Письма

Вопрос: ЦБ РФ, проведя проверку финансовой деятельности банка за 2008 г., в феврале 2009 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2008 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки финансового состояния заемщика. В бухучете банк доначислил резерв в феврале 2009 г., отразив его в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2008 г. В налоговом учете согласно пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом, является дата начисления. Правильно ли банк полагает, что сумма доначисленного резерва признается расходом в целях исчисления налога на прибыль в I квартале 2009 г., так как фактическая дата начисления (досоздания) резерва - февраль 2009 г.?

Вопрос: О порядке учета сумм ЕСН в составе расходов при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления.

Вопрос: Организация производит продукты питания. Для целей использования заложенных мощностей оборудования завода организация осуществляет технологическое присоединение к электрическим и иным коммунальным инфраструктурным сетям. Вправе ли организация учесть расходы в виде платы за присоединение энергопринимающих устройств в составе прочих расходов и учесть их в текущем налоговом периоде при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме. В 2008 г. был подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Вправе ли организация, учредителями которой являются три иностранных физических лица в равных долях, применять УСН?

Вопрос: Организация производит мебель для физических и юридических лиц. До 2009 г. по деятельности по изготовлению мебели для юрлиц организация применяла УСН, а для физлиц - ЕНВД. С 2009 г. такая деятельность на ЕНВД не переводится. В дальнейшем организация планирует заняться изготовлением и монтажом витражей и стекольными работами, отдельно и в комплексе с работами по изготовлению мебели. Подпадает ли новая деятельность под уплату ЕНВД?

Вопрос: В 2007 - 2008 гг. для осуществления жилищного строительства строительная организация приобрела земельные участки, права собственности на которые были зарегистрированы как до 1 января 2008 г., так и после этой даты. На момент регистрации права собственности земельные участки не были предназначены для жилищного строительства. В связи с этим в 2007, 2008 гг. производилось изменение их целевого назначения для осуществления жилищного строительства. С какого момента организация вправе применять ставку земельного налога в размере 0,3%: с даты регистрации права собственности или с даты изменения целевого назначения земельных участков? С какого момента в отношении данных земельных участков применяется повышающий коэффициент 2? Какую дату считать датой постройки объекта недвижимости?

Вопрос: Об обязанности ООО, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС рекламных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: Каков порядок списания организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в 2007 г.), при определении налоговой базы по налогу за 2008 и 2009 гг.?

Вопрос: Банк, являющийся профучастником рынка ценных бумаг и осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг. Согласно ст. 300 НК РФ указанные резервы создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). На основании п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Вправе ли банк при расчете отчислений в резерв в целях налога на прибыль в случае отсутствия на последний день отчетного периода средневзвешенной цены ценной бумаги по причине отсутствия сделок именно в этот день применить рыночную котировку на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня создания (корректировки) резерва, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев?

Вопрос: Организации на основании решения о реструктуризации предоставлена отсрочка погашения кредиторской задолженности в федеральный бюджет с 2002 г. сроком на 6 лет по налогам и сборам и с 2008 г. на 4 года по пеням. Платежи осуществляются своевременно в соответствии с графиком погашения. В связи со спадом производства и нехваткой денежных средств организация обратилась в налоговый орган о принятии решения по списанию оставшейся суммы задолженности на основании п. 3 ст. 59 НК РФ, так как банки, в которые были перечислены налогоплательщиком платежи, ликвидированы. Однако от налогового органа получен отказ на том основании, что признать долги безнадежными и списать их только на основании п. 3 ст. 59 НК РФ нельзя, так как согласно п. 1 ст. 59 НК РФ списание осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100, которое позволяет признать задолженность безнадежной только в случае ликвидации организации. Правомерно ли это?

Вопрос: Налогоплательщик - физическое лицо направил в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ за 2008 г. Заявление было получено налоговым органом 09.02.2009, однако по состоянию на 24.03.2009 возврат налога не произведен. Каким образом исчисляется срок для возврата сумм излишне уплаченного налога и каковы могут быть дальнейшие действия налогоплательщика в случае пропуска налоговым органом установленного законодательством срока для возврата сумм излишне уплаченного налога?

Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена обязанность работодателя выплачивать работникам материальную помощь к отпуску. Выплата материальной помощи не предусмотрена трудовыми договорами. Облагаются ли налогом на прибыль и ЕСН суммы указанной материальной помощи?

Вопрос: Банком в декабре 2008 г. выпущены векселя с номиналом в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа, что предполагает возможность погашения указанных векселей как валютой РФ, так и иностранной валютой. Размещение части векселей произведено в рублях, части - в иностранной валюте. Каков порядок учета расходов в виде процентов по векселям в целях исчисления налога на прибыль? Физическим лицом внесен вклад в банк в июле 2008 г. сроком на один год. Каков порядок определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при выплате процентов в конце срока вклада в 2009 г.?

Вопрос: Обязательно ли размещение на веб-сайте Минфина России ответов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по запросам налогоплательщиков?

Вопрос: Сумма премии руководителя организации рассчитывается по итогам работы за финансовый год (01.10.2007 - 30.09.2008). До подведения итогов выплачены две части премии авансом, а в декабре - разница между выплаченными частями и общей суммой. В каком периоде организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль: в месяцах выплат частей премии или единовременно в месяце ее окончательного расчета?

Вопрос: В целях учета при исчислении налога на прибыль процентов признаются ли долговые обязательства, принятые от физических и юридических лиц, долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях?

Вопрос: О порядке применения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме корреспонденции счета с другими счетами.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль и ЕСН суммы доплат работнику государственного учреждения до фактического заработка при временной утрате им трудоспособности в случае, когда данная доплата не предусмотрена трудовым договором?