Письма

Вопрос: О порядке признания налогоплательщиками, применяющими УСН, убытков, полученных до 2009 г.

Вопрос: Организация осуществляет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Наряду с доходами от облагаемой НДС деятельности организация получает доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов, начисленных на остаток денежных средств по договору банковского счета, дивидендов по акциям, приобретенным в качестве финансовых вложений, которые учитываются в составе прочих доходов. Вправе ли организация в целях применения вычета по НДС не включать указанные доходы в сумму отгруженных товаров (работ, услуг) при расчете пропорции для расчета сумм "входящего" НДС, относящегося к операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, так как в отношении данных доходов неприменимо понятие "отгруженные товары (работы, услуги)"? Организация приобретает различное программное обеспечение и абонентское сопровождение соответствующего программного продукта, облагаемое НДС. Вправе ли организация принять к вычету единовременно "входящий" НДС по указанным расходам при принятии их к учету в части, относящейся к деятельности, облагаемой НДС, или нужно распределять НДС и принимать его к вычету пропорционально сроку полезного использования программного продукта?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при проведении государственного технического осмотра, а также о необходимости перерасчета налоговых обязательств в отношении указанной деятельности с налогового периода за IV квартал 2009 г.

Вопрос: Организация оказывает услуги по осуществлению железнодорожных перевозок грузов нерезидентам по договорам транспортной экспедиции за счет клиентов и за вознаграждение. Для исполнения этих договоров заключен договор с ОАО "РЖД", оплата за эти услуги производится в рублях. Для нерезидентов производится пересчет железнодорожного тарифа, оплаченного в рублях, в доллары США по курсу ЦБ РФ на дату прибытия вагонов на станцию погранперехода. Курс валюты при поступлении платежей от нерезидентов за железнодорожный тариф не совпадает с курсом пересчета железнодорожного тарифа. Возникают курсовые разницы. Как правильно в целях исчисления налога на прибыль учитывать курсовые разницы по услугам, оказываемым третьими лицами для клиентов организации? Компенсация курсовых разниц клиентами-нерезидентами не предусмотрена договором. Нужно ли учитывать курсовые разницы при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных исполнителем услуги по ведению бухгалтерского учета от заказчиков услуги на компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников исполнителя к месту расположения заказчика.

Вопрос: Организация-арендатор в арендуемом помещении с предварительного разрешения арендодателя произвела ремонтные и отделочные работы: установила гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения. Работы проводились за счет организации, и после окончания срока аренды стоимость произведенных работ арендодателем не возмещается и произведенные улучшения организации-арендатору не возвращаются. В каком порядке организация вправе учесть указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Банк со стопроцентным иностранным капиталом является дочерней организацией кредитной организации - резидента Республики Казахстан. Банком заключен договор на оказание аудиторских услуг (аудиторская проверка по стандартам МСФО). Аудиторское заключение предоставляется аудиторской компании, проводящей аудит материнской компании, для подготовки аудиторского заключения и консолидированной финансовой отчетности материнской компании. Имеет ли право банк при исчислении налога на прибыль учесть расходы на проведение аудиторской проверки по стандартам МСФО, проводимой в целях составления консолидированной отчетности материнской организацией?

Вопрос: Локальным нормативным актом для работников филиала организации, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, предусмотрена компенсация расходов на проезд до места проведения отпуска и обратно работникам организации и неработающим членам семьи ежегодно, а также компенсация расходов на проезд до места проведения отпуска и обратно работающим членам семьи один раз в два года. 1. Подлежат ли налогообложению ЕСН указанные компенсации? 2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные компенсации? 3. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах на оплату труда данные компенсации?

Вопрос: Организация в соответствии со ст. 191 ТК РФ поощряет работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком и т.д.). Исходя из норм ст. ст. 128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся в том числе и денежные средства. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ по п. 28 ст. 217 НК РФ подарки организации своим сотрудникам в виде суммы денежных средств, не превышающей 4000 руб.?

Вопрос: О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.

Вопрос: Небанковской кредитной организацией (НКО) с контрагентом заключен договор оказания информационно-технологических услуг по регистрации новых пунктов системы денежных переводов в банковской информационной системе с генерацией комплекта системы "Телебанк". Другой контрагент на основании договора оказания услуг по осуществлению расчетов в системе денежных переводов возмещает НКО стоимость генерации комплекта системы "Телебанк" в полной сумме понесенных НКО затрат, в том числе НДС 18%. Выставляется ли счет на оплату возмещения с учетом НДС, если НКО самостоятельно таких услуг не оказывает? Должна ли НКО выписывать счета-фактуры по возмещаемым услугам?

Вопрос: О внесении дополнений в техническое задание на проведение ежегодного аудита затрат по соглашению о разделе продукции.

Вопрос: Физлицо приобрело в собственность нежилое помещение, расположенное в торговом комплексе, для дальнейшей сдачи указанного помещения в аренду. Налоговый орган считает, что физлицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, так как деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения является предпринимательской деятельностью. Правомерна ли позиция налогового органа, если учесть, что данное помещение является единственным помещением, сдаваемым физлицом в аренду? В каком порядке физлицо в соответствии с гл. 23 НК РФ должно осуществлять уплату НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: В 2008 г. физлицо получило свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную по договору паенакопления, заключенному в 2003 г. с потребительским кооперативом. Оплата происходила следующим образом: первая часть взноса уплачивалась наличными, вторая часть была оплачена передачей кооперативу квартиры физлица, а третья часть выплачивалась в течение пяти лет (рассрочка). Полная оплата стоимости квартиры подтверждена справкой кооператива. Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с полной стоимости квартиры в указанной ситуации?

Вопрос: Об отсутствии с 01.01.2009 оснований для перевода на уплату ЕНВД бюджетных организаций, осуществляющих розничную торговлю (независимо от форм расчета с покупателями), при среднесписочной численности работников организации, за 2008 г. превысившей 100 человек.

Вопрос: Для приведения помещения в состояние, пригодное для розничной торговли непродовольственными товарами, организация-арендатор за свой счет с согласия арендодателя провела ремонтные и отделочные работы: установила гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения. Стоимость работ арендодателем не возмещается, улучшения арендатору не возвращаются. Признаются ли при исчислении налога на прибыль расходы арендатора на ремонт косвенными? В случае признания перечисленных работ капитальными вложениями каков порядок амортизации неотделимых улучшений?

Вопрос: Физлицо (пенсионер) в 2008 г. продало жилой дом, находившийся в его собственности менее трех лет, и купило квартиру. Вправе ли физлицо при подаче декларации по НДФЛ за 2008 г. одновременно воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ, предусмотренными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Ранее указанные вычеты физлицом не использовались.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ процентных доходов по вкладам в банке, не превышающих сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

Вопрос: Организация планирует продавать товары на АЗС с использованием топливных карт. Расчетные документы будут выставляться на определенные отчетные даты с указанием всех продаж товаров за периоды между такими датами (расчетные периоды). В случае выявления ошибок корректировки в расчетных документах предполагается производить путем отражения ошибочной записи со знаком "минус" и отражения правильной записи. Такой метод исправления ошибок выбран в связи с использованием определенной компьютерной программы учета продаж на АЗС и полностью соответствует международной практике в отношении операций с использованием топливных карт. По продажам товаров, относящихся к одному отчетному периоду по НДС, но разным расчетным периодам, предполагается выставление счетов-фактур с указанием в них отрицательных и положительных корректировочных строк (в части цен, сумм, количества проданных товаров). Корректировка счетов-фактур вручную обременительна и трудозатратна для организации ввиду значительного количества предполагаемых операций и необходимости неоднократной пересылки оригиналов счетов-фактур. Вправе ли покупатель принять суммы НДС к вычету на основании счетов-фактур с отрицательными/положительными корректировочными строками?

Вопрос: О предоставлении физлицу предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, не превышающем 2 млн руб., если документы, требуемые для подтверждения права на получение данного вычета, получены физлицом в 2008 г.