Письма

Вопрос: С 01.01.2008 организация ввела в эксплуатацию о/с, относящиеся к первой - третьей амортизационным группам, и учла в расходах при исчислении налога на прибыль суммы амортизационной премии. Подлежит ли восстановлению сумма амортизационной премии при реализации о/с до 01.01.2009? Подлежит ли восстановлению сумма амортизационной премии при реализации после 01.01.2009 о/с, которые были полностью самортизированы? В каком периоде подлежит восстановлению данная сумма? Вправе ли организация, восстановив амортизационную премию, уменьшить на ту же сумму доходы от реализации о/с? Вправе ли организация применять амортизационную премию в отношении отдельных видов амортизируемого имущества внутри амортизационной группы при условии, что в учетной политике указан перечень видов имущества, в отношении которых право на амортизационную премию не используется?

Вопрос: Организация совмещает УСН ("доходы") и ЕНВД. Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме доходов. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО. Следует ли сумму полученного возмещения учитывать при определении удельного веса доходов в целях определения суммы взносов на ОПС?

Вопрос: О порядке учета сумм ЕСН в составе расходов при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления.

Вопрос: Обязательно ли размещение на веб-сайте Минфина России ответов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по запросам налогоплательщиков?

Вопрос: Организация с целью открытия новых обособленных подразделений арендует нежилые помещения и производит в них строительно-монтажные работы в соответствии с утвержденным планом перепланировки, привлекая подрядные организации, а именно: устанавливает новые и сносит существующие перегородки, монтирует системы вентиляции, кондиционирования и охраны, пробивает новые дверные и оконные проемы, производит электромонтажные, сантехнические работы. С какого момента организация вправе в целях исчисления налога на прибыль начать амортизацию произведенных затрат капитального характера в форме неотделимых улучшений в арендуемые помещения: с момента подписания актов о завершении работ подрядчиками, акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией по форме N КС-14 или получения документов, подтверждающих внесение органами технической инвентаризации изменений в план помещения?

Вопрос: Коллективным договором организации предусмотрена обязанность работодателя выплачивать работникам материальную помощь к отпуску. Выплата материальной помощи не предусмотрена трудовыми договорами. Облагаются ли налогом на прибыль и ЕСН суммы указанной материальной помощи?

Вопрос: Российская организация (ОАО) передает в качестве вклада в уставный капитал иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства и не осуществляющей деятельности на территории РФ через постоянное представительство, акции дочернего ЗАО, не обращающиеся на ОРЦБ. Возникает ли у ОАО доход для целей исчисления налога на прибыль в случае, если стоимость акций ЗАО по результатам независимой оценки превышает их номинальную стоимость?

Вопрос: О порядке применения НДС и налога на прибыль при безвозмездной передаче международной организации неотделимых улучшений арендованного имущества, а также об учете банком НДС, уплаченного подрядчикам при производстве неотделимых улучшений арендованного имущества.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ЕНВД с 01.01.2009 налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации сжиженного газа.

Вопрос: Об обязанности по уплате НДС, в случае если судно, ввезенное на территорию РФ без уплаты НДС, исключено из Российского международного реестра судов или не зарегистрировано в данном реестре.

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения НДС при реализации входных билетов на Конкурс Песни Евровидение.

Вопрос: ЧОП применяет УСН ("доходы минус расходы"). С 01.01.2009 по трудовым договорам с работниками ЧОП оплачивает суммы процентов по кредитам, полученным работниками на приобретение или строительство жилья. Признаются ли эти расходы для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда конкретного работника или в целом по организации? Начисляются ли на указанные выплаты работникам страховые взносы на ОПС?

Вопрос: Об обязанности налогоплательщика, осуществляющего передачу на территории РФ на возмездной основе права собственности на работы (услуги) по производству кинопродукции, выполняемые (оказываемые) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Вопрос: О целесообразности учета муниципальным автономным учреждением Особенностей формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций при организации бухгалтерского учета и раскрытии информации в бухгалтерской отчетности, а в части составления вступительной бухгалтерской отчетности - Особенностей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности автономных учреждений, размещенных на официальном сайте Минфина России в сети Интернет.

Вопрос: Лизинговая компания (ООО) является 100%-ной дочерней организацией банка. При этом бенефициарным владельцем банка является иностранная компания. По состоянию на 31.12.2008 доля косвенного участия иностранной компании в уставном капитале лизинговой компании составляет 91%. По состоянию на 31.12.2008 у лизинговой компании имелась перед банком-заимодавцем непогашенная задолженность по долговым обязательствам, которая в связи с переоценкой валютных займов из-за роста курсов валют в последние дни декабря приобрела статус контролируемой и превысила величину собственного капитала компании более чем в 12,5 раза. 26.12.2008 лизинговой компанией были выплачены доходы банку в виде процентов по займу и комиссии по аккредитивам за декабрь 2008 г. При этом непогашенная задолженность по долговым обязательствам по итогам одиннадцати месяцев 2008 г. и на дату выплаты доходов банку-заимодавцу не соответствовала критериям контролируемой. Возникает ли с 31.12.2008 у лизинговой компании обязанность налогового агента по налогу на прибыль, в случае если на момент выплаты процентов по займу и комиссий по аккредитивам 26.12.2008 задолженность не имела статуса контролируемой? Приравнивается ли положительная разница между процентами, начисленными по кредиту, и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, к дивидендам, уплаченным иностранной компании?

Вопрос: Каков порядок списания организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в 2007 г.), при определении налоговой базы по налогу за 2008 и 2009 гг.?

Вопрос: ЦБ РФ, проведя проверку финансовой деятельности банка за 2008 г., в феврале 2009 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2008 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки финансового состояния заемщика. В бухучете банк доначислил резерв в феврале 2009 г., отразив его в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2008 г. В налоговом учете согласно пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом, является дата начисления. Правильно ли банк полагает, что сумма доначисленного резерва признается расходом в целях исчисления налога на прибыль в I квартале 2009 г., так как фактическая дата начисления (досоздания) резерва - февраль 2009 г.?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме. В 2008 г. был подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Какую ставку по налогу на прибыль (24% или 20%) должна применять организация, зарегистрированная в декабре 2008 г., в отношении налоговой базы, сформированной за декабрь 2008 г.? Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за декабрь 2008 г. и I квартал 2009 г.?

Вопрос: Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде денежных средств, безвозмездно полученных российской организацией (ЗАО) от организации-акционера, владеющего более чем 50% акций, составляющих уставный капитал организации - получателя денежных средств?