Письма

Вопрос: В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается оставшаяся (недосписанная) сумма расходов на НИОКР, которые дали положительный результат и использовались в производстве, при досрочном прекращении их использования в производстве?

Вопрос: Организация производит продукты питания. Для целей использования заложенных мощностей оборудования завода организация осуществляет технологическое присоединение к электрическим и иным коммунальным инфраструктурным сетям. Вправе ли организация учесть расходы в виде платы за присоединение энергопринимающих устройств в составе прочих расходов и учесть их в текущем налоговом периоде при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде денежных средств, безвозмездно полученных российской организацией (ЗАО) от организации-акционера, владеющего более чем 50% акций, составляющих уставный капитал организации - получателя денежных средств?

Вопрос: Российская организация заключила договор транспортной экспедиции с иностранной организацией. По договору иностранная организация - экспедитор осуществляет международные перевозки грузов российской организации. Возникает ли обязанность налогового агента у российской организации в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ? Каков порядок налогообложения иностранной организации, получающей доход в РФ по договору транспортной экспедиции?

Вопрос: Организация является членом Гильдии продюсеров РФ и ежегодно уплачивает членский взнос. Членство не является обязательным для осуществления текущей деятельности организации. Вправе ли организация включить данные платежи в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Банк осуществляет операции с корпоративными облигациями, при приобретении которых в цену сделки включается накопленный купонный доход. До истечения текущего отчетного (налогового) периода облигации не реализованы, погашение купона эмитентом не осуществлялось. Каков порядок учета банком накопленного купонного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль на отчетную дату в случаях: если облигации принадлежали банку в течение всего налогового периода; если облигации были приобретены в текущем налоговом периоде?

Вопрос: Каков порядок списания организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в 2007 г.), при определении налоговой базы по налогу за 2008 и 2009 гг.?

Вопрос: В целях учета при исчислении налога на прибыль процентов признаются ли долговые обязательства, принятые от физических и юридических лиц, долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях?

Вопрос: Об обязанности налогоплательщика, осуществляющего передачу на территории РФ на возмездной основе права собственности на работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Вопрос: Организация осуществляет обустройство арендованных нежилых помещений путем производства капвложений в виде неотделимых улучшений. При этом проектная документация на работы, связанные с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей, подлежит согласованию с госорганами. С какого момента организация при расчете налога на прибыль вправе учитывать суммы амортизации по капвложениям: с момента подписания актов приемки-передачи работ или с момента ввода помещений в эксплуатацию? Можно ли учитывать суммы амортизации при отсутствии согласованной с госорганами проектной документации?

Вопрос: Сумма премии руководителя организации рассчитывается по итогам работы за финансовый год (01.10.2007 - 30.09.2008). До подведения итогов выплачены две части премии авансом, а в декабре - разница между выплаченными частями и общей суммой. В каком периоде организация может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль: в месяцах выплат частей премии или единовременно в месяце ее окончательного расчета?

Вопрос: О порядке учета сумм ЕСН в составе расходов при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления.

Вопрос: Организация с целью открытия новых обособленных подразделений арендует нежилые помещения и производит в них строительно-монтажные работы в соответствии с утвержденным планом перепланировки, привлекая подрядные организации, а именно: устанавливает новые и сносит существующие перегородки, монтирует системы вентиляции, кондиционирования и охраны, пробивает новые дверные и оконные проемы, производит электромонтажные, сантехнические работы. С какого момента организация вправе в целях исчисления налога на прибыль начать амортизацию произведенных затрат капитального характера в форме неотделимых улучшений в арендуемые помещения: с момента подписания актов о завершении работ подрядчиками, акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией по форме N КС-14 или получения документов, подтверждающих внесение органами технической инвентаризации изменений в план помещения?

Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?

Вопрос: ЗАО имеет долговые обязательства перед своим акционером (организацией - нерезидентом РФ, имеющей долю в уставном капитале ЗАО более 50%). Долг выражен в векселе, который был ранее выкуплен акционером у третьих лиц. Далее акционер планирует погашение векселя путем прощения долга ЗАО. Вправе ли ЗАО применить норму пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и не включать доход от списания задолженности в налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Организации на основании решения о реструктуризации предоставлена отсрочка погашения кредиторской задолженности в федеральный бюджет с 2002 г. сроком на 6 лет по налогам и сборам и с 2008 г. на 4 года по пеням. Платежи осуществляются своевременно в соответствии с графиком погашения. В связи со спадом производства и нехваткой денежных средств организация обратилась в налоговый орган о принятии решения по списанию оставшейся суммы задолженности на основании п. 3 ст. 59 НК РФ, так как банки, в которые были перечислены налогоплательщиком платежи, ликвидированы. Однако от налогового органа получен отказ на том основании, что признать долги безнадежными и списать их только на основании п. 3 ст. 59 НК РФ нельзя, так как согласно п. 1 ст. 59 НК РФ списание осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100, которое позволяет признать задолженность безнадежной только в случае ликвидации организации. Правомерно ли это?

Вопрос: Об обязанности по уплате НДС, в случае если судно, ввезенное на территорию РФ без уплаты НДС, исключено из Российского международного реестра судов или не зарегистрировано в данном реестре.

Вопрос: Организация, выполняющая проектные работы, планирует заключить разовый контракт на выполнение работ для заказчика, находящегося в Республике Беларусь. Согласно Протоколу от 23.03.2007 данные работы признаются осуществляемыми за пределами территории РФ и не облагаются НДС. Следует ли восстанавливать суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, и имущественным правам, ранее правомерно принятые к вычету, если полного перехода на осуществление не облагаемых НДС операций не происходит? Если да, то нужно ли восстанавливать всю сумму НДС с остаточной стоимости основных средств, кратковременно используемых в необлагаемых операциях?

Вопрос: Банк, являющийся профучастником рынка ценных бумаг и осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг. Согласно ст. 300 НК РФ указанные резервы создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). На основании п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Вправе ли банк при расчете отчислений в резерв в целях налога на прибыль в случае отсутствия на последний день отчетного периода средневзвешенной цены ценной бумаги по причине отсутствия сделок именно в этот день применить рыночную котировку на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня создания (корректировки) резерва, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев?

Вопрос: Решением единственного учредителя ООО в уставный капитал общества дополнительно внесен объект ОС - здание. В передаточных документах стоимость здания отражена по рыночной стоимости на основании заключения независимого оценщика. Вправе ли общество для целей исчисления налога на прибыль использовать рыночную стоимость дополнительно внесенного объекта ОС, рассчитанную на основании заключения независимого оценщика?