Письма

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. В силу п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета. Является ли получение решения налогового органа, не принятого банком впоследствии к исполнению и возвращенного налоговому органу по причине отсутствия в банке счета налогоплательщика, указанного в данном решении, основанием для отказа банка такому налогоплательщику в открытии счета?

Вопрос: Организация установила в арендуемом помещении (срок эксплуатации - 300 месяцев) охранно-пожарную сигнализацию (срок эксплуатации - 61 месяц) и структурированную кабельную сеть (срок эксплуатации - 121 месяц). Может ли организация, принимая во внимание то, что сроки эксплуатации арендуемого помещения и произведенных неотделимых улучшений сильно различаются, принять в качестве срока эксплуатации при начислении амортизации в целях исчисления налога на прибыль для охранно-пожарной сигнализации 61 месяц, для структурированной кабельной сети - 121 месяц?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, зарегистрирована в г. Москве, при этом имеет обособленное подразделение в г. Пензе, где планирует осуществлять автотранспортные услуги по перевозке грузов. Указанная деятельность в г. Пензе подпадает под ЕНВД. Возникает ли у организации обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД и если да, то в каком регионе (Москве или Пензе)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в связи с производственной необходимостью произвела оплату за обучение своего работника по договору, заключенному организацией с вузом. Признается ли сумма оплаты за обучение объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Вопрос: Организация продала основное средство, входящее в состав пятой амортизационной группы. Первоначальная стоимость объекта составляла 520 тыс. руб., срок полезного использования - 96 месяцев. Организация включила в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основного средства. Данное основное средство было введено в эксплуатацию в июне 2008 г., а продано - в апреле 2009 г. В 2008 и 2009 гг. организацией применяется нелинейный метод расчета амортизации, но с учетом изменений в налоговом законодательстве, касающихся метода расчета амортизации нелинейным способом, в 2008 и 2009 гг. применяются разные нормы расчета амортизации: 2,083% и 2,7% соответственно. Как рассчитывать в целях исчисления налога на прибыль остаточную стоимость выбываемого объекта основных средств на момент его реализации в случае, если он был приобретен и введен в эксплуатацию ранее, чем в 2009 г.?

Вопрос: Организация - резидент Особой экономической зоны (ОЭЗ) реализует долгосрочный инвестиционный проект, период инвестирования по которому превышает 3 года. Организация планирует диверсифицировать производство (заводы по сборке изделий сложной бытовой техники в Калининградской области) за пределами третьего года реализации проекта. В инвестиционной декларации организации при указании наименования товара (продукции) указывается десятизначный код товарной позиции в соответствии с ТН ВЭД. При изменении выпускаемой продукции на приобретенном в рамках реализации проекта оборудовании требуется внесение изменений в инвестиционную декларацию, так как в противном случае не будет применяться особый порядок уплаты налога на прибыль организаций. Правомерно ли внесение данных изменений организацией в инвестиционную декларацию? Будет ли распространяться льгота по налогу на имущество организаций на оборудование, модернизация которого проведена после первых 3 лет реализации проекта с момента регистрации организации в реестре резидентов ОЭЗ, а также на оборудование (модернизация произведена в первые 3 года реализации проекта), полученное в качестве вклада в уставный капитал организации?

Вопрос: В соответствии с кредитной политикой банком в 2006 г. были созданы резервы на возможные потери по ссудам. ЦБ РФ, проведя проверку финансовой деятельности банка за 2006 г., в феврале 2007 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2006 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки финансового качества и обслуживания долга заемщиков. Проводки по доначислению резерва в бухучете отражены в феврале 2007 г. Необходимо ли банку суммы доначисленного в соответствии с решением ЦБ РФ резерва учесть в налоговой базе по налогу на прибыль за 2006 г. или их необходимо учесть в налогооблагаемой базе за I квартал 2007 г., так как решение получено в 2007 г.?

Вопрос: О предложении закрепить за ФНС России статус уполномоченного органа по подтверждению сезонности для целей п. 2 ст. 64 НК РФ.

Вопрос: О моменте включения банком, применяющим п. 5 ст. 170 НК РФ, в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретенным товарам.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ дохода физического лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом с льготной процентной ставкой, израсходованным на приобретение автомобиля.

Вопрос: Физлицом по договору долевого участия в строительстве от 13.12.2005 была приобретена квартира без отделки. Вправе ли физлицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, включить расходы на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, в сумме, не превышающей 2 млн руб., если право собственности на квартиру получено в 2008 г., а также учесть проценты по погашению целевого кредита, выданного на отделку квартиры?

Вопрос: Иностранный гражданин с сентября 2006 г. находится на территории РФ на основании учебной визы, которая выдается на один год. В течение года он выезжает за пределы территории РФ на время летних и зимних каникул. В 2009 г. иностранный гражданин провел в общей сложности более 183 дней на территории РФ, последний раз въехал 1 сентября 2009 г. Летом 2009 г. иностранный гражданин приобрел земельный участок, который он намерен продать в декабре 2009 г. Каков будет налоговый статус иностранного гражданина на момент получения дохода в целях исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке будут облагаться полученные им доходы?

Вопрос: О применении нелинейного метода начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: В течение 2005 - 2008 гг. организация применяла ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности. 02.04.2009 межрайонной ИФНС организации было направлено уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика с 01.01.2009 с переходом с этого момента на общий режим налогообложения. Правомерно ли требование ИФНС о переходе организации на общий режим налогообложения с 01.01.2009?

Вопрос: Возникает ли у организации объект налогообложения по налогу, уплачиваемому ею в связи с применением УСН, в случае дарения имущества организации физическому лицу, являющемуся ее работником? Обязана ли организация в данном случае удержать НДФЛ из заработной платы этого работника?

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, но определенные коллективным договором или локальным нормативным актом?

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" установлены, в частности, числовое значение и методика расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимальное значение данного норматива не может превышать 25%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициента риска. По необеспеченным кредитным требованиям коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции N 110-И). Соответственно, сумма выдаваемого кредита заемщику или группе связанных заемщиков не может превышать 25% от собственных средств (капитала) банка. В связи с этим с целью снижения кредитного риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита банк получает от материнского банка гарантии и поручительства. Объектом данных гарантий и поручительств являются обязательства заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту. По обеспеченным такими гарантиями или поручительствами кредитным требованиям коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, максимальная сумма кредита, выданного заемщику под гарантию материнского банка, составит 125% от собственных средств (капитала) банка. Таким образом, привлечение гарантии или поручительства, обеспечивающих обязательства заемщика или группы связанных заемщиков, позволяет снизить кредитный риск банка в связи с невозвратом кредита заемщиком, увеличить размер выдаваемого кредита, что приводит к повышению размера дохода банка в виде процентов по выданным кредитам. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии иностранному материнскому банку за предоставление банковской гарантии или поручительства?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет строительство нежилого помещения, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн руб. Утратит ли ИП право применять УСН после ввода в эксплуатацию объекта, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн руб., учитывая, что в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничение на применение УСН установлено только для организаций?

Вопрос: Российская организация имеет филиал на территории Республики Казахстан. Филиал выделен на отдельный баланс и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. В соответствии с законодательством Республики Казахстан филиал уплачивает косвенные налоги (НДС). Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшать доходы, полученные от источников за пределами РФ, на суммы НДС, предъявленные филиалом иностранным покупателям в соответствии с законодательством Республики Казахстан? Может ли организация учитывать суммы НДС, уплаченные поставщикам в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, полученных от продажи долей в уставных капиталах ООО, если такой вид деятельности (ввиду отсутствия его в ОКВЭД) не заявлен им при регистрации в качестве предпринимателя? Имеет ли право указанный предприниматель на получение профессионального налогового вычета, а также имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельных участков, приобретенных им до регистрации в качестве предпринимателя?