Письма

Вопрос: Организация 2 апреля 2008 г. оформила трудовые отношения с иностранными гражданами. Двум работникам с 18 по 29 августа 2008 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (на 12 календарных дней), во время которого они выехали за пределы РФ и находились на территории Украины. Признаются ли в октябре 2008 г. данные физические лица налоговыми резидентами РФ для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль суммовых разниц, возникающих при получении займа, сумма которого выражена в условных единицах.

Вопрос: До декабря 2008 г. организация оказывала транспортные услуги и применяла ЕНВД. С 01.12.2008 она перешла на общий режим. На валютном счете имеются средства, приобретенные в 2008 г., которыми она не пользовалась. При этом организация ежемесячно осуществляла пересчет валюты. Возникает ли у организации обязанность исчислить налог на прибыль, если образуется положительная курсовая разница вследствие роста курса валют?

Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения в разных городах области, применяет общий режим налогообложения. Она планирует начать деятельность по изготовлению и монтажу пластиковых окон по заказам населения в городах, где расположены обособленные подразделения, а также в других городах области. Применяется ли ЕНВД в отношении этой деятельности? Следует ли ей повторно вставать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений в качестве плательщика ЕНВД? Следует ли ей вставать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД в тех муниципальных районах области, где не планируется создание обособленных подразделений?

Вопрос: В 2008 г. организация - налоговый агент, производя увольняемому работнику указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, ошибочно удержала НДФЛ с указанных доходов и перечислила налог в бюджет. В каком порядке производится возврат излишне удержанного НДФЛ в данном случае? Какие документы налоговый агент должен представить в адрес налогового органа для подтверждения права на возврат излишне удержанных им сумм НДФЛ? Возврат суммы налога налогоплательщику должен производиться после возврата налога налоговым органом налоговому агенту или вне зависимости от завершения налоговым органом действий по возврату?

Вопрос: О порядке учета иностранной организацией расходов, произведенных до момента признания ее плательщиком налога на прибыль в РФ; о раздельном учете ею операций в рамках договора концессии; о первоначальной стоимости объекта концессии; о невозможности начисления амортизации по объектам концессии, созданным за счет целевых бюджетных средств; об отнесении к амортизируемому имуществу автодорог.

Вопрос: В 2004 г. физическим лицом по договору купли-продажи была приобретена квартира в новостройке. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано только в марте 2009 г. В каком размере физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в январе 2009 г. уплатила страховые взносы на ОПС за 2008 г. Вправе ли организация при исчислении налога по УСН за I квартал 2009 г. уменьшить его сумму на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных за 2008 г.?

Вопрос: По условиям договора поставки стоимость приобретаемых организацией товаров выражается в иностранной валюте (евро), оплата производится также в иностранной валюте (евро). Возникают ли у организации доходы (расходы) в виде суммовых и курсовых разниц для целей исчисления налога на прибыль в случае осуществления предварительной оплаты товаров?

Руководителям аудиторских организаций, индивидуальным аудиторам

Вопрос: Российская организация является акционером другой российской организации. Стоимость приобретения доли в уставном капитале превышает 500 млн руб., при этом размер уставного капитала другой организации менее 500 млн руб. Правомерно ли применение ставки по налогу на прибыль 0% в отношении получаемых акционером дивидендов, если остальные условия, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, соблюдены?

Вопрос: Вправе ли организация при расчете доли выручки в рамках требований пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ в целях применения ЕСХН включить в состав дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов выручку от реализации продукции, произведенной собственными силами из покупного сырья?

Вопрос: Организация с 2003 г. по 2008 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С 2009 г. она изменила объект налогообложения на "доходы". Должна ли организация пересчитать налоговую базу по УСН за 2007 г. в случае продажи в январе 2009 г. основного средства (офисного помещения), стоимость которого в период приобретения в 2007 г. списана на расходы равномерными долями?

Вопрос: Лизингодатель передал в лизинг транспортные средства, находящиеся у него на балансе. Согласно договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингополучатель, на которого зарегистрированы данные транспортные средства на срок действия договора. Лизингополучатель - транспортная государственная организация, осуществляющая платные пассажирские перевозки, которая освобождена от уплаты транспортного налога согласно ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-З. Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу в указанной ситуации?

Вопрос: Организация ведет деятельность по размещению наружной рекламы и применяет ЕНВД. Также организация имеет доходы в виде процентов, полученных по договорам займа. Доля этих доходов составляет менее 5% от общей суммы доходов организации. Необходимо ли ведение раздельного учета? Какой режим налогообложения применяется в отношении доходов в виде процентов по договорам займа?

Вопрос: Физлицом проведены операции купли-продажи ценных бумаг на фондовом рынке, в результате которых получен убыток. В течение того же налогового периода проданы на вторичном рынке (банку по договору купли-продажи) паи закрытого ПИФа, в результате операции получена прибыль. Паи фонда обращаются на бирже. Возможно ли при расчете налоговой базы по НДФЛ сальдировать доходы и убытки по этим операциям на основании п. 4 ст. 214.1 НК РФ?

Вопрос: 1. Облагаются ли ЕСН и учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль суммы компенсаций расходов по оплате проезда работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту использования отпуска и обратно (в том числе в случаях, когда отпуск работника не совпадает со временем отъезда в отпуск членов его семьи), а также провоза багажа? 2. Облагается ли НДФЛ, ЕСН и учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма процентной надбавки к зарплате за стаж работы в районах Крайнего Севера, превышающая размер такой надбавки, установленный Правительством РФ?

Вопрос: 1. В изменениях, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ в ст. 214.2 и в п. 27 ст. 217 НК РФ, использован термин "процентные пункты", который не определен действующим налоговым законодательством. Прав ли банк, полагая, что при ставке рефинансирования ЦБ РФ в 11% ставкой, увеличенной на пять процентных пунктов, будет ставка в 16% годовых? 2. В октябре 2008 г. банком заключен договор банковского вклада сроком на 1 год и с условием выплаты процентов в конце срока (без условия капитализации процентов). Ставка по вкладу установлена в размере 16% годовых, изменение процентной ставки условиями договора не предусмотрено. На момент заключения договора ставка рефинансирования ЦБ РФ составила 11%. 2.1. Будут ли подлежать налогообложению НДФЛ проценты по такому вкладу, начисленные физлицу за 2008 г., если выплата процентов произойдет в 2009 г.? 2.2. Если в 2009 г. произойдет снижение ставки рефинансирования, например, до 10%, то проценты по вкладу, привлеченному в октябре 2008 г. под 16% годовых, перестанут удовлетворять абз. 2 п. 27 ст. 217 НК РФ. Вправе ли банк применить к таким вкладам положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, считая, что налогооблагаемого дохода по такому вкладу не возникает?

Вопрос: Среднесписочная численность ООО, применявшего в 2008 г. ЕНВД, за 2008 г. превысила 100 человек. Обязано ли ООО в I квартале 2009 г. применять ЕНВД, если в IV квартале 2008 г. численность работников снижена до 85 человек?

Вопрос: В рамках брокерского обслуживания банк осуществляет от имени и за счет физлиц операции купли-продажи облигаций, условиями выпуска которых предусматривается выплата купонного дохода и частичное погашение номинальной стоимости. Облигации, приобретенные по брокерским договорам, учитываются на счетах депо клиентов-физлиц в банке. Номинальным держателем облигаций является банк. Прав ли банк, считая, что при выплате организацией-эмитентом процентного (купонного) дохода по таким облигациям, в случае представления эмитенту списка владельцев ценных бумаг на соответствующую дату, организация-эмитент, являющаяся налоговым агентом, обязана удержать НДФЛ с процентного (купонного) дохода? При этом банк, осуществляя перечисление денежных средств на брокерский (банковский) счет клиента, не является налоговым агентом.