Законодательтсво

Вопрос: Физическое лицо является индивидуальным предпринимателем (УСН 15%) и приобрело услуги видео-конференц-связи. Можно ли данные расходы отнести к расходам на оплату услуг связи согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ?

Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.

Вопрос: Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами.

Вопрос: О применении УСН индивидуальным предпринимателем при приобретении доли в уставном капитале организации в размере 100%.

Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, НДФЛ, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении внереализационных доходов на сумму списанной кредиторской задолженности, занижении доходов, полученных от реализации мебели, неисчислении и неперечислении НДФЛ, занижении налоговой базы для исчисления страховых взносов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды доказан, оспариваемое решение соответствует закону.

Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ применяющим специальный налоговый режим ИП.

Вопрос: О применении УСН адвокатами в отношении доходов от адвокатской деятельности.

Вопрос: О размере страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате ИП, применяющими АУСН и осуществляющими одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской.

Вопрос: Об учете доходов в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком (кредитной организацией) физлицу, являющемуся ИП на УСН.

Вопрос: Об освобождении ИП, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физлиц.

Вопрос: Требуются разъяснения по вопросу применения действующих норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части правомерности принятия налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к вычету организацией, выступающей налоговым агентом на основании п. 3 ст. 161 НК РФ и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", в случае утраты данной организацией права на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в период исчисления ею этого НДС в качестве налогового агента при соблюдении условий для вычета НДС.

Организации, которые применяют УСН, являются налоговыми агентами по НДС на основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ, выставляют сами себе счет-фактуру при покупке государственного имущества (абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ).

В силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.

Таким образом, в случае приобретения государственного либо муниципального недвижимого имущества, не закрепленного за государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями, организация утрачивает право на применение УСН при превышении лимита, установленного в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, с первого числа квартала, в котором было допущено несоответствие указанному лимиту (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Организация становится налогоплательщиком на общей системе налогообложения с первого числа квартала, в котором она утратила право на УСН, и должна с этого квартала платить НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций в порядке для вновь созданных организаций (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 (далее - Определение ВС РФ) <1> признал, что НДС, предъявленный обществу в период применения им УСН с объектом налогообложения "доходы", может быть принят к вычету при исчислении обществом НДС после перехода на общий режим налогообложения. Глава 21 НК РФ и п. 6 ст. 346.25 НК РФ ни по своему буквальному содержанию, ни во взаимосвязи с иными положениями НК РФ не дают оснований для вывода об установлении законодателем такого рода запрета, а направлены на исключение возможности одновременного получения налоговой выгоды в рамках применения двух систем налогообложения при приобретении товаров (работ, услуг). Из Определения ВС РФ следует, что НДС может быть принят к вычету при соблюдении установленных ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ условий, если рассматриваемый объект недвижимости не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.

--------------------------------

<1> Данное Определение включено ФНС России в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 г. по вопросам налогообложения (п. 9), который письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638 направлен налоговым органам для использования в текущей работе.

С учетом вышеизложенного также отмечаем, что в НК РФ нет прямого запрета принимать к вычету НДС, который был исчислен организацией на УСН с объектом налогообложения "доходы" в качестве налогового агента на основании абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ, если право на вычет данного НДС у организации появилось в том же периоде, когда она утратила право на применение УСН на основании пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 161 НК РФ, и смена налоговых режимов произошли в одном квартале. Приобретенный объект недвижимости (здание) не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые НДС операции с использованием этого объекта совершены после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по строительству объекта недвижимости, относящихся к периоду применения УСН с объектом "доходы".

Вопрос: ООО находится на общей системе налогообложения.

С 01.01.2024 ООО планирует перейти на новый режим налогообложения - УСН.

У ООО имеются в собственности основные средства, товары и ТМЦ, по которым ранее был предъявлен НДС к вычету и которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023.

Согласно Письмам от 29.12.2022 N 03-07-10/129564 и от 07.06.2022 N 03-07-10/53605 Минфин России указал, что в случае если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).

В то же время в Письме Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536 указано, что при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Что касается положений ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, упоминаемой в письме, то данные положения распространяются на лиц, являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

С учетом изложенного возникают следующие вопросы относительно восстановления НДС, связанные с переходом ООО с общей системы налогообложения на УСН:

подлежит ли восстановлению НДС по новым товарам и ТМЦ, а также по товарам и ТМЦ, бывшим в употреблении, которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023;

как определяется НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки или с учетом переоценки;

необходимо ли восстанавливать НДС по основным средствам (которые остаются на момент перехода на УСН, то есть на 31.12.2023) вне зависимости от даты приобретения (если он ранее был предъявлен к вычету), или НДС не подлежит восстановлению, если срок эксплуатации объектов более 10 или 15 лет?

Вопрос: Каков порядок применения п. 3 ст. 171.1 НК РФ в случае перехода на упрощенную систему налогообложения организацией, образованной путем выделения из ранее созданной организации?

ООО 1 образовано 21.08.2013 путем выделения из ООО 2. По разделительному балансу ООО 1 приняло на свой баланс имущество и обязательства, ранее принадлежавшие ООО 2, в том числе построенное для собственных нужд здание, принятое к учету 02.04.2007.

Организация-правопредшественник (ООО 2) применяла общую систему налогообложения. НДС по затратам, связанным со строительством здания, был принят к вычету.

В соответствии с нормативными актами (Приказ Минфина России от 20.05.2003 N 44н, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ) принятие к учету основных средств правопреемником (ООО 1) произведено на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) путем проведения бухгалтерской операции с заполнением инвентарной карточки учета объекта основных средств. На балансе правопреемника соответствующим образом отражены как первоначальная стоимость объекта недвижимости, так и сумма амортизационных отчислений, начисленных с момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (принятия к учету правопредшественником). В течение всего времени здание использовалось в деятельности, облагаемой НДС.

Правильно ли понимание, что 15-летний период в соответствии с п. 3 ст. 171.1 НК РФ необходимо отсчитывать с момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию и постановки на учет у правопредшественника (в данном случае - 02.04.2007)?

Возникает ли у правопреемника (ООО 1) обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость по объекту недвижимости, принятых к вычету правопредшественником (ООО 2), в случае перехода на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2023?

Вопрос: Об определении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСН.

Вопрос: ИП (г. Ростов-на-Дону) занимается грузоперевозками. Применяет ПСН, также изначально при открытии применяет УСН 6%.

Заказчик ООО (РФ) обратился к ИП за грузоперевозкой товара из Китая в г. Санкт-Петербург.

Будет ли ИП при осуществлении грузоперевозки налоговым агентом? Нужно ли ему уплатить НДС 20%?

Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при получении доходов от продажи недвижимого имущества.

Вопрос: О представлении Отчета о движении денежных средств по счету, открытому ИП за рубежом; о налоге при УСН при продаже ИП иностранной валюты по курсу выше курса Банка России.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН с объектом "доходы", в случае перехода организации на ОСН.

Вопрос: Об НДС и налоге при УСН при получении организацией возмещения за изъятие недвижимого имущества для государственных нужд.