Письма

Вопрос: ЧОП применяет УСН ("доходы минус расходы"). С 01.01.2009 по трудовым договорам с работниками ЧОП оплачивает суммы процентов по кредитам, полученным работниками на приобретение или строительство жилья. Признаются ли эти расходы для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда конкретного работника или в целом по организации? Начисляются ли на указанные выплаты работникам страховые взносы на ОПС?

Вопрос: Организация осуществляет обустройство арендованных нежилых помещений путем производства капвложений в виде неотделимых улучшений. При этом проектная документация на работы, связанные с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей, подлежит согласованию с госорганами. С какого момента организация при расчете налога на прибыль вправе учитывать суммы амортизации по капвложениям: с момента подписания актов приемки-передачи работ или с момента ввода помещений в эксплуатацию? Можно ли учитывать суммы амортизации при отсутствии согласованной с госорганами проектной документации?

Вопрос: Какую ставку по налогу на прибыль (24% или 20%) должна применять организация, зарегистрированная в декабре 2008 г., в отношении налоговой базы, сформированной за декабрь 2008 г.? Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за декабрь 2008 г. и I квартал 2009 г.?

Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?

Вопрос: Об обязанности по уплате НДС, в случае если судно, ввезенное на территорию РФ без уплаты НДС, исключено из Российского международного реестра судов или не зарегистрировано в данном реестре.

Вопрос: Вправе ли организация, учредителями которой являются три иностранных физических лица в равных долях, применять УСН?

Вопрос: Банк, являющийся профучастником рынка ценных бумаг и осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг. Согласно ст. 300 НК РФ указанные резервы создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). На основании п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Вправе ли банк при расчете отчислений в резерв в целях налога на прибыль в случае отсутствия на последний день отчетного периода средневзвешенной цены ценной бумаги по причине отсутствия сделок именно в этот день применить рыночную котировку на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня создания (корректировки) резерва, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС рекламных услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: О порядке применения НДС и налога на прибыль при безвозмездной передаче международной организации неотделимых улучшений арендованного имущества, а также об учете банком НДС, уплаченного подрядчикам при производстве неотделимых улучшений арендованного имущества.

Вопрос: Налогоплательщик - физическое лицо направил в налоговый орган заявление о возврате сумм излишне уплаченного НДФЛ за 2008 г. Заявление было получено налоговым органом 09.02.2009, однако по состоянию на 24.03.2009 возврат налога не произведен. Каким образом исчисляется срок для возврата сумм излишне уплаченного налога и каковы могут быть дальнейшие действия налогоплательщика в случае пропуска налоговым органом установленного законодательством срока для возврата сумм излишне уплаченного налога?

Вопрос: О целесообразности учета муниципальным автономным учреждением Особенностей формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций при организации бухгалтерского учета и раскрытии информации в бухгалтерской отчетности, а в части составления вступительной бухгалтерской отчетности - Особенностей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности автономных учреждений, размещенных на официальном сайте Минфина России в сети Интернет.

Вопрос: ЗАО имеет долговые обязательства перед своим акционером (организацией - нерезидентом РФ, имеющей долю в уставном капитале ЗАО более 50%). Долг выражен в векселе, который был ранее выкуплен акционером у третьих лиц. Далее акционер планирует погашение векселя путем прощения долга ЗАО. Вправе ли ЗАО применить норму пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и не включать доход от списания задолженности в налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме. В 2008 г. был подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Сумма премии руководителя организации рассчитывается по итогам работы за финансовый год (01.10.2007 - 30.09.2008). До подведения итогов выплачены две части премии авансом, а в декабре - разница между выплаченными частями и общей суммой. В каком периоде организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль: в месяцах выплат частей премии или единовременно в месяце ее окончательного расчета?

Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде денежных средств, безвозмездно полученных российской организацией (ЗАО) от организации-акционера, владеющего более чем 50% акций, составляющих уставный капитал организации - получателя денежных средств?

Вопрос: Банком в декабре 2008 г. выпущены векселя с номиналом в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа, что предполагает возможность погашения указанных векселей как валютой РФ, так и иностранной валютой. Размещение части векселей произведено в рублях, части - в иностранной валюте. Каков порядок учета расходов в виде процентов по векселям в целях исчисления налога на прибыль? Физическим лицом внесен вклад в банк в июле 2008 г. сроком на один год. Каков порядок определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при выплате процентов в конце срока вклада в 2009 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, в 2008 и 2009 гг. осуществляла капитальный ремонт будущего офиса, взятого в субаренду. Договор субаренды составлен 05.11.2008 и зарегистрирован 16.01.2009. В каком году организация при исчислении налога вправе учесть расходы на ремонт офиса, понесенные в 2008 г.?

Вопрос: Каков порядок списания организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в 2007 г.), при определении налоговой базы по налогу за 2008 и 2009 гг.?

Вопрос: Об обязанности ООО, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Вопрос: В период с 2001 г. по 2006 г. российская организация оказывала услуги по ремонту дизельных установок по трем договорам, образующим единый проект, на казахском предприятии. Полагая, что данная деятельность не привела к образованию постоянного представительства в Республике Казахстан, организация обратилась в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан с заявлением о возврате налога с доходов, удержанного казахским налоговым органом. В возмещении налога было отказано, так как, по мнению Налогового комитета, деятельность организации привела к образованию постоянного учреждения (представительства). Правомерно ли проведение взаимосогласительной процедуры с целью возврата налога в соответствии со ст. 25 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996? Возможно ли учесть данную сумму налога при расчете налога на прибыль в РФ?