Письма

Вопрос: В соответствии с графиком уплаты лизинговых платежей их сумма разбита неравномерно. Неравномерность лизинговых платежей напрямую связана с графиком погашения затрат, понесенных для реализации лизинговой сделки, например с графиком погашения кредита. Правомерно ли признание лизингодателем при исчислении налога на прибыль по методу начисления доходов в виде лизинговых платежей в соответствии с графиком лизинговых платежей?

Вопрос: Организация отгружает товары иностранному покупателю при условии их 50-процентной предоплаты. Оплата производится в иностранной валюте. Возникает ли доход (расход) в виде курсовых разниц при получении организацией предварительной оплаты в целях исчисления налога на прибыль и если возникает, то каков момент их признания в налоговом учете?

Вопрос: Вправе ли организация в январе 2009 г. учесть при расчете налога на прибыль амортизационную премию в размере 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г.? Следует ли восстанавливать амортизационную премию по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию и т.д. при реализации основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода их в эксплуатацию?

Вопрос: О включении банком в расходы при исчислении налога на прибыль организаций сумм НДС по имуществу непроизводственного назначения, полученному по соглашению о предоставлении отступного или при наложении взыскания на имущество, являющееся обеспечением по выданным кредитам.

Вопрос: У организации в составе кредиторской задолженности числится депонированная заработная плата. Поскольку кредиторская задолженность возникла в результате трудовых правоотношений, то правомерно ли применять при списании кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль трехгодичный срок исковой давности, установленный ГК РФ, или должен применяться трехмесячный срок, установленный ст. 392 ТК РФ?

Вопрос: В 2008 г. организация - налоговый агент, производя увольняемому работнику указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты, ошибочно удержала НДФЛ с указанных доходов и перечислила налог в бюджет. В каком порядке производится возврат излишне удержанного НДФЛ в данном случае? Какие документы налоговый агент должен представить в адрес налогового органа для подтверждения права на возврат излишне удержанных им сумм НДФЛ? Возврат суммы налога налогоплательщику должен производиться после возврата налога налоговым органом налоговому агенту или вне зависимости от завершения налоговым органом действий по возврату?

Вопрос: Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Является ли дата подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов за соответствующий налоговый (отчетный) период подтверждением момента завершения камеральной налоговой проверки в отношении данного налогоплательщика за указанный период?

Вопрос: Об определении периода действия документа, подтверждающего постоянное местопребывание иностранной организации в иностранном государстве для целей налога на прибыль.

Вопрос: Автомобиль, находящийся во владении и пользовании организации по договору лизинга, попал в ДТП. По условиям договора обязанность по ремонту автомобиля лежит на лизингополучателе. Полученное от страховой компании страховое возмещение лизингополучатель включил в целях налогообложения во внереализационные доходы. Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль расходы организации-лизингополучателя на ремонт автомобиля, если затраты на ремонт превышают сумму полученного страхового возмещения?

Вопрос: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в 2008 г. получил убыток. Необходимо ли уплатить минимальный налог за указанный налоговый период?

Вопрос: ООО заключает с организацией договор на предоставление услуг по обеспечению работников ООО спецодеждой. Спецодежда будет покупаться и учитываться организацией. Каков порядок учета ООО расходов на указанные услуги в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ФГУП заключает контракты с иностранными заказчиками на выполнение работ (оказание услуг), оплата по которым производится в иностранной валюте. Кроме того, ФГУП заключает договоры с иностранными поставщиками на приобретение товаров, выполнение работ (оказание услуг), оплата по которым также производится в иностранной валюте. В каком порядке учитываются возникающие курсовые разницы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Датой окончания командировки работника согласно приказу о направлении в командировку является пятница. Работник по собственному желанию задержался в месте пребывания. В организации, куда он был направлен, установлена пятидневная рабочая неделя. К авансовому отчету работник приложили билет на обратную дорогу из места командирования, датированный вечером воскресенья. Отметка о дне выбытия в командировочном удостоверении не совпадает с датой, указанной в билете. 1. Облагается ли стоимость билета НДФЛ? 2. Учитываются ли затраты на приобретение билета в расходах при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья в размере 2 млн руб., если: договор купли-продажи (договор инвестирования) заключен и денежные средства внесены до 01.01.2008, акт приема-передачи (свидетельство о праве собственности) получен в 2008 г., но при этом физлицо воспользовалось правом вычета в 2008 г. в размере 1 млн руб.; договор заключен и акт приема-передачи получен до 01.01.2008, однако физлицо не смогло воспользоваться имущественным налоговым вычетом по причине отсутствия дохода; договор заключен и акт приема-передачи получен до 01.01.2008, однако по состоянию на 01.01.2008 у физлица имелся неиспользованный остаток налогового вычета?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль при списании суммы основного долга и процентов по договору займа, заключенному между материнской и дочерней организациями.

Вопрос: Организация 2 апреля 2008 г. оформила трудовые отношения с иностранными гражданами. Двум работникам с 18 по 29 августа 2008 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (на 12 календарных дней), во время которого они выехали за пределы РФ и находились на территории Украины. Признаются ли в октябре 2008 г. данные физические лица налоговыми резидентами РФ для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Физлицом в 2009 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2008 г. для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения в строящемся доме на основании договора купли-продажи квартиры от 24.11.2006. В каком размере возможно получить физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ с учетом внесенных Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в ст. 220 НК РФ?

Руководителям аудиторских организаций, индивидуальным аудиторам

Вопрос: Организация (ООО), применявшая с момента создания и до 31.12.2008 УСН с объектом "доходы минус расходы", с 01.01.2009 изменила объект налогообложения на "доходы". Организация передает здание, принадлежащее ей на праве собственности и приобретенное в период до 31.12.2008, в качестве вклада в уставный капитал вновь создаваемой организации. Обязано ли ООО пересчитать базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в данном случае?

Вопрос: Организация ведет деятельность по размещению наружной рекламы и применяет ЕНВД. Также организация имеет доходы в виде процентов, полученных по договорам займа. Доля этих доходов составляет менее 5% от общей суммы доходов организации. Необходимо ли ведение раздельного учета? Какой режим налогообложения применяется в отношении доходов в виде процентов по договорам займа?