Письма

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг по снабжению иностранных морских судов в российском порту горюче-смазочными материалами, оказываемых российской организацией иностранной организации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета расходов организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного Трудовым кодексом РФ 20-процентного размера от начисленной месячной заработной платы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: Имеются ли основания для привлечения к налоговой ответственности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в случае если указанный индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган налоговую декларацию по итогам отчетного периода - полугодия?

Вопрос: О применении арендатором вычета по НДС, предъявленному ему подрядной организацией по ремонтным работам (модернизации, техническому перевооружению и реконструкции) в отношении арендуемого имущества, в результате которых создаются неотделимые улучшения имущества.

Вопрос: О порядке переноса убытка, полученного банком при совершении операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, до получения лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего дилерскую деятельность, для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Вопрос: О порядке обложения НДФЛ дохода, полученного в виде дивидендов физическим лицом, являющимся учредителем ООО, применяющего УСН.

Вопрос: Российская организация имеет в собственности два объекта недвижимости на территории Республики Беларусь, один из которых находится в сельской местности. Объекты сдаются в аренду резиденту Республики Беларусь (арендатор). Арендатор подает налоговую декларацию (расчет) по месту своей регистрации (в Республике Беларусь) и уплачивает налог в бюджет Республики Беларусь. Имеет ли право российская организация производить зачет уплаченных сумм налога в соответствии со ст. 386.1 НК РФ, если налог на имущество организаций уплачивает не российская организация, а арендатор? Является ли российская организация, имеющая в собственности недвижимость на территории сельской местности в Республике Беларусь и и сдающая ее в аренду, плательщиком налога на недвижимость, учитывая, что в соответствии с законодательством Республики Беларусь организации освобождаются от уплаты налога на недвижимость со стоимости объектов, расположенных в сельской местности?

Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам и получает от контрагентов документы на иностранных языках. По правилам учета в РФ организация к каждому полученному документу прилагает перевод на русский язык. При этом часть документов, используемых по обычаям делового оборота в иностранных государствах, полностью идентичны по форме и показателям (включая наименование работ), отличается только сумма, указанная в документе цифрами. Правомерно ли в таком случае выполнить один раз перевод формы документа и использовать его в дальнейшем как перевод всех поступающих документов такой же формы в целях документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В учредительных документах покупателя - контрагента организации адреса могут быть указаны с использованием сокращений (РФ, обл., г.). Является ли счет-фактура по НДС, в котором адрес указан полностью, а не сокращенно в отличие от учредительных документов покупателя, составленным с нарушением? Является ли счет-фактура по НДС составленным с нарушением, если в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" указаны наименования грузоотправителя и грузополучателя в соответствии с учредительными документами?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств в рамках договоров, заключенных с публично-правовыми образованиями.

Вопрос: О порядке применения налоговых вычетов НДС по оборудованию, требующему монтажа, принятому на учет и оплаченному до 1 января 2006 г.

Вопрос: Организация (арендатор) является производственным предприятием. Производство размещено на площадях, арендуемых по договору аренды у другой организации (арендодателя). В соответствии с технологическим процессом расходы на коммунальные услуги составляют существенную долю затрат и возмещаются арендатором арендодателю по отдельному договору. Согласно этому договору арендодатель обязуется от своего имени заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг и указать арендатора в качестве субабонента, а арендатор обязуется своевременно и в полном объеме возместить расходы по коммунальным услугам и содержанию помещений по тарифам снабжающей организации. Учитываются ли в составе затрат по налогу прибыль расходы на коммунальные услуги, которые арендатор оплачивает арендодателю в качестве возмещения потребленных услуг?

Вопрос: Банк уступает права требования по кредитному договору, который предусматривает погашение кредита частями в соответствии с установленным графиком платежей. Какую дату следует рассматривать в качестве даты платежа по кредитному договору при расчете предельной величины размера убытка от уступки, учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ: каждую из установленных графиком погашения дат или последнюю дату платежа?

Вопрос: Организация оптовой торговли планирует открытие обособленных подразделений на территории муниципальных образований РФ. В некоторых регионах РФ планируется заключить трудовые договоры с работниками, род деятельности которых не предполагает организации стационарных рабочих мест. Необходимо ли при трудоустройстве таких работников осуществлять регистрацию обособленного подразделения?

Вопрос: О праве налогоплательщика на возмещение в установленном порядке сумм акциза, уплаченных при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) по подакцизным товарам, помещенным под таможенный режим экспорта, по всему объему подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в части объема потерь в пределах норм естественной убыли.

Вопрос: Организация продала основное средство, входящее в состав пятой амортизационной группы. Первоначальная стоимость объекта составляла 520 тыс. руб., срок полезного использования - 96 месяцев. Организация включила в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основного средства. Данное основное средство было введено в эксплуатацию в июне 2008 г., а продано - в апреле 2009 г. В 2008 и 2009 гг. организацией применяется нелинейный метод расчета амортизации, но с учетом изменений в налоговом законодательстве, касающихся метода расчета амортизации нелинейным способом, в 2008 и 2009 гг. применяются разные нормы расчета амортизации: 2,083% и 2,7% соответственно. Как рассчитывать в целях исчисления налога на прибыль остаточную стоимость выбываемого объекта основных средств на момент его реализации в случае, если он был приобретен и введен в эксплуатацию ранее, чем в 2009 г.?

Вопрос: В течение 2005 - 2008 гг. организация применяла ЕНВД в отношении осуществляемой деятельности. 02.04.2009 межрайонной ИФНС организации было направлено уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика с 01.01.2009 с переходом с этого момента на общий режим налогообложения. Правомерно ли требование ИФНС о переходе организации на общий режим налогообложения с 01.01.2009?

Вопрос: Возникает ли у организации объект налогообложения по налогу, уплачиваемому ею в связи с применением УСН, в случае дарения имущества организации физическому лицу, являющемуся ее работником? Обязана ли организация в данном случае удержать НДФЛ из заработной платы этого работника?

Вопрос: Организация занимается издательской деятельностью и осуществляет реализацию готовой продукции через дистрибьюторов в рамках договоров поставки.1. Имеют место случаи, когда организация не может реализовать продукцию дистрибьютору, при этом право собственности на нее к дистрибьютору не переходит, и продукция остается на складе организации. Данная продукция списывается как нереализованная и затем реализуется как макулатура. Согласно пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходах учитываются потери в виде стоимости списываемой продукции в пределах не более 10% от стоимости тиража (под которой организация понимает сумму прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража соответствующего номера издания), а также сопутствующие расходы на списание и утилизацию продукции в полном объеме. Одновременно на основании п. 21 ст. 250 НК РФ сумма прямых расходов, относящихся к списываемой продукции, должна быть включена в состав внереализационных доходов. Организация полагает, что законодатель исходил из следующего: если к моменту списания продукции уже были учтены прямые расходы, то их необходимо восстановить путем включения в состав внереализационных доходов, а затем включить в состав расходов на более 10% стоимости соответствующего тиража. Однако в силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Таким образом, до момента реализации продукции прямые расходы в виде ее стоимости не учитываются для целей налога на прибыль. Поэтому включение данных прямых расходов (еще не учтенных при определении налоговой базы) в состав внереализационных доходов противоречит логике законодателя, поскольку по сути не имеет экономического смысла. Правомерна ли позиция организация при списании нереализованной продукции (в пределах не более 10% стоимости тиража, под которой понимается сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража), если при формировании внереализационных доходов согласно п. 21 ст. 250 НК РФ она не будет учитывать стоимость нереализованной продукции, которая ранее была распределена на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции, и не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Также имеют место случаи, когда дистрибьютор не может перепродать продукцию конечному покупателю, и организация осуществляет ее обратный выкуп по цене первичной реализации, при этом право собственности за нереализованный тираж возвращается организации. По мнению организации, данная операция может рассматриваться в контексте операции по реализации продукции конечным потребителям, а не как самостоятельная операция по обратному выкупу товара. Поэтому организация полагает, что данная продукция может относиться к нереализованной в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в силу ст. 320 НК РФ выкупная стоимость не включается в расходы до момента дальнейшей реализации (списания) продукции. Таким образом, к момент списания обратно выкупленной продукции отсутствуют ранее учтенные при исчислении налога расходы, восстановление которых имело бы экономический смысл. Возможно ли признание выкупленного обратно тиража нереализованной продукцией в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ? Если да, то каков порядок применения данной нормы? Правомерна ли позиция, если при списании нереализованной продукции организация не будет отражать внереализационный доход в сумме прямых расходов, относящихся к обратно выкупленной продукции на основании п. 21 ст. 250 НК РФ, ввиду того, что выручка от реализации была отражена в момент реализации продукции дистрибьютору, а также признает расходы в пределах не более 10% стоимости (цены, по которой тираж был отгружен дистрибьютору) нереализованного конечным потребителям тиража?

Вопрос: Иностранный гражданин с сентября 2006 г. находится на территории РФ на основании учебной визы, которая выдается на один год. В течение года он выезжает за пределы территории РФ на время летних и зимних каникул. В 2009 г. иностранный гражданин провел в общей сложности более 183 дней на территории РФ, последний раз въехал 1 сентября 2009 г. Летом 2009 г. иностранный гражданин приобрел земельный участок, который он намерен продать в декабре 2009 г. Каков будет налоговый статус иностранного гражданина на момент получения дохода в целях исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке будут облагаться полученные им доходы?