Письма

Вопрос: Каким образом исчисляются сроки уплаты авансовых платежей (или платежей по налогу по итогам налогового периода) в целях исчисления земельного налога и налога на имущество организаций в случае, когда законами субъектов РФ или нормативно-правовыми актами муниципальных образований сроки их уплаты установлены не в календарных днях или не на определенную дату, а исходя из количества дней по окончании отчетного (налогового) периода?

Вопрос: С какого момента организация, утратившая право на применение ЕНВД из-за того, что среднесписочная численность за 2008 г. превысила 100 человек, вправе вновь перейти на ЕНВД, если за первый квартал 2009 г. среднесписочная численность организации составит менее 100 человек?

Вопрос: Организация в период нахождения ее работников в служебной командировке рассчитывает их заработную плату исходя из среднего заработка. В случае если рассчитанный средний заработок за дни нахождения работников в командировке окажется ниже их должностного оклада, таким работникам производится доплата до должностного оклада. Правомерно ли относить суммы такой доплаты на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность на РЦБ от имени и за счет клиентов. Денежные средства клиентов и денежные средства, полученные от проведения операций с ценными бумагами, учитываются на брокерском счете клиента, открытом в банке. Вправе ли банк - налоговый агент при определении доли дохода клиента - физлица по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ согласно п. 8 ст. 214.1 НК РФ учитывать средства клиента на брокерском счете?

Вопрос: Каков порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, а также каков порядок информирования налогоплательщиков об изменении ставок налогов и об изменении сумм платежей в Пенсионный фонд РФ?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ и ЕСН, а также учитываются ли при исчислении налога на прибыль организаций суммы, выплачиваемые организацией на возмещение затрат своих работников по уплате процентов по займам на приобретение и (или) строительство жилья, если данные затраты осуществлены до 01.01.2009?

Вопрос: Банк, осуществляющий операции с ценными бумагами в качестве брокера, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Использование формулы, указанной в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, при определении доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств, в ряде случаев не представляется возможным, так как если у клиента банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то в формуле возникает деление на ноль и налогооблагаемая база отсутствует; если клиенту банка выплачиваются денежные средства в сумме, большей чем размер стоимостной оценки остающихся в портфеле ценных бумаг на дату выплаты, то рассчитанная по формуле налогооблагаемая база будет превышать фактически полученный клиентом доход. Возможно, что для правильного определения доли дохода, подлежащего налогообложению, наряду со стоимостной оценкой ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера, должна учитываться также сумма денежных средств, находящихся на брокерском счете налогоплательщика. Таким образом, для расчета доли дохода целесообразно использовать формулу расчета, приведенную для доверительных управляющих в абз. 6 п. 8 ст. 214.1 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: ООО, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), оказывает посреднические услуги, часть которых покупатели оплачивают посредством банковских карт. 30.09.2008 (в III квартале) с применением пластиковой карты покупателем была оплачена услуга. При этом кассиром ООО пробит кассовый чек, сумма по которому вошла в Z-отчет и зафиксирована в журнале кассира-операциониста. На расчетный счет ООО оплата поступила 01.10.2008 (в IV квартале). В каком отчетном периоде необходимо учесть доходы по данной операции?

Вопрос: Какие документы и в каком порядке обязан представить налогоплательщик в налоговый орган с целью подтверждения своей добросовестности при заключении сделок с контрагентами? Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента?

Вопрос: Включается ли день въезда в РФ в количество дней фактического нахождения на территории РФ для целей определения налогового статуса физического лица - налогоплательщика НДФЛ?

Вопрос: С 2008 г. изменились физические показатели и базовая доходность для розничной торговли в целях исчисления ЕНВД. Городской думой разработан нормативный правовой акт, снижающий коэффициент К2 для розничной торговли определенными товарами. Вправе ли городская дума снизить К2 в 2009 г. и распространить данное изменение, улучшающее положение налогоплательщиков, на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., в соответствии со ст. 5 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с соглашением о предоставлении профессиональных услуг, заключенным между российским банком - заказчиком и чешской организацией - исполнителем на неопределенный срок, чешская организация осуществляет доработку сайта банка, в результате чего у банка возникают исключительные права на авторские работы, стоимость которых выделена отдельно от стоимости услуг по доработке сайта. Платежи, перечисляемые исполнителю за передачу исключительных и неисключительных прав на все авторские работы, выполненные исполнителем, квалифицируются в соглашении как роялти. Следует ли банку в качестве налогового агента удерживать налог на прибыль с общей стоимости оказанных иностранной организацией услуг по доработке сайта, расходы по которым в полном объеме учитываются банком как нематериальный актив, либо только со стоимости исключительных прав, выделенной в договоре отдельной строкой?

Вопрос: Организация (арендатор) заключила предварительный договор аренды офисных помещений в целях подтверждения намерений сторон о подписании основного договора аренды с момента получения арендодателем документов о праве собственности на указанные помещения. В период действия предварительного договора арендатор с согласия арендодателя осуществляет капвложения в данные помещения, которые ему не возмещаются. Данные затраты аккумулируются арендатором в бухгалтерском учете на счете капвложений и не учитываются в целях исчисления налога на прибыль до заключения основного договора аренды. Вправе ли арендатор учесть указанные расходы в период действия предварительного договора аренды в целях исчисления налога на прибыль в качестве капвложений в арендованное имущество путем начисления амортизации?

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы), распределяет чистую прибыль между своими участниками, а также выплачивает работникам по итогам года премии из чистой прибыли. 1. Каков порядок определения размера чистой прибыли ООО в вышеуказанных целях? 2. Облагаются ли страховыми взносами на ОПС указанные премии работникам ООО? 3. Какие налоги следует учитывать ООО при определении размера чистой прибыли?

Вопрос: Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудничества проводят переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль? В случае направления своих работников в командировку для проведения переговоров с физическими лицами - клиентами может ли организация - работодатель физического лица - клиента или отель, в котором остановился командированный работник, проставлять отметку в командировочном удостоверении о прибытии в (выбытии из) пункта назначения в целях признания организацией данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Российская организация (ЗАО) получила безвозмездно от материнской организации, владеющей 100% уставного капитала ЗАО, простой вексель на сумму 5 000 000 евро, срок погашения которого составляет менее одного года. Обязано ли ЗАО учитывать данное имущество в составе доходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В 2008 г. физическое лицо продало квартиру, находившуюся менее трех лет в общей долевой собственности с ребенком, а затем в равных долях с ним приобрело квартиру. Вправе ли ребенок получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ в случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, и последующего приобретения другой квартиры также в общую долевую собственность?

Вопрос: В каком порядке исчисляется налоговая база по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от реализации акций, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры)? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета?

Вопрос: МУП (пассажирское автотранспортное предприятие), осуществляющее пассажирские перевозки, имеет на праве хозяйственного ведения 20 транспортных средств. Среднесписочная численность работников МУП за 2008 г. составила 119 человек, по состоянию на 01.01.2009 - 94 человека, а за I квартал 2009 г. - менее 100 человек. С какого периода МУП может быть переведено на уплату ЕНВД?

Вопрос: 1. Вправе ли банк, руководствуясь нормами ст. 8 и п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, проценты, начисленные за период с 01.09.2008 по 31.12.2009 по долговым обязательствам, возникшим как до 01.09.2008, так и после, в целях исчисления налога на прибыль признавать расходом в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте, при условии как отсутствия, так и наличия у банка долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях? 2. Вправе ли банк с 01.01.2009 по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевшим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб. и начавшим амортизироваться до 01.01.2009, пересчитать норму амортизации без специального коэффициента 0,5 с учетом оставшегося срока полезного использования? Применяется ли с 01.01.2009 специальный коэффициент 0,5 при амортизации легковых автомобилей, приобретенных до 01.01.2008 и имеющих первоначальную стоимость более 300 000 руб. и менее 600 000 руб.? 3. Применяется ли требование абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ о восстановлении амортизационной премии к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам, если на момент реализации основное средство полностью самортизировано?