Письма

Вопрос: Заказчиком установлено требование обеспечения исполнения госконтракта - страхование гражданской ответственности. Вправе ли организация, являющаяся генподрядчиком на выполнение работ в рамках этого контракта, при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по госконтракту?

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать сумму безнадежного долга за счет средств резерва по сомнительным долгам на основании п. 5 ст. 266 НК РФ в случае, если резерв по сомнительным долгам по данной задолженности не создавался?

Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, у которого выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет 98%, и уплачивающая ЕСХН, получает денежные средства от продажи земельного участка, полученного в качестве взноса в уставный капитал. Будет ли полученный доход влиять на возможность утраты организацией права на применение ЕСХН?

Вопрос: Согласно пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления организацией своей деятельности. Относится ли добровольное страхование риска невозврата кредита к условиям осуществления банком своей основной деятельности? В случае если да, вправе ли банк учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов по таким договорам страхования риска невозврата кредита?

Вопрос: Организация с момента своего образования в 2004 г. применяла УСН (доходы минус расходы). В 2004 - 2007 гг. у организации сформировался убыток. С 2008 г. организация применяет УСН (доходы), а с 2010 г. планирует перейти на УСН (доходы минус расходы). Вправе ли организация в целях УСН уменьшить налоговую базу, исчисленную начиная с 2010 г., на сумму неперенесенного убытка прошлых лет (2004 - 2007 гг.) при условии перехода в 2010 г. на УСН (доходы минус расходы)?

Вопрос: В Письмах Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и от 12.03.2009 N 03-03-06/2/39 разъяснено, что при получении банком-выгодоприобретателем, выдавшим кредит под залог имущества, страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования заложенного имущества при наступлении страхового случая, его сумма включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом в качестве расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Руководствуясь какими нормами НК РФ, банк вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму задолженности по кредитному договору?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС уполномоченными лицами, осуществляющими реализацию арестованного имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Организация оплачивает пособие по беременности и родам за счет собственных средств работающему по трудовому договору иностранному работнику - гражданке Узбекистана, имеющей статус временно пребывающей в РФ. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" застрахованными лицами признаются иностранные граждане, работающие по трудовым договорам и постоянно или временно проживающие на территории РФ. Исходя из указанной нормы временно пребывающие в РФ иностранные граждане не имеют права на получение пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Имеет ли право организация учесть в составе расходов по налогу на прибыль указанные выплаты иностранному работнику?

Вопрос: В учетной политике организации для целей налога на прибыль закреплено право на применение амортизационной премии согласно п. 9 ст. 258 НК РФ. Банк рассчитывает амортизацию линейным методом, руководствуясь положениями ст. 259.1 НК РФ. Пунктом 9 ст. 258 НК РФ установлено, что ОС, по которым применена амортизационная премия, включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, отнесенной на расходы отчетного периода. Организация считает, что такой порядок учета не свидетельствует об изменении первоначальной стоимости ОС, учитывая, что п. 2 ст. 257 НК РФ закрепляет возможность изменения первоначальной стоимости ОС только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям. При определении финансового результата от реализации основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию ОС, в отношении которых применялась амортизационная премия, налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы от реализации, уменьшенные на остаточную стоимость, исчисленную в соответствии с методикой, установленной п. 1 ст. 257 НК РФ, также в состав доходов при исчислении налоговой базы включаются суммы восстановленной амортизационной премии, ранее учтенной в расходах. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация реализует продукты питания бюджетным учреждениям по муниципальным контрактам. Вправе ли организация применять ЕНВД в отношении этой деятельности?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), по лицензионному договору приобретает для дальнейшей реализации неисключительные права на программы для ЭВМ, а также по договору о сотрудничестве в распространении программных средств приобретает экземпляры программ для ЭВМ. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение указанных прав при исчислении единого налога?

Вопрос: В 2007 г. организация получила убыток от основной деятельности, а в 2009 г. перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В начале 2009 г. организация получила убыток, а в августе и сентябре - прибыль. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль уменьшить налоговую базу отчетного периода (август, сентябрь) на сумму убытка, полученного в 2007 г.?

Вопрос: Банк предполагает участвовать в эксперименте по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. В соответствии с условиями программы заемщик - участник эксперимента самостоятельно оплачивает банку проценты за пользование образовательным кредитом по ставке, рассчитанной как разность между действующей ставкой банка и 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, при этом разность не может превышать 1/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на три пункта. Недополученные банком доходы возмещаются из федерального бюджета. В то же время у заемщика возникает материальная выгода за счет экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная материальная выгода?

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также о порядке взыскания задолженности по ее уплате.

Вопрос: Банк как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по всем сделкам купли-продажи ценных бумаг в течение налогового периода - в день каждой выплаты физлицу денежных средств. В соответствии с п. 5 Положения о требованиях к разделению денежных средств брокера и денежных средств его клиентов и обеспечению прав клиентов при использовании денежных средств клиентов в собственных интересах брокера, утвержденного Постановлением ФКЦБ России от 13.08.2003 N 03-39/ПС, вывод денежных средств с брокерского счета должен быть осуществлен не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком требования физлица о возврате всей суммы или ее части, находящихся на специальном брокерском счете банка. Торговые сессии на фондовой бирже ММВБ и фондовой бирже РТС проводятся с 10.30 и до 18.45 по московскому времени. Информация обо всех заключенных клиентами сделках предоставляется после окончания официально установленной торговой сессии, то есть данные сделки могут учитываться при расчете налоговой базы по НДФЛ только после окончания рабочего дня. Таким образом, при совершении сделок в день вывода денежных средств может возникнуть ситуация, когда реализация ценных бумаг осуществляется в день вывода, но после фактической выплаты денежных средств, и финансовый результат по этим сделкам не будет учтен при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Каков порядок расчета НДФЛ в указанной ситуации? Может ли банк провести перерасчет и удержать НДФЛ на следующий операционный день после выплаты клиенту?

Вопрос: Управляющей организацией, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы), для целей капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением получены денежные средства в виде субсидии от органов местного самоуправления муниципального образования, а также денежные средства от собственников квартир. Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицом куплен простой вексель за 6,6 млн руб. за счет средств целевого кредита на приобретение ценной бумаги. Вексель передан в залог кредитной организации, выдавшей кредит, в обеспечение обязательств по кредитному договору. В июне 2008 г. вексель был погашен. Проценты за пользование кредитом составили 390 000 руб., сумма номинала погашенного векселя составила 6,8 млн руб. Учитываются ли в расходах при исчислении НДФЛ затраты на оплату процентов по кредиту в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ? Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ?

Вопрос: ГУП осуществляет оптовую торговлю покупными товарами: нефтепродуктами, углем, другими материально-техническими ресурсами. Вправе ли ГУП для целей исчисления налога на прибыль распределять долю прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров, то есть по нефтепродуктам, углю, материально-техническим ресурсам?

Вопрос: Банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет операции по покупке и продаже ценных бумаг и операции РЕПО с ценными бумагами. При этом банк использует метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 10.07.2009 банком были приобретены 50 облигаций по цене 100 руб. за одну облигацию, а 13.07.2009 - 70 облигаций того же эмитента и того же выпуска по цене 110 руб. за одну облигацию. В дальнейшем часть облигаций была передана банком в РЕПО, а часть реализована. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных ценных бумаг одного вида (облигаций)бпри реализации банком части облигаций и определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами?

Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы"). Во II квартале 2009 г. общество получило дивиденды от работающей на общей системе налогообложения российской организации, акционером которой является. Эта организация перед выплатой дивидендов начислила налог на прибыль с дивидендов и уплатила его в бюджет. Она предоставила ООО заверенные копии платежных поручений на перечисление налога в бюджет и декларацию по налогу на прибыль. Должно ли ООО подавать декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором были получены дивиденды?