Письма

Вопрос: ОАО, не являющееся профучастником РЦБ, получает внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными за счет собственных средств. Включаются ли в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг (ежемесячная абонентская плата за услуги реестродержателя, осуществляющего ведение реестра акционеров ОАО; оплата труда работника, содержащего информационную базу по акционерам и дивидендам, осуществляющего начисление и выплату дивидендов и дающего справки по запросам акционеров о дивидендах); расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг (оплата брокерских и депозитарных услуг; расходы на оплату труда работников, в обязанности которых входит получение, обработка и анализ информации о ситуации на рынке ценных бумаг, принятие решения по купле-продаже ценных бумаг, совершение операций в системе Online Broker, ведение бухучета и учет сделок по ценным бумагам); расходы на проведение собраний акционеров (плата за публикацию в официальном печатном органе и размещение в сети Интернет информации о собрании акционеров и его итогах; оплата услуг регистратора ОАО, выполняющего функции счетной комиссии)?

Вопрос: Согласно пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления организацией своей деятельности. Относится ли добровольное страхование риска невозврата кредита к условиям осуществления банком своей основной деятельности? В случае если да, вправе ли банк учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов по таким договорам страхования риска невозврата кредита?

Вопрос: В Письмах Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и от 12.03.2009 N 03-03-06/2/39 разъяснено, что при получении банком-выгодоприобретателем, выдавшим кредит под залог имущества, страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования заложенного имущества при наступлении страхового случая, его сумма включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом в качестве расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Руководствуясь какими нормами НК РФ, банк вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму задолженности по кредитному договору?

Вопрос: О применении вычета НДС по услугам телефонной связи, если в счете-фактуре, выставленном при оказании таких услуг, указана надбавка к их цене.

Вопрос: Театр является автономным учреждением культуры, созданным путем изменения типа существующего бюджетного учреждения. Театр ведет раздельный учет деятельности, осуществляемой за счет бюджета, и предпринимательской деятельности. По объектам основных средств, закрепленным за театром на праве оперативного управления или приобретенным за счет средств целевого финансирования из бюджета, начисляется износ. Вправе ли театр в целях исчисления налога на прибыль начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным за счет средств, полученных в результате осуществления им предпринимательской деятельности?

Вопрос: Банк заключил с физическими лицами договоры банковских вкладов по ставкам, не превышающим ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. По условиям этих договоров доход в виде процентов выплачивается вкладчикам ежемесячно либо по их желанию ежемесячно капитализируется (причисляется к сумме вклада); при этом размер процентов по договорам может увеличиваться в зависимости от пополнения суммы вклада. Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов клиентов в виде процентов, которые ежемесячно выплачиваются (капитализируются) по договорам банковских вкладов, если: на дату заключения договоров проценты по вкладам не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов; до 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам повышались вследствие пополнения клиентами сумм вкладов, но не превышали расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ; с 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам не повышались, но за сентябрь и октябрь 2009 г. они превысили расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ, вследствие снижения ставки рефинансирования Банка России?

Вопрос: Организация реализует продукты питания бюджетным учреждениям по муниципальным контрактам. Вправе ли организация применять ЕНВД в отношении этой деятельности?

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД в связи с принятием Федерального закона от 17.07.2009 N 162-ФЗ планирует отказаться от применения ККТ. Обязана ли она вести книгу кассира-операциониста? На основании каких документов учитывать выручку в бухучете организации и для целей налогообложения подтверждать расходы на приобретение товаров, используемых при ведении деятельности? Каким образом будет устанавливаться банком лимит кассы организации?

Вопрос: Физлицо в период с 1993 по 1998 гг. приобрело за денежные средства ценные бумаги (акции). Расходы на их приобретение документально подтверждены. В каком объеме в целях исчисления НДФЛ учитываются такие расходы при реализации ценных бумаг в 2009 г. с учетом Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-04-05-01/30: в полном объеме или с применением коэффициента деноминации (1000 к 1)?

Вопрос: Обязаны ли организации, совмещающие общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, учитывать при исчислении налога на прибыль представительские расходы в пределах 4% от фонда оплаты труда, приходящегося только на работников, занятых в деятельности, по которой применяется общая система, или же при определении этого лимита они вправе учесть все расходы на оплату труда без их разделения по видам деятельности?

Вопрос: Супруги продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности (доля жены - 1/3, мужа - 2/3). Верно ли, что каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме дохода от продажи доли, не превышающей 1 млн руб. для каждого из них?

Вопрос: ООО заключило инвестиционное соглашение с администрацией города. В соответствии с данным соглашением ООО приняло на себя функции инвестора и обязуется провести модернизацию существующих и строительство новых объектов водоснабжения и водоотведения. Источником финансирования работ является надбавка к тарифам на услуги водоснабжения и водоотведения, предусмотренная Федеральным законом от 30.12.2004 N 210-ФЗ. Имущество находится у ООО в долгосрочной аренде сроком на 15 лет. Согласно условиям инвестиционного соглашения право собственности на модернизированные и вновь построенные объекты будет передаваться администрации города по мере ввода их в эксплуатацию, а затем - в аренду ООО, основной деятельностью которого является оказание услуг по водоснабжению и водоотведению. Вправе ли ООО поставить эти объекты на учет для целей исчисления налога на прибыль как амортизируемые и начислять на них амортизацию в течение срока действия инвестиционного соглашения?

Вопрос: В феврале 2003 г. и августе 2005 г. между организацией и работником были заключены договоры займа на приобретение квартиры. Начиная с 28.02.2003 организация начисляла НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Переход права собственности работника на квартиру произошел в мае 2006 г. В 2006 г. работник полностью получил имущественный вычет по НДФЛ. Подлежат ли с 01.01.2008 доходы работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налогообложению НДФЛ, учитывая изменения, внесенные положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ?

Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Москве и планирует заняться торговой деятельностью через торговые автоматы на территории г. Москвы. Подлежит ли деятельность организации переводу на ЕНВД?

Вопрос: Страховая организация при формировании данных в налоговой декларации по налогу на прибыль все расходы, связанные со страховой деятельностью, отражает как косвенные. При этом она руководствуется ст. 318 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Учитывая специфику оказываемых услуг, а также отсутствие "незавершенного производства", организация в своей учетной политике для целей налога на прибыль определила, что все расходы, связанные со страховой деятельностью, учитываются как косвенные. Вправе ли страховая организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать все расходы, кроме внереализационных, в качестве косвенных?

Вопрос: Управляющей организацией, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы), для целей капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением получены денежные средства в виде субсидии от органов местного самоуправления муниципального образования, а также денежные средства от собственников квартир. Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для амортизации в целях исчисления налога на прибыль амортизируемого имущества унитарного предприятия, используемого как в некоммерческой, так и в коммерческой деятельности, а также о признании имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от того, используется ли оно в коммерческой деятельности.

Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы"). Во II квартале 2009 г. общество получило дивиденды от работающей на общей системе налогообложения российской организации, акционером которой является. Эта организация перед выплатой дивидендов начислила налог на прибыль с дивидендов и уплатила его в бюджет. Она предоставила ООО заверенные копии платежных поручений на перечисление налога в бюджет и декларацию по налогу на прибыль. Должно ли ООО подавать декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором были получены дивиденды?

Вопрос: Организация, на основании ст. 325 ТК РФ, компенсирует расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно лицам, работающим в подразделениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ указанные компенсационные выплаты на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: 1. При создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается с учетом НДС или без учета НДС? 2. Вправе ли организация в учетной политике для целей налога на прибыль установить любой другой размер процентов от выручки, используемый при создании резерва по сомнительным долгам, не превышающий максимальный размер в 10%? 3. Каков порядок переноса суммы резерва по сомнительным долгам, не полностью использованной организацией в отчетном периоде, на следующий отчетный (налоговый) период?