Письма

Вопрос: Некоммерческое партнерство владеет 100% акций ОАО, переданных ему другой организацией в качестве вступительного взноса. Является ли доходом партнерства для целей исчисления налога на прибыль стоимость акций, полученных в качестве вступительного взноса, а также каков порядок налогообложения дивидендов, получаемых партнерством по акциям ОАО?

Вопрос: О праве налогоплательщика включить в состав косвенных расходов при исчислении налога на прибыль в 2009 г. расходы на капитальные вложения в размере 30 процентов от суммы капитальных вложений в объекты основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, введенным в эксплуатацию в декабре 2008 г.

Вопрос: Работники организации в целях развития взаимовыгодного сотрудничества проводят переговоры с физическими лицами - клиентами организации, в том числе в неофициальной обстановке (во время завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий). Относятся ли расходы организации на проведение данных мероприятий к представительским расходам в целях исчисления налога на прибыль? В случае направления своих работников в командировку для проведения переговоров с физическими лицами - клиентами может ли организация - работодатель физического лица - клиента или отель, в котором остановился командированный работник, проставлять отметку в командировочном удостоверении о прибытии в (выбытии из) пункта назначения в целях признания организацией данных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В 2005 г. физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрело нежилое здание. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности. В 2008 г. здание было продано. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?

Вопрос: Российская организация (ЗАО) получила безвозмездно от материнской организации, владеющей 100% уставного капитала ЗАО, простой вексель на сумму 5 000 000 евро, срок погашения которого составляет менее одного года. Обязано ли ЗАО учитывать данное имущество в составе доходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк, осуществляющий операции с ценными бумагами в качестве брокера, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Использование формулы, указанной в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, при определении доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств, в ряде случаев не представляется возможным, так как если у клиента банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то в формуле возникает деление на ноль и налогооблагаемая база отсутствует; если клиенту банка выплачиваются денежные средства в сумме, большей чем размер стоимостной оценки остающихся в портфеле ценных бумаг на дату выплаты, то рассчитанная по формуле налогооблагаемая база будет превышать фактически полученный клиентом доход. Возможно, что для правильного определения доли дохода, подлежащего налогообложению, наряду со стоимостной оценкой ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера, должна учитываться также сумма денежных средств, находящихся на брокерском счете налогоплательщика. Таким образом, для расчета доли дохода целесообразно использовать формулу расчета, приведенную для доверительных управляющих в абз. 6 п. 8 ст. 214.1 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Работник организации для выполнения обязательств по договорам направляется в командировку сроком более одного месяца в другие регионы РФ. Работник имеет все необходимое для проживания, а организация не несет никаких дополнительных расходов, связанных с организацией его проживания в другом регионе. Работник, используя свой личный транспорт (или транспорт организации по доверенности), посещает предприятия, с которыми у организации заключены договоры. Офис организации в другом регионе РФ не открывается, стационарное рабочее место работнику не предоставляется. Подлежит ли организация постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения работника, если работник выполняет свою трудовую функцию в другом регионе, при этом стационарное рабочее место для него не организовывается, обособленное подразделение не открывается?

Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль расходы организации (МУП), подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины, а также затраты в виде исполнительского сбора?

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект налогообложения - доходы), распределяет чистую прибыль между своими участниками, а также выплачивает работникам по итогам года премии из чистой прибыли. 1. Каков порядок определения размера чистой прибыли ООО в вышеуказанных целях? 2. Облагаются ли страховыми взносами на ОПС указанные премии работникам ООО? 3. Какие налоги следует учитывать ООО при определении размера чистой прибыли?

Вопрос: Банк на основании решения суда осуществляет выплаты по зарплате в сумме неверно рассчитанного районного коэффициента в пользу истцов-работников. Также по решению суда данным физлицам возмещаются судебные расходы, такие как расходы на проведение экспертизы подлинности подписей, на оплату юридических услуг по составлению искового заявления, расходы на проезд из места проживания к месту судебного заседания. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ? Признается ли банк налоговым агентом и следует ли ему как налоговому агенту удержать НДФЛ при перечислении указанных сумм на личные счета истцов либо на депозитный счет службы судебных приставов или необходимо в полном объеме перечислить взысканные суммы и подать в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: В 2007 г. супругами продана квартира, находившаяся в их собственности в равных долях менее трех лет, за 2 650 000 руб. Таким образом, имущественный налоговый вычет каждому супругу составляет 500 000 руб., налоговая база по НДФЛ - 825 000 руб. Также в 2007 г. супругами приобретена квартира в общую совместную собственность за 2 000 000 руб. Вправе ли один из супругов уменьшить налоговую базу по НДФЛ (825 000 руб.) на сумму налогового вычета, предоставляемого при покупке жилья, в размере 500 000 руб.?

Вопрос: Российский банк - эмитент открывает в бельгийском банке аккредитив, условиями которого предусмотрена отсрочка возмещения банком-эмитентом исполняющему банку сумм выплат, произведенных им бенефициару по аккредитиву. Комиссия за дисконтирование и комиссия за отсрочку платежа установлены в процентах. Вправе ли российский банк при удержании налога на прибыль с доходов бельгийского банка применять ст. 11 "Проценты" Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения?

Вопрос: Организация является арендатором нежилого помещения по договору, заключенному с арендодателем на неопределенный срок. В соответствии с его условиями договор начинает действовать с момента подписания акта приема-передачи помещений, который своевременно был подписан сторонами. Вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы по договору аренды, учитывая, что он не прошел государственную регистрацию?

Вопрос: Организация в период нахождения ее работников в служебной командировке рассчитывает их заработную плату исходя из среднего заработка. В случае если рассчитанный средний заработок за дни нахождения работников в командировке окажется ниже их должностного оклада, таким работникам производится доплата до должностного оклада. Правомерно ли относить суммы такой доплаты на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Российская организация (ООО) заключила с иностранной организацией контракт на поставку оборудования и в соответствии с его условиями перечислила 50% предоплаты в иностранной валюте. Возникает ли у ООО в целях исчисления налога на прибыль по состоянию на отчетную дату доход в виде курсовой разницы, связанной с выплаченным авансом, учитывая, что оборудование ООО еще не поступило и право собственности на него к ООО еще не перешло?

Вопрос: С какого момента организация, утратившая право на применение ЕНВД из-за того, что среднесписочная численность за 2008 г. превысила 100 человек, вправе вновь перейти на ЕНВД, если за первый квартал 2009 г. среднесписочная численность организации составит менее 100 человек?

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность на РЦБ от имени и за счет клиентов. Денежные средства клиентов и денежные средства, полученные от проведения операций с ценными бумагами, учитываются на брокерском счете клиента, открытом в банке. Вправе ли банк - налоговый агент при определении доли дохода клиента - физлица по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ согласно п. 8 ст. 214.1 НК РФ учитывать средства клиента на брокерском счете?

Вопрос: Организация осуществляет распространение рекламно-сувенирной продукции физическим лицам, по результатам которого ответственным распространителем составляется отчет. В данном отчете указывается место и дата проведения мероприятия, в ходе которого распространялась рекламно-сувенирная продукция, наименование, количество и стоимость указанной продукции. При этом отсутствуют данные о физлицах - получателях такой продукции. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ при распространении рекламно-сувенирной продукции физлицам (в частности, обязанности по сбору и хранению данных о таких физлицах)?

Вопрос: Организация в рамках массовых мероприятий, связанных с праздниками, вручает физическим лицам призы и подарки стоимостью до 4000 руб. В связи с массовостью мероприятий у организации нет возможности собрать данные о физлицах, получивших подарки, в целях предоставления в налоговые органы сведений об указанных доходах физлиц. Должна ли организация в данной ситуации исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ?

Вопрос: В каком порядке исчисляется налоговая база по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом от реализации акций, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры)? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета?