Письма

Вопрос: Организация заключила договор займа, в соответствии с которым предоставляет рублевые денежные средства другой организации. Договорами предусмотрено, что возврат денежных средств от заемщика заимодавцу осуществляется в рублях по курсу доллара США на день возврата, т.е. сумма долга по договору зафиксирована в условных единицах. В бухучете заимодавца задолженность по основной сумме долга и процентам переоценивается на последнюю дату отчетного периода, а также на дату поступления денежных средств. На эту же дату в бухучете признается внереализационный доход и расход в виде курсовых разниц. В налоговом учете переоценка обязательств по займам, выданным в условных единицах, на последнюю отчетную дату не производится. Задолженность по основной сумме займа и процентам, начисленным в условных единицах, переоценивается только на дату поступления денежных средств в погашение основной суммы долга или процентов. Внереализационный доход и расход в виде суммовых разниц отражаются в налоговом учете также на дату поступления денежных средств. Вправе ли организация признавать в целях исчисления налога на прибыль доход и расход в виде суммовой разницы от переоценки задолженности по выданным в условных единицах займам и начисленным по ним процентам только на дату поступления денежных средств в оплату суммы долга?

Вопрос: О порядке применения в целях ЕНВД при осуществлении рекламных услуг корректирующего коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места осуществления предпринимательской деятельности).

Вопрос: Организация по договору факторинга получает от банка финансирование под уступку денежного требования, в соответствии с которым за предоставленное финансирование организация уплачивает банку на основании выставляемых им ежемесячно счетов-фактур комиссионное вознаграждение в размере 27,73% годовых с учетом НДС, а также вознаграждение за факторинговое обслуживание денежного требования в размере 0,33% от суммы уступаемого требования. После завершения расчетов по каждой сделке финансирования под уступку денежного требования банк оформляет акт об оказании факторинговых услуг, в котором указывается вся сумма начисленных процентов за предоставленное финансирование и сумма вознаграждения за факторинговое обслуживание. Одновременно банк выставляет счет-фактуру на сумму процентов, начисленных за последний месяц, предшествующий дате закрытия сделки. В каком порядке организация вправе учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде процентов за предоставленное финансирование: ежемесячно или на дату оформления акта об оказании факторинговых услуг? В каком порядке может быть предъявлен к вычету НДС по оказанным факторинговым услугам?

Вопрос: С 2009 г. Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ исключена возможность корректировки налогоплательщиками ЕНВД значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности. В каком порядке при исчислении ЕНВД могут быть учтены особенности ведения розничной торговли на рынке, такие как: сезонность, режим работы, погодные условия, место деятельности и другие особенности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", расходов на подготовку документации и уплату сбора, связанных с участием в конкурсных торгах.

Вопрос: В 2008 г. организация заключила договоры займа, по которым получила заемные средства в рублях в сумме, эквивалентной долларам США (условным единицам) под определенный в договорах процент. Проценты по договорам займа организация начисляет ежемесячно, но уплачивает нерегулярно, вследствие чего при уплате процентов образуются суммовые разницы. В 2009 г.у осуществляется возврат основной суммы займа, при этом в налоговом учете также образуется суммовая разница. Каков порядок в целях исчисления налога на прибыль нормирования суммовых разниц в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, возникающих при оплате процентов по займам, а также порядок нормирования суммовой разницы, возникающей при возврате займов заимодавцу?

Вопрос: О порядке определения по итогам 9 месяцев 2009 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН с 1 января 2010 г., и величины предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающей право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., а также о коэффициенте-дефляторе, индексирующем величину предельного размера дохода в целях перехода на УСН или ее применения.

Вопрос: Об исчислении налоговыми органами суммы транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками-физлицами, в случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение налогового (отчетного) периода.

Вопрос: О применении ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на одноуровневых и многоуровневых (многоэтажных) платных стоянках.

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки по уплате налогов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в случае причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия.

Вопрос: Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2009 г., были внесены изменения в пп. 1 п. 2 ст. 356.17 НК РФ, согласно которым было исключено положение о том, что при применении УСН расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Однако согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы, указанные в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций, в частности, в п. п. 5 и 8 ст. 254 НК РФ указывается, что в составе материальных расходов текущего месяца учитывается стоимость только сырья и материалов, использованных в производстве. В каком порядке с 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы по приобретению сырья и материалов?

Вопрос: Физическое лицо по договору о долевом участии в строительстве жилого дома в период с сентября 2007 г. по февраль 2008 г. производило оплату за приобретение прав на квартиру в строящемся доме. В апреле 2008 г. получен акт о передаче квартиры, а в августе 2008 г. - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. В каком размере физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ - в размере до 1 млн руб. или до 2 млн руб.?

Вопрос: Организация в соответствии с условиями долгосрочного контракта на поставку алкогольной продукции в течение всего срока его действия получала предоплаты в иностранной валюте (долларах США), после чего осуществляла поставку товаров на экспорт. Какая дата в целях исчисления налога на прибыль признается датой признания дохода, выраженного в иностранной валюте: дата зачисления выручки на валютный счет в банке, дата отгрузки товара или дата его помещения под таможенный режим экспорта?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. При выполнении определенных условий договора поставки поставщик предоставляет скидки, премии, бонусы. Является ли доход в виде данной скидки облагаемым в рамках ЕНВД? Является ли возврат поставщику товара с истекшим сроком реализации доходом от деятельности, подпадающей под ЕНВД?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, ведет в бумажном виде Книгу учета доходов и расходов, которая в начале 2009 г. была заверена в налоговом органе до вступления в силу Приказа Минфина России от 31.12.2008 N 154н, утвердившего новую форму Книги учета доходов и расходов. Необходимо ли организации заводить новую Книгу учета доходов и расходов или можно до конца налогового периода продолжать вести Книгу, открытую ранее?

Вопрос: Банк применяет при исчислении НДС п. 5 ст. 170 НК РФ. Обязательно ли наличие счетов-фактур по приобретаемым банком товарам (работам, услугам) для включения сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль, учитывая, что банк суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимает? Может ли банк счета-фактуры, полученные от продавцов, хранить в журнале полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок?

Вопрос: Организация, являющаяся заказчиком-застройщиком, по завершении строительства жилого дома определяет полученную экономию или перерасход инвестиционных средств по каждому дольщику. Суммы превышения договорной цены над затратами на строительство (экономия) включаются во внереализационные доходы. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть суммы убытков в виде превышения затрат на строительство над договорной ценой?

Вопрос: О применении НДС при передаче новым кредитором права требования на ценные бумаги, полученного от покупателя, оплатившего эти ценные бумаги продавцу по договору купли-продажи, а также при передаче продавцом новому кредитору ценных бумаг.

Вопрос: Об отсутствии оснований для введения плавающей ставки по налогу на прибыль, размер которой зависит от уровня рентабельности организации.

Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ с полученного дохода в виде суммы процентов, начисляемых банком на сумму остатка денежных средств, находящихся на депозитном счете нотариуса, открытом в банке для зачисления и аккумулирования денежных средств третьих лиц.