Письма

Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физлиц судьи, имеющие право на получение ежемесячного пожизненного содержания в полном размере, но продолжающие работать и получающие в связи с этим ежемесячную надбавку к заработной плате?

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД на основании п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ освобождена от применения ККТ, в связи с чем данная организация сняла с учета в налоговой инспекции применяемый ранее кассовый аппарат. Вправе ли организация использовать указанный кассовый аппарат для внутреннего учета?

Вопрос: Супруги продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности (доля жены - 1/3, мужа - 2/3). Верно ли, что каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме дохода от продажи доли, не превышающей 1 млн руб. для каждого из них?

Вопрос: Для организации деятельности ООО привлекает кредитные, заемные средства. ООО включило порядок расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей исчисления налога на прибыль, в учетную политику, указав, что "при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ со дня ее изменения". Правомерно ли применять данный расчет, т.е. рассчитывать норматив для целей исчисления налога на прибыль на дату изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ, учитывая тот факт, что НК РФ данный порядок не определяет?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), по лицензионному договору приобретает для дальнейшей реализации неисключительные права на программы для ЭВМ, а также по договору о сотрудничестве в распространении программных средств приобретает экземпляры программ для ЭВМ. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение указанных прав при исчислении единого налога?

Вопрос: ОАО - учредитель ЗАО приобретает акции дополнительной эмиссии ЗАО. Оплата акций происходит путем передачи по договору мены ЗАО цистерн, принадлежащих ОАО на праве собственности. По результатам независимой оценки рыночная стоимость цистерн составила 30 млн руб., что является их остаточной стоимостью и соответствует рыночной стоимости акций ЗАО. Из-за разницы между рыночной и номинальной стоимостью акций увеличение уставного капитала составит 3 млн руб., а 27 млн руб. в бухучете будет учтено в виде добавочного капитала. Признаются ли амортизируемым имуществом для целей исчисления налога на прибыль цистерны (в части суммы, учтенной в виде добавочного капитала), получаемые в оплату дополнительно размещаемых акций?

Вопрос: О применении вычета НДС по услугам телефонной связи, если в счете-фактуре, выставленном при оказании таких услуг, указана надбавка к их цене.

Вопрос: Организация, на основании ст. 325 ТК РФ, компенсирует расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно лицам, работающим в подразделениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ указанные компенсационные выплаты на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС уполномоченными лицами, осуществляющими реализацию арестованного имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Организация осуществляет несколько видов деятельности, в том числе застройщика и генподрядчика при строительстве жилых домов по договорам участия в долевом строительстве. Генподрядчик заключает договор с застройщиком на строительство жилого дома. В течение периода строительства в отношении заключенных договоров участия в долевом строительстве организацией признаются доходы от оказания услуг застройщика, выполнения генподрядной деятельности (как по производству с длительным технологическим циклом). В конце строительства организацией исчисляется финансовый результат (производится расчет налога на прибыль) в целом по объекту строительства и выручка от выполнения СМР, оказания услуг застройщика. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль организации следует определить финансовый результат (прибыль) по своей деятельности: в момент получения в установленном порядке разрешения на ввод объекта в эксплуатацию либо в момент передачи законченного строительством объекта участнику договора долевого участия в строительстве (то есть в момент подписания передаточного акта между организацией как застройщиком и участником договора участия в долевом строительстве)?

Вопрос: Физлицо в период с 1993 по 1998 гг. приобрело за денежные средства ценные бумаги (акции). Расходы на их приобретение документально подтверждены. В каком объеме в целях исчисления НДФЛ учитываются такие расходы при реализации ценных бумаг в 2009 г. с учетом Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-04-05-01/30: в полном объеме или с применением коэффициента деноминации (1000 к 1)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), приобретает товары, оплачивает и реализует их покупателю. В какой момент организация должна включать в состав расходов стоимость товаров: после оприходования товаров, их оплаты поставщику и отгрузки товаров покупателю или после оприходования товаров, их оплаты поставщику, отгрузки и оплаты покупателем? Организация руководствуется учетной политикой, согласно которой организация должна включать в состав расходов стоимость товаров после их оприходования, оплаты поставщику и отгрузки покупателю. Нужно ли будет пересчитывать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев 2009 г., если организация должна включать в состав расходов стоимость товаров после оприходования товаров, их оплаты поставщику, отгрузки и оплаты товаров покупателем?

Вопрос: Банк как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по всем сделкам купли-продажи ценных бумаг в течение налогового периода - в день каждой выплаты физлицу денежных средств. В соответствии с п. 5 Положения о требованиях к разделению денежных средств брокера и денежных средств его клиентов и обеспечению прав клиентов при использовании денежных средств клиентов в собственных интересах брокера, утвержденного Постановлением ФКЦБ России от 13.08.2003 N 03-39/ПС, вывод денежных средств с брокерского счета должен быть осуществлен не позднее рабочего дня, следующего за днем получения банком требования физлица о возврате всей суммы или ее части, находящихся на специальном брокерском счете банка. Торговые сессии на фондовой бирже ММВБ и фондовой бирже РТС проводятся с 10.30 и до 18.45 по московскому времени. Информация обо всех заключенных клиентами сделках предоставляется после окончания официально установленной торговой сессии, то есть данные сделки могут учитываться при расчете налоговой базы по НДФЛ только после окончания рабочего дня. Таким образом, при совершении сделок в день вывода денежных средств может возникнуть ситуация, когда реализация ценных бумаг осуществляется в день вывода, но после фактической выплаты денежных средств, и финансовый результат по этим сделкам не будет учтен при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Каков порядок расчета НДФЛ в указанной ситуации? Может ли банк провести перерасчет и удержать НДФЛ на следующий операционный день после выплаты клиенту?

Вопрос: В учетной политике банка в целях исчисления налога на прибыль закреплен метод ФИФО для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг. Банком приобретались облигации, часть из которых затем была передана в РЕПО. Если банк совершает продажу облигаций по первой части прямого РЕПО, то в налоговом учете аналогичных облигаций проводится блокировка стоимости приобретения количества ценных бумаг, ушедших в РЕПО, для того чтобы данные бумаги не могли быть проданы по обычным операциям продажи до исполнения второй части сделки РЕПО. При этом по облигациям, проданным по первой части прямого РЕПО, банк производит восстановление сумм ранее созданного резерва согласно ст. 300 НК РФ. После исполнения второй части сделки прямого РЕПО блокировка снимается. Датой зачисления облигаций, являвшихся предметом сделки РЕПО, после ее окончательного исполнения является дата их первоначального признания, а не дата возврата по второй части сделки РЕПО. Тем самым осуществляется "восстановление" облигаций в "очереди" на выбытие в соответствии с методом ФИФО после окончания сделки РЕПО со сроком первоначальной постановки на баланс. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: У организации для подтверждения расходов на командировку отсутствует командировочное удостоверение, но имеются: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку; служебное задание и отчет работника о его исполнении; авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание (авиа- и (или) железнодорожные билеты, счета гостиниц), а также другие документы, подтверждающие произведенные расходы. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать командировочные расходы при отсутствии командировочного удостоверения?

Вопрос: В Письмах Минфина России от 04.08.2009 N 03-03-06/2/152 и от 12.03.2009 N 03-03-06/2/39 разъяснено, что при получении банком-выгодоприобретателем, выдавшим кредит под залог имущества, страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования заложенного имущества при наступлении страхового случая, его сумма включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. При этом в качестве расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по кредитному договору, погашаемая за счет страхового возмещения. Руководствуясь какими нормами НК РФ, банк вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму задолженности по кредитному договору?

Вопрос: Банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет операции по покупке и продаже ценных бумаг и операции РЕПО с ценными бумагами. При этом банк использует метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). 10.07.2009 банком были приобретены 50 облигаций по цене 100 руб. за одну облигацию, а 13.07.2009 - 70 облигаций того же эмитента и того же выпуска по цене 110 руб. за одну облигацию. В дальнейшем часть облигаций была передана банком в РЕПО, а часть реализована. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных ценных бумаг одного вида (облигаций)бпри реализации банком части облигаций и определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами?

Вопрос: Банк предполагает участвовать в эксперименте по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию. В соответствии с условиями программы заемщик - участник эксперимента самостоятельно оплачивает банку проценты за пользование образовательным кредитом по ставке, рассчитанной как разность между действующей ставкой банка и 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, при этом разность не может превышать 1/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на три пункта. Недополученные банком доходы возмещаются из федерального бюджета. В то же время у заемщика возникает материальная выгода за счет экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная материальная выгода?

Вопрос: Организация заключила договор на приобретение исключительных прав на воспроизведение и распространение компакт-дисков с записью фильма с определенным тиражом и на срок более 12 месяцев. При этом оплата приобретенных прав предусмотрена с рассрочкой платежа. Затраты организации по оплате исключительных прав произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Правила амортизации нематериального актива не устанавливают зависимость списания расходов от величины (количества) произведенного тиража произведений, тем более что в договоре может отсутствовать такое ограничение в использовании приобретенных прав, как размер тиража. Вознаграждение правообладателю за переданные права относится ко всему сроку использования прав в соответствии с условиями договора и не зависит от того, в какие периоды этого срока производился тираж и в каком количестве. Тираж дисков сам по себе является не характеристикой приобретаемого товара, а количественным ограничением в пользовании исключительными правами. Другие ограничения могут не поддаваться учету. Вправе ли организация учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль затраты на оплату приобретенных исключительных прав, произведенные в рассрочку, независимо от воспроизведенного и реализованного тиража дисков?

Вопрос: Организация выплачивает работникам средний заработок за время их нахождения на военных сборах. Выплаты компенсируются организации за счет средств федерального бюджета. 1. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ? 2. Начисляется ли на них ЕСН? 3. Относится ли к расходам на оплату труда начисленный работникам средний заработок в целях исчисления налога на прибыль? Обязана ли организация учесть в составе внереализационных доходов средства, полученные в качестве компенсации расходов на выплату среднего заработка работникам, призванным на военные сборы?