.

Работником был утерян посадочный талон.

По мнению ЗАО, отсутствие у работника посадочного талона не может послужить причиной для исключения расходов на проезд из состава затрат, уменьшающих прибыль организации, поскольку маршрут/квитанция содержит все реквизиты, идентифицирующие проезд работника (Ф.И.О. пассажира, маршрут, стоимость билета, дату перелета).

Факт перелета косвенно подтверждается другими документами, удостоверяющими факт пребывания работника в командировке (приказом о направлении работника в командировку, командировочным удостоверением, копией загранпаспорта, счетом гостиницы и т.д.).

Позиция ЗАО основана на п. 1 ст. 252 НК РФ: "Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)".

Вправе ли ЗАО учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на приобретение авиабилетов для командированных работников при отсутствии посадочного талона при условии подтверждения факта командирования другими оправдательными документами?

Вопрос: При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, применятся фиксированная ставка в размере 9%.

В 2008 г. физлицо оформило ипотечный кредит в японских иенах по ставке 6,9%. С 2008 г. курс данной валюты вырос почти в два раза, в связи с чем суммы ипотечного платежа, уплачиваемые физлицом, также выросли в два раза.

Кроме того, у данного физлица возникает обязанность по уплате суммы НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, которая также выросла в два раза. При этом фактически никакой материальной выгоды у физлица не возникает.

Предполагается ли с целью снижения налоговой нагрузки с физлиц внести изменения в порядок налогообложения НДФЛ в отношении доходов в виде указанной материальной выгоды?

Вопрос: Физическое лицо 22.09.2007 заключило договор с техникумом железнодорожного транспорта, действующим на основании лицензии, на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования. В соответствии с договором срок обучения составляет 3 года 10 месяцев (форма обучения заочная).

Оплата за обучение производится авансовыми платежами: за первый семестр первого учебного года не позднее 5 сентября года, в котором заключен договор; оплата за второй семестр обучения первого года обучения производится не позднее 15 февраля года, следующего за годом, в котором был заключен договор. Оплата за последующие семестры обучения должна быть произведена не позднее 5 сентября и 15 февраля следующего учебного года.

Физическое лицо фактически произвело расходы на свое обучение в размере 22 200 руб. В 2008 г. физическое лицо оплатило обучение за второй семестр обучения за 2007 - 2008 гг. в размере 7200 руб.; за первый семестр обучения за 2008 - 2009 гг. в размере 7500 руб.; за второй семестр обучения за 2008 - 2009 гг. в размере 7500 руб.

Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2008 г. в размере фактически произведенных на свое обучение расходов (22 200 руб.)?

Вопрос: Является ли налог установленным, если не определен срок уплаты налога (нет действующего нормативного правового акта (федерального, регионального, местного), в котором был бы установлен такой срок)?

Каким нормативным правовым актом законодательства о налогах и сборах, действующим по состоянию на 01.01.2011, установлен срок (ограничения по сроку) уплаты транспортного налога для физлиц на территории РФ?

Существует ли иной акт законодательства о налогах и сборах, в котором был бы установлен иной срок (иные ограничения) уплаты транспортного налога для физлиц на территории РФ?

Вопрос: Об обязанности применения ККТ либо выдачи бланков строгой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в том числе на основе патента, и оказывающими услуги по репетиторству населению за наличный денежный расчет.

Вопрос: О неправомерности предъявления сумм НДС покупателям организациями, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145.1 "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов" НК РФ.