Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ЕНВД с 01.01.2009 налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации сжиженного газа.

Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена обязанность работодателя выплачивать работникам материальную помощь к отпуску. Выплата материальной помощи не предусмотрена трудовыми договорами. Облагаются ли налогом на прибыль и ЕСН суммы указанной материальной помощи?

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения НДС при реализации входных билетов на Конкурс Песни Евровидение.

Вопрос: О порядке учета сумм ЕСН в составе расходов при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления.

Вопрос: Об обязанности налогоплательщика, осуществляющего передачу на территории РФ на возмездной основе права собственности на работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Вопрос: Обязательно ли размещение на веб-сайте Минфина России ответов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по запросам налогоплательщиков?

Вопрос: В каком отчетном (налоговом) периоде подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы по приобретению сырья и материалов, стоимость которых оплачена налогоплательщиком до 1 января 2009 г., при списании их в производство после указанной даты?

Вопрос: Российская организация заключила договор транспортной экспедиции с иностранной организацией. По договору иностранная организация - экспедитор осуществляет международные перевозки грузов российской организации. Возникает ли обязанность налогового агента у российской организации в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ? Каков порядок налогообложения иностранной организации, получающей доход в РФ по договору транспортной экспедиции?

Вопрос: Организация в 2007 - 2009 гг. осуществляла расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988. Указанные исследования были завершены в марте 2009 г. В каком отчетном (налоговом) периоде и в каком размере для целей исчисления налога на прибыль организация вправе учесть расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата)?

Вопрос: В целях учета при исчислении налога на прибыль процентов признаются ли долговые обязательства, принятые от физических и юридических лиц, долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях?

Вопрос: Российская организация (ОАО) передает в качестве вклада в уставный капитал иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства и не осуществляющей деятельности на территории РФ через постоянное представительство, акции дочернего ЗАО, не обращающиеся на ОРЦБ. Возникает ли у ОАО доход для целей исчисления налога на прибыль в случае, если стоимость акций ЗАО по результатам независимой оценки превышает их номинальную стоимость?

Вопрос: Организация производит продукты питания. Для целей использования заложенных мощностей оборудования завода организация осуществляет технологическое присоединение к электрическим и иным коммунальным инфраструктурным сетям. Вправе ли организация учесть расходы в виде платы за присоединение энергопринимающих устройств в составе прочих расходов и учесть их в текущем налоговом периоде при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация является членом Гильдии продюсеров РФ и ежегодно уплачивает членский взнос. Членство не является обязательным для осуществления текущей деятельности организации. Вправе ли организация включить данные платежи в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О порядке применения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме корреспонденции счета с другими счетами.

Вопрос: Лизинговая компания (ООО) является 100%-ной дочерней организацией банка. При этом бенефициарным владельцем банка является иностранная компания. По состоянию на 31.12.2008 доля косвенного участия иностранной компании в уставном капитале лизинговой компании составляет 91%. По состоянию на 31.12.2008 у лизинговой компании имелась перед банком-заимодавцем непогашенная задолженность по долговым обязательствам, которая в связи с переоценкой валютных займов из-за роста курсов валют в последние дни декабря приобрела статус контролируемой и превысила величину собственного капитала компании более чем в 12,5 раза. 26.12.2008 лизинговой компанией были выплачены доходы банку в виде процентов по займу и комиссии по аккредитивам за декабрь 2008 г. При этом непогашенная задолженность по долговым обязательствам по итогам одиннадцати месяцев 2008 г. и на дату выплаты доходов банку-заимодавцу не соответствовала критериям контролируемой. Возникает ли с 31.12.2008 у лизинговой компании обязанность налогового агента по налогу на прибыль, в случае если на момент выплаты процентов по займу и комиссий по аккредитивам 26.12.2008 задолженность не имела статуса контролируемой? Приравнивается ли положительная разница между процентами, начисленными по кредиту, и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, к дивидендам, уплаченным иностранной компании?

Вопрос: О порядке ведения аналитического учета по счету 58 "Финансовые вложения", осуществляемого организацией согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Вопрос: Организация с целью открытия новых обособленных подразделений арендует нежилые помещения и производит в них строительно-монтажные работы в соответствии с утвержденным планом перепланировки, привлекая подрядные организации, а именно: устанавливает новые и сносит существующие перегородки, монтирует системы вентиляции, кондиционирования и охраны, пробивает новые дверные и оконные проемы, производит электромонтажные, сантехнические работы. С какого момента организация вправе в целях исчисления налога на прибыль начать амортизацию произведенных затрат капитального характера в форме неотделимых улучшений в арендуемые помещения: с момента подписания актов о завершении работ подрядчиками, акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией по форме N КС-14 или получения документов, подтверждающих внесение органами технической инвентаризации изменений в план помещения?

Вопрос: В 2007 - 2008 гг. для осуществления жилищного строительства строительная организация приобрела земельные участки, права собственности на которые были зарегистрированы как до 1 января 2008 г., так и после этой даты. На момент регистрации права собственности земельные участки не были предназначены для жилищного строительства. В связи с этим в 2007, 2008 гг. производилось изменение их целевого назначения для осуществления жилищного строительства. С какого момента организация вправе применять ставку земельного налога в размере 0,3%: с даты регистрации права собственности или с даты изменения целевого назначения земельных участков? С какого момента в отношении данных земельных участков применяется повышающий коэффициент 2? Какую дату считать датой постройки объекта недвижимости?

Вопрос: С 01.01.2008 организация ввела в эксплуатацию о/с, относящиеся к первой - третьей амортизационным группам, и учла в расходах при исчислении налога на прибыль суммы амортизационной премии. Подлежит ли восстановлению сумма амортизационной премии при реализации о/с до 01.01.2009? Подлежит ли восстановлению сумма амортизационной премии при реализации после 01.01.2009 о/с, которые были полностью самортизированы? В каком периоде подлежит восстановлению данная сумма? Вправе ли организация, восстановив амортизационную премию, уменьшить на ту же сумму доходы от реализации о/с? Вправе ли организация применять амортизационную премию в отношении отдельных видов амортизируемого имущества внутри амортизационной группы при условии, что в учетной политике указан перечень видов имущества, в отношении которых право на амортизационную премию не используется?

Вопрос: Организация, выполняющая проектные работы, планирует заключить разовый контракт на выполнение работ для заказчика, находящегося в Республике Беларусь. Согласно Протоколу от 23.03.2007 данные работы признаются осуществляемыми за пределами территории РФ и не облагаются НДС. Следует ли восстанавливать суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, и имущественным правам, ранее правомерно принятые к вычету, если полного перехода на осуществление не облагаемых НДС операций не происходит? Если да, то нужно ли восстанавливать всю сумму НДС с остаточной стоимости основных средств, кратковременно используемых в необлагаемых операциях?