Письма

Вопрос: Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ при оформлении счетов-фактур указываются наименования грузоотправителя и грузополучателя.При этом, руководствуясь нормами Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451, в строке 3 счета-фактуры указывают полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. Будет ли являться основанием для отказа налогового органа в получении налогового вычета по НДС указание продавцом (грузоотправителем) в строке 3 счета-фактуры "он же", а также неполное указание в счете-фактуре наименования продавца (грузоотправителя) и его почтового адреса?

Вопрос: Семья в 2008 г. приобрела квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья. Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ со стоимости приобретенного жилья в большем размере, чем сумма дохода, полученная физлицом в соответствующем налоговом периоде?

Вопрос: ОАО (далее - общество), входящее в другое ОАО, в соответствии с уставом и имеющимися лицензиями, осуществляет разработку и производство вооружения и военной техники, а также выполняет научно-исследовательские, экспериментальные и конструкторско-технологические работы.Одним из направлений работы общества является разработка новых технических решений. Научные разработки производятся по заказу Министерства обороны РФ. Указанные работы осуществляются обществом за счет средств заказчика с целью дальнейшего использования результатов данных исследований при создании высокотехнологичной продукции собственного производства. Распространяются ли в целях исчисления налога на прибыль положения п. 2 ст. 262 НК РФ на расходы общества в части правомерности их включения в состав прочих расходов в отчетном периоде в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, если эти работы в указанной сфере исследований производятся по заказу сторонней организации и данные расходы осуществлены обществом за счет средств заказчика?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2007 г. она получила заем от сторонней организации. В связи с тяжелой экономической ситуацией организация не смогла вовремя возвратить заем, и организация-заимодавец обратилась в арбитражный суд за взысканием задолженности. В ходе рассмотрения дела стороны заключили мировое соглашение и соглашение об отступном, в соответствии с которым заемщик погашает долг передачей имущества, а именно - земельным участком, принадлежащим на правах собственности заемщику. Мировое соглашение утверждено определением судьи арбитражного суда.На данный момент земельный участок передан заимодавцу по акту приема-передачи. Сделка находится в стадии регистрации. Будет ли для организации-заемщика являться объектом налогообложения имущество, переданное в качестве исполнения обязательств? Если да, то в какие налоговые периоды должна быть отражена выручка: на дату подписания акта приема-передачи или на дату регистрации перехода права собственности в регистрационной службе?

Вопрос: По договору об отступном банк получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которые до принятия банком решения об их реализации или переводе в состав основных средств учитываются на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". Правомерно ли включать в расходы при исчислении налога на прибыль затраты по содержанию жилых помещений в виде оплаты коммунальных услуг до принятия банком одного из указанных решений?

Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Согласно положениям коллективного договора организации, расположенной в районе Крайнего Севера, компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно назначается и выплачивается работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта, а также на оплату стоимости багажа. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. В соответствии со ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно в порядке, предусмотренном работодателем. Кроме того, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Ввиду того что в соответствии со ст. 256 ТК РФ на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность), а в ст. 325 ТК РФ не конкретизирован вид отпуска, находясь в котором работники имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, по нашему мнению, положения ст. 255 НК РФ распространяются на отпуск по уходу за ребенком. Распространяются ли положения ст. 255 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ на затраты организации, связанные с компенсацией указанных расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет?

Вопрос: При приобретении организацией основного средства в порядке импорта стоимостью 200 евро 30.11.2009 была сделана предоплата в размере 100 евро по курсу 45 руб/евро, рублевый эквивалент составляет 4500 руб.На 31.12.2009. В бухгалтерском учете вышеуказанный аванс учитывался в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на 30.11.2009 в размере 4500 руб. А в налоговом учете - в рублевом эквиваленте по курсу Банка России (43 руб/евро) на дату переоценки на конец отчетного периода (31.12.2009) в размере 4300 руб. В данном случае на 31.12.2009 существую две разные рублевые оценки сделанных предоплат для бухгалтерского и налогового учета. На дату перехода права собственности на основное средство (15.01.2010) курс Банка России составляет 42 руб/евро. Вправе ли организация в соответствии с п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. п. 16, 21 ст. 2, п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отразить в налоговом учете основное средство стоимостью 200 евро в рублевом эквиваленте, рассчитанном следующим образом: - 100 евро x 45 руб. = 4500 руб. (курс Банка России на дату перечисления аванса); - 100 евро x 42 руб. = 4200 руб. (курс Банка России на дату перехода права собственности на приобретаемое основное средство). Итого 8700 руб. Следует ли сделать переоценку авансовых платежей на 01.01.2010 в соответствии с курсом на даты перечисления сумм авансов? Можно ли учесть возникшую курсовую разницу как расходы (доходы) в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Правомерно ли при исчислении налога на прибыль признание расходов в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) затрат, понесенных при модернизации (реконструкции) основных средств, в месяце, в котором произошло изменение первоначальной стоимости модернизированных (реконструированных) основных средств?

Вопрос: ТСЖ, применяющее УСН ("доходы"), подало иск в суд к своему контрагенту, в связи с чем ТСЖ была уплачена госпошлина за рассмотрение судебного иска и судебные расходы за услуги юристов. По итогам рассмотрения иска суд обязал ответчика компенсировать ТСЖ расходы на госпошлину и судебные расходы. Должно ли ТСЖ включать сумму указанной компенсации в состав доходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация в 2010 г. планирует провести сделки по реализации не обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг, приобретенных в 2004 и 2006 гг.Для целей налогообложения первоначальная цена вышеуказанных ценных бумаг сформирована по фактическим затратам на приобретение в соответствии с заключенными договорами купли-продажи ценных бумаг. Предполагается, что реализация ценных бумаг будет производиться по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги (метод чистых активов эмитента) и предельного отклонения цен. В связи с изменениями, внесенными в гл. 25 НК РФ Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ, начиная с 01.01.2010 уточнен порядок определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При этом абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ установлено, что в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Какая цена будет признаваться ценой реализации вышеуказанных ценных бумаг для целей включения в состав доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль от операций по реализации ценных бумаг: фактическая цена реализации или максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен? Какая цена будет признаваться ценой приобретения ценных бумаг при определении расходов по реализации ценных бумаг с целью исчисления налога на прибыль организации: фактическая цена приобретения ценных бумаг, установленная первоначальными договорами купли-продажи, или цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен? Правомерно ли для определения расчетной цены ценной бумаги использовать метод чистых активов эмитента на дату реализации?

Вопрос: С момента создания организация находилась на УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - предоставление имущества в аренду. С 01.01.2010 организация планирует перейти на общий режим налогообложения.1. Правомерно ли при переходе на общий режим налогообложения определять остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов для целей налогового учета исходя из их остаточной стоимости на 31.12.2009 по данным бухгалтерского учета? 2. В период применения УСН организация осуществляла капитальное строительство подрядным способом. На счете 08 была сформирована стоимость внеоборотных активов с учетом НДС. Ввод в эксплуатацию данных объектов планируется в марте 2010 г. Предназначены объекты для использования в деятельности, облагаемой НДС. Правомерно ли после перехода на общий режим налогообложения принять к вычету суммы НДС по работам, услугам, использованным при формировании счета 08 в период применения УСН?

Вопрос: Днем начисления заработной платы является последний день отработанного месяца. Выплата заработной платы, а также перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС производятся в первый рабочий день, следующий за отработанным месяцем. Расходами какого месяца (месяц начисления заработной платы или месяц перечисления страховых взносов в фонды) являются указанные взносы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: На основании решения суда банк признает доходы в виде штрафов, пеней, неустойки по кредитным операциям и включает их в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.Правомерно ли в отношении данной задолженности формировать резервы по сомнительным долгам, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, в случае если она не погашена заемщиком? Имеет ли право банк для целей налога на прибыль сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении просроченных процентов?

Вопрос: Частное образовательное учреждение, осуществляющее некоммерческую деятельность, получает целевые вклады учредителей. Одновременно с этим учреждение оказывает платные образовательные услуги и получает от этого доходы.У учреждения отсутствует возможность четко разделить общехозяйственные расходы между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Согласно ст. 272 НК РФ расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты конкретного вида деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Различное применение норм налогового законодательства к коммерческим и некоммерческим организациям недопустимо, в противном случае это противоречило бы принципу равенства налогообложения. Правомерно ли применять порядок, установленный в ст. 272 НК РФ, при распределении общехозяйственных расходов между коммерческой и некоммерческой деятельностью?

Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган требовать у налогоплательщика представления пояснений на основании ст. 31 НК РФ без проведения камеральной налоговой проверки? Каковы законные основания и формы требования о представлении документов при вызове налогоплательщика в налоговый орган? Имеет ли законную силу требование налогового органа, подписанное специалистом I разряда, а не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа?

Вопрос: В организации положением предусмотрена доплата до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам. Среднемесячная заработная плата в организации составляет более 40,0 тыс. руб.В связи с тем что п. 15 ст. 255 НК РФ с 2010 г. Законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ отменяется, вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать указанные затраты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС в 2010 г. с указанных доплат?

Вопрос: Здравпункт, организованный на территории организации, является структурным подразделением городской клинической больницы. При этом данное структурное подразделение муниципального лечебного учреждения, не имея своей материальной базы, размещается в помещении, предоставленном организацией, и использует при осуществлении своей деятельности медицинский инвентарь и медикаменты, также предоставляемые организацией. Кроме того, организация несет затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации специальных автомобилей "Скорая помощь".1) Вправе ли организация относить на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на содержание здравпункта, не являющегося структурным подразделением организации, а также затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации автомобилей "Скорая помощь"? Территориальным управлением МЧС России было предложено организации заключить договор на выполнение работ и оказание услуг в области пожарной безопасности на условиях предоставления во временное пользование договорному подразделению Федеральной противопожарной службы (далее - ФПС) имущества организации, необходимого для осуществления пожарной безопасности, а именно: зданий, пожарной техники, автотранспорта и т.п., с отнесением всех расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией данного имущества, за счет организации. При этом предполагается, что стоимость работ и услуг договорного подразделения ФПС должна покрывать только затраты на оплату труда и иные затраты, связанные с содержанием личного состава договорного подразделения ФПС России. 2) Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий, пожарной техники, автотранспорта и другого имущества, передаваемого в пользование договорного подразделения ФПС?

Вопрос: В ходе инвентаризации за 2003 г. было выявлено и принято на балансовый учет строение, являющееся объектом основных средств. Организация применила способ его оценки по рыночной стоимости. По предписанию государственного органа указанное строение было снесено в 2009 г. Право собственности к моменту сноса оформлено не было. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать в налоговом учете 2009 г. амортизацию строения до даты его сноса, а также остаточную стоимость объекта основных средств и расходы по его разборке - на дату его списания с баланса в связи со сносом?