Письма

Вопрос: Организация оказывает автотранспортные услуги по перевозке опасных грузов, имеет в собственности 20 грузовых автомобилей и уплачивает ЕНВД. При этом два из 20 автомобилей, как правило, находятся на профилактическом ремонте. Организация планирует обновить парк автомобилей, а не пригодные для перевозки автомобили продать. Таким образом, в собственности организации будет находиться более 20 автомобилей, часть из которых будет стоять на ремонте, другая часть будет переведена в статус "предназначенные для продажи" и фактически только 20 транспортных средств будет использоваться для оказания автотранспортных услуг. Вправе ли организация в такой ситуации продолжить уплачивать ЕНВД? Автомобили, предназначенные для продажи, организация может снять с учета в ГИБДД. Имеет ли значение для уплаты ЕНВД факт регистрации автомобилей в ГИБДД? Что понимается под автомобилями, предназначенными для оказания автотранспортных услуг, в целях гл. 26.3 НК?

Вопрос: Представительство иностранной компании - резидента Республики Кипр открыто в РФ 26.09.2008 и поставлено на налоговый учет 12.12.2008. По смыслу ст. 306 НК РФ деятельность представительства не образует постоянного представительства и заключается в сборе и обработке информации о выгодности возможных инвестиционных проектов, ведении переговоров. В период с 03.03.2008 по 01.01.2009 заключены гражданско-правовые договоры с физлицами о предоставлении услуг: подготовке в установленные сроки консультаций по вопросам подписания соглашения о сотрудничестве в области гидроэнергетики, участии в выработке стратегии и тактики развития направлений деятельности компании. Является ли представительство компании налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам по указанным гражданско-правовым договорам?

Вопрос: Заказчиком установлено требование обеспечения исполнения госконтракта - страхование гражданской ответственности. Вправе ли организация, являющаяся генподрядчиком на выполнение работ в рамках этого контракта, при исчислении налога на прибыль учесть на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по госконтракту?

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД в связи с принятием Федерального закона от 17.07.2009 N 162-ФЗ планирует отказаться от применения ККТ. Обязана ли она вести книгу кассира-операциониста? На основании каких документов учитывать выручку в бухучете организации и для целей налогообложения подтверждать расходы на приобретение товаров, используемых при ведении деятельности? Каким образом будет устанавливаться банком лимит кассы организации?

Вопрос: Организация-заемщик имеет непогашенную задолженность по договору процентного займа перед иностранной организацией-кредитором, являющейся ее 100%-ным учредителем. Иностранная организация-кредитор приняла решение об освобождении организации-должника от обязательства по возврату займа. Признается ли заем, который организация-кредитор приняла решение простить, доходом организации-заемщика для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Страховая организация при формировании данных в налоговой декларации по налогу на прибыль все расходы, связанные со страховой деятельностью, отражает как косвенные. При этом она руководствуется ст. 318 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Учитывая специфику оказываемых услуг, а также отсутствие "незавершенного производства", организация в своей учетной политике для целей налога на прибыль определила, что все расходы, связанные со страховой деятельностью, учитываются как косвенные. Вправе ли страховая организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать все расходы, кроме внереализационных, в качестве косвенных?

Вопрос: В учетной политике организации для целей налога на прибыль закреплено право на применение амортизационной премии согласно п. 9 ст. 258 НК РФ. Банк рассчитывает амортизацию линейным методом, руководствуясь положениями ст. 259.1 НК РФ. Пунктом 9 ст. 258 НК РФ установлено, что ОС, по которым применена амортизационная премия, включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, отнесенной на расходы отчетного периода. Организация считает, что такой порядок учета не свидетельствует об изменении первоначальной стоимости ОС, учитывая, что п. 2 ст. 257 НК РФ закрепляет возможность изменения первоначальной стоимости ОС только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям. При определении финансового результата от реализации основных средств ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию ОС, в отношении которых применялась амортизационная премия, налоговая база по налогу на прибыль определяется как доходы от реализации, уменьшенные на остаточную стоимость, исчисленную в соответствии с методикой, установленной п. 1 ст. 257 НК РФ, также в состав доходов при исчислении налоговой базы включаются суммы восстановленной амортизационной премии, ранее учтенной в расходах. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: О применении вычета НДС по услугам телефонной связи, если в счете-фактуре, выставленном при оказании таких услуг, указана надбавка к их цене.

Вопрос: О заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" счетов-фактур при реализации наборов, состоящих из импортных товаров, страной происхождения которых Российская Федерация не является.

Вопрос: В феврале 2003 г. и августе 2005 г. между организацией и работником были заключены договоры займа на приобретение квартиры. Начиная с 28.02.2003 организация начисляла НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Переход права собственности работника на квартиру произошел в мае 2006 г. В 2006 г. работник полностью получил имущественный вычет по НДФЛ. Подлежат ли с 01.01.2008 доходы работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налогообложению НДФЛ, учитывая изменения, внесенные положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ?

Вопрос: Организация с момента своего образования в 2004 г. применяла УСН (доходы минус расходы). В 2004 - 2007 гг. у организации сформировался убыток. С 2008 г. организация применяет УСН (доходы), а с 2010 г. планирует перейти на УСН (доходы минус расходы). Вправе ли организация в целях УСН уменьшить налоговую базу, исчисленную начиная с 2010 г., на сумму неперенесенного убытка прошлых лет (2004 - 2007 гг.) при условии перехода в 2010 г. на УСН (доходы минус расходы)?

Вопрос: Физлицо в период с 1993 по 1998 гг. приобрело за денежные средства ценные бумаги (акции). Расходы на их приобретение документально подтверждены. В каком объеме в целях исчисления НДФЛ учитываются такие расходы при реализации ценных бумаг в 2009 г. с учетом Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-04-05-01/30: в полном объеме или с применением коэффициента деноминации (1000 к 1)?

Вопрос: Организация оплачивает пособие по беременности и родам за счет собственных средств работающему по трудовому договору иностранному работнику - гражданке Узбекистана, имеющей статус временно пребывающей в РФ. В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" застрахованными лицами признаются иностранные граждане, работающие по трудовым договорам и постоянно или временно проживающие на территории РФ. Исходя из указанной нормы временно пребывающие в РФ иностранные граждане не имеют права на получение пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Имеет ли право организация учесть в составе расходов по налогу на прибыль указанные выплаты иностранному работнику?

Вопрос: Супруги продали квартиру, находившуюся в общей долевой собственности (доля жены - 1/3, мужа - 2/3). Верно ли, что каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме дохода от продажи доли, не превышающей 1 млн руб. для каждого из них?

Вопрос: Организация оказывает услуги связи. Возникает ли у организации-исполнителя обязанность для целей документального подтверждения доходов от реализации услуг при исчислении налога на прибыль составлять ежемесячные акты оказанных услуг? Возникает ли необходимость составлять указанные акты с целью подтвердить в налоговом учете расходы заказчика по оплате полученных услуг?

Вопрос: Между организациями А и Б заключен договор на оказание услуг по гарантийному обслуживанию оборудования. Организация А безвозмездно передает организации Б запасные части, которые используются при осуществлении гарантийного ремонта оборудования потребителям этого оборудования. Данные запасные части устанавливаются в оборудование взамен неисправных. При этом организация А является единственным участником организации Б. В каком порядке организация Б при исчислении налога на прибыль должна учитывать доходы в виде запасных частей, полученных от организации А, в указанной ситуации?

Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), является приобретение по лицензионному договору для перепродажи конечным пользователям неисключительных прав на программы для ЭВМ, а также приобретение по партнерскому соглашению экземпляров программ для ЭВМ. Учитываются ли расходы на приобретение указанных прав при исчислении единого налога?

Вопрос: Банк заключил с физическими лицами договоры банковских вкладов по ставкам, не превышающим ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов. По условиям этих договоров доход в виде процентов выплачивается вкладчикам ежемесячно либо по их желанию ежемесячно капитализируется (причисляется к сумме вклада); при этом размер процентов по договорам может увеличиваться в зависимости от пополнения суммы вклада. Вправе ли банк не удерживать НДФЛ с доходов клиентов в виде процентов, которые ежемесячно выплачиваются (капитализируются) по договорам банковских вкладов, если: на дату заключения договоров проценты по вкладам не превышали ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов; до 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам повышались вследствие пополнения клиентами сумм вкладов, но не превышали расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ; с 1 сентября 2009 г. проценты по вкладам не повышались, но за сентябрь и октябрь 2009 г. они превысили расчетные проценты, исчисленные по ст. 214.2 НК РФ, вследствие снижения ставки рефинансирования Банка России?

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также о порядке взыскания задолженности по ее уплате.

Вопрос: Какие обязательные реквизиты должен содержать документ, подтверждающий факт покупки организацией, уплачивающей налог на прибыль, у плательщика ЕНВД, не применяющего ККТ на основании Федерального закона от 17.07.2009 N 162-ФЗ? Вправе ли плательщик ЕНВД продолжать использовать ККТ после вступления в силу данного Федерального закона? Нужно ли снимать с учета в налоговом органе ККТ? Правомерна ли выдача плательщиком ЕНВД кассовых чеков в качестве подтверждающих оплату документов после снятия ККТ с учета? Если организация занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на ЕНВД, а другой - нет, то можно ли не применять ККТ по деятельности, переведенной на ЕНВД? Обязаны ли применять ККТ организации - плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции в городах? Если наряду с реализацией указанной алкогольной продукции ведется розничная торговля другими товарами, то обязательно ли по ним пробивать кассовые чеки? Возможно ли применение других устройств, аналогичных ККТ, но более простых в использовании и менее дорогостоящих?