Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы") в отношении деятельности по покупке и продаже собственных земельных участков и сдаче квартиры внаем. Должен ли он при продаже земельных участков, приобретенных до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, но используемых им в предпринимательской деятельности, уплатить НДФЛ? Необходимо ли выдавать кассовые чеки при наличном расчете с физлицами за реализуемые земельные участки и за сдаваемую внаем квартиру? Существуют ли ограничения по расчету наличными денежными средствами у индивидуального предпринимателя? Обязательно ли в договорах купли-продажи земельных участков указывать, что физлицо выступает в качестве индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ процентных доходов по вкладам в банке, не превышающих сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.

Вопрос: Возникает ли у налогоплательщика обязанность по доначислению НДС и налога на прибыль, в случае если цена реализованного по договору купли-продажи имущества значительно ниже рыночной цены? Применяются ли в указанной ситуации налоговые санкции к налогоплательщику, если доначисление налогов было произведено им самостоятельно?

Вопрос: Организация регулярно направляет значительное количество сотрудников в командировки и оформляет по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, приказ о направлении работника в командировку (формы N N Т-9 и Т-9а), командировочное удостоверение (форма N Т-10) и служебное задание (форма N Т-10а). Информация, содержащаяся в приказе о направлении работника в командировку, в значительной степени дублирует командировочное удостоверение. Обоснованность и производственный характер расходов на командировки, по мнению организации, подтверждаются приказом о направлении в командировку, служебным заданием, авансовым отчетом, проездными билетами и иными первичными документами. Может ли организация для подтверждения командировочных расходов в целях налога на прибыль при направлении работников в командировку оформлять только приказ о направлении в командировку (формы N N Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма N Т-10а)?

Вопрос: Организация в соответствии со ст. 191 ТК РФ поощряет работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком и т.д.). Исходя из норм ст. ст. 128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся в том числе и денежные средства. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ по п. 28 ст. 217 НК РФ подарки организации своим сотрудникам в виде суммы денежных средств, не превышающей 4000 руб.?

Вопрос: Об отсутствии с 01.01.2009 оснований для перевода на уплату ЕНВД бюджетных организаций, осуществляющих розничную торговлю (независимо от форм расчета с покупателями), при среднесписочной численности работников организации, за 2008 г. превысившей 100 человек.

Вопрос: О восстановлении правопреемником организации, реорганизованной в форме разделения, НДС по полученному при разделе имуществу, ранее принятого реорганизованной организацией к вычету, если такое имущество будет использоваться правопреемником для операций, не облагаемых НДС.

Вопрос: Локальным нормативным актом для работников филиала организации, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, предусмотрена компенсация расходов на проезд до места проведения отпуска и обратно работникам организации и неработающим членам семьи ежегодно, а также компенсация расходов на проезд до места проведения отпуска и обратно работающим членам семьи один раз в два года. 1. Подлежат ли налогообложению ЕСН указанные компенсации? 2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные компенсации? 3. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах на оплату труда данные компенсации?

Вопрос: Физлицо (пенсионер) в 2008 г. продало жилой дом, находившийся в его собственности менее трех лет, и купило квартиру. Вправе ли физлицо при подаче декларации по НДФЛ за 2008 г. одновременно воспользоваться имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ, предусмотренными пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ? Ранее указанные вычеты физлицом не использовались.

Вопрос: Организация планирует продавать товары на АЗС с использованием топливных карт. Расчетные документы будут выставляться на определенные отчетные даты с указанием всех продаж товаров за периоды между такими датами (расчетные периоды). В случае выявления ошибок корректировки в расчетных документах предполагается производить путем отражения ошибочной записи со знаком "минус" и отражения правильной записи. Такой метод исправления ошибок выбран в связи с использованием определенной компьютерной программы учета продаж на АЗС и полностью соответствует международной практике в отношении операций с использованием топливных карт. По продажам товаров, относящихся к одному отчетному периоду по НДС, но разным расчетным периодам, предполагается выставление счетов-фактур с указанием в них отрицательных и положительных корректировочных строк (в части цен, сумм, количества проданных товаров). Корректировка счетов-фактур вручную обременительна и трудозатратна для организации ввиду значительного количества предполагаемых операций и необходимости неоднократной пересылки оригиналов счетов-фактур. Вправе ли покупатель принять суммы НДС к вычету на основании счетов-фактур с отрицательными/положительными корректировочными строками?

Вопрос: Вправе ли организация зачесть переплату по налогу на прибыль и НДС, образовавшуюся после 31.12.2008, в счет погашения недоимки по НДФЛ или в счет предстоящих платежей по НДФЛ?

Вопрос: Для приведения помещения в состояние, пригодное для розничной торговли непродовольственными товарами, организация-арендатор за свой счет с согласия арендодателя провела ремонтные и отделочные работы: установила гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения. Стоимость работ арендодателем не возмещается, улучшения арендатору не возвращаются. Признаются ли при исчислении налога на прибыль расходы арендатора на ремонт косвенными? В случае признания перечисленных работ капитальными вложениями каков порядок амортизации неотделимых улучшений?

Вопрос: Банк со стопроцентным иностранным капиталом является дочерней организацией кредитной организации - резидента Республики Казахстан. Банком заключен договор на оказание аудиторских услуг (аудиторская проверка по стандартам МСФО). Аудиторское заключение предоставляется аудиторской компании, проводящей аудит материнской компании, для подготовки аудиторского заключения и консолидированной финансовой отчетности материнской компании. Имеет ли право банк при исчислении налога на прибыль учесть расходы на проведение аудиторской проверки по стандартам МСФО, проводимой в целях составления консолидированной отчетности материнской организацией?

Вопрос: Представительство иностранной компании - резидента Республики Кипр открыто в РФ 26.09.2008 и поставлено на налоговый учет 12.12.2008. По смыслу ст. 306 НК РФ деятельность представительства не образует постоянного представительства и заключается в сборе и обработке информации о выгодности возможных инвестиционных проектов, ведении переговоров. В период с 03.03.2008 по 01.01.2009 заключены гражданско-правовые договоры с физлицами о предоставлении услуг: подготовке в установленные сроки консультаций по вопросам подписания соглашения о сотрудничестве в области гидроэнергетики, участии в выработке стратегии и тактики развития направлений деятельности компании. Является ли представительство компании налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физлицам по указанным гражданско-правовым договорам?

Вопрос: ИП осуществляет торговлю кислородными коктейлями и мороженым с открытого лотка-прилавка, установленного в холле торгового центра и не имеющего организованных мест для потребления продукции (столиков и т.д.). Коктейли изготавливаются непосредственно в месте их продажи. ИП закупает нефасованное мороженое и при реализации раскладывает на порции в стаканчики непосредственно при выдаче его покупателям (переработка мороженого не производится). Подпадают ли указанные виды деятельности под розничную торговлю или оказание услуг в сфере общественного питания для целей гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ?

Вопрос: О внесении дополнений в техническое задание на проведение ежегодного аудита затрат по соглашению о разделе продукции.

Вопрос: Банк предоставляет ипотечные кредиты физлицам по кредитным договорам, условиями которых предусмотрено погашение основного долга (кредита), процентов по кредиту и, в случае возникновения, пеней (штрафа) за несвоевременное погашение платежей по кредиту. Пени (штраф) начисляются за каждый день просроченного платежа. При погашении задолженности физлицом в первую очередь производится погашение пеней (штрафов), затем процентов и в последнюю очередь суммы основного долга. Между банком и физлицом подписано соглашение об урегулировании ситуации, связанной с неисполнением обязательств по кредитному договору, согласно которому ранее внесенная сумма, направленная банком на погашение пеней, сторнируется и перенаправляется на погашение просроченных процентов по кредиту. Таким образом банк отказывается от требования к заемщику по уплате пеней, начисленных в период действия соглашения. Относится ли к доходу физлица в целях исчисления НДФЛ сумма начисленных и оплаченных заемщиком пеней по кредитному договору, которые по указанному соглашению были перенаправлены на погашение просроченных процентов по кредиту?

Вопрос: Организация на основании коллективного договора в случае смерти неработающего пенсионера - бывшего работника организации оплачивает услуги по его погребению. При этом оплата таких услуг производится не членам семьи умершего, а сторонним организациям, заключившим договор с данной организацией и оказывающим услуги по погребению умерших, на основании счетов от таких организаций как при наличии заявления от родственников умершего, так и при его отсутствии. Является ли организация в указанной ситуации налоговым агентом по НДФЛ?

Вопрос: Организация входит в систему МЧС России, работникам организации присвоены специальные звания, их служба приравнена к военной, а имущество, находящееся в ведении организации, используется для обеспечения безопасности РФ. Применяется ли в целях исчисления налога на имущество организаций пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении имущества, приобретенного за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности?

Вопрос: О предоставлении физлицу предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, не превышающем 2 млн руб., если документы, требуемые для подтверждения права на получение данного вычета, получены физлицом в 2008 г.