Письма

Вопрос: Имеет ли право физлицо на получение социального налогового вычета на приобретение медикаментов в соответствии со ст. 219 НК РФ в связи с покупкой в 2010 г. за счет собственных средств по рецепту лечащего врача лекарственного средства "иммуноглобулин человека антирезус RhO(D)" по цене 17 928,00 руб. и в каком размере?

Вопрос: Работодатель выдал физлицу беспроцентный заем на приобретение недвижимости при условии приобретения квартиры в определенном строящемся доме, срок сдачи которого переносится со II квартала на IV квартал 2010 г. У физлица имеется договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома и справка, подтверждающая право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В бухгалтерии организации физлицу было отказано в освобождении от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, до получения документов, подтверждающих право собственности на недвижимость, которые будут выданы после сдачи дома в эксплуатацию. В настоящее время физлицо выплачивает ссуду и уплачивает НДФЛ с сумм материальной выгоды. Возможно ли внести изменения в гл. 23 НК РФ с тем, чтобы право на освобождение от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды возникало до оформления в собственность недвижимости при обязательстве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация представляет отчетность в ИФНС России на бумажных носителях и в электронном виде. При вводе данных в электронном виде в расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за 9 месяцев 2009 г. была допущена ошибка по строке 200 этого расчета. Данный файл был принят ИФНС, но также был принят (и отметка о принятии имеется) ИФНС России и расчет на бумажном носителе, в котором цифры указаны верно. В связи с этим обнаружено несоответствие показателей строки 0300 расчета авансовых платежей по ЕСН и строки 200 расчета авансовых платежей по страховым взносам на ОПС. Правомерно ли ИФНС России требует сдачи уточненных расчетов?

Вопрос: Организация в сентябре 2008 г. заключила с единственным учредителем беспроцентный договор займа в иностранной валюте. Заем выдается и возвращается в рублях по курсу на день платежа.При возврате займа в 2009 г. курс иностранной валюты увеличился, соответственно, сумма займа в рублевом эквиваленте увеличилась на суммовую разницу. Является ли суммовая разница по беспроцентному займу доходом физического лица и обязана ли организация удержать с нее НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо планирует заняться предпринимательской деятельностью по изготовлению и ремонту мебели и арендовать салон-магазин, где будут приниматься заказы и выставляться образцы изготовляемой мебели. Вправе ли он применять УСН на основе патента? Возникает ли при этом доход в отношении арендованного магазина в рамках иных режимов налогообложения?

Вопрос: ООО зарегистрировано в г. Москве. Имеет 2 обособленных подразделения (в Московской области и Санкт-Петербурге). Основной вид деятельности - реализация изделий медицинского назначения в местах общего пользования (туалетных комнатах, кабинах туалета) магазинов, ресторанов, баров через торговые автоматы. Габариты используемого торгового автомата: высота 65 см, ширина 35 см, глубина 17 см. Автоматы крепятся к стене и работают от автономных элементов питания.Реализация через торговые автоматы товаров относится к розничной торговле и подпадает под режим налогообложения в виде ЕНВД. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ организация обязана встать на учет по месту нахождения, т.е. по адресу регистрации в г. Москве. Законодательными актами г. Москвы розничная торговля не относится к режиму налогообложения в виде ЕНВД. Является ли организация плательщиком ЕНВД? В случае если организация является плательщиком ЕНВД, где она должна встать на учет и куда уплачивать данный налог?

Вопрос: Организация оказывает гостиничные услуги (площадь гостиничных номеров превышает 1000 кв. м и деятельность не попадает по ЕНВД). На данный момент организация планирует открыть на территории гостиницы кафе с площадью зала обслуживания посетителей 103,5 кв. м. При этом в непосредственной близости от зала, где размещены посадочные места для приема пищи, находится помещение для проведения досуга (дискотеки, развлекательных программ), которое будет использоваться посетителями кафе. Площадь помещения 131 кв. м. В данном помещении будут находиться посадочные места для удобства проведения дискотеки, но существует вероятность, что посетители дискотеки будут приходить в зал с продукцией кафе и при необходимости официанты будут обслуживать посетителей и в данном зале.Имеет ли организация право на применение ЕНВД по услугам общественного питания? Можно ли не брать площадь помещения для проведения досуга (дискотеки) в расчет при подсчете площади помещения для оказания услуг общественного питания на основании того, что прием пищи в систематическом режиме там не предполагается, а посадочные места предназначены не столько для приема пищи, сколько для отдыха?

Вопрос: О порядке учета произведенных на территории Финляндской Республики расходов в целях исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате постоянным представительством финской компании, расположенным на территории Российской Федерации.

Вопрос: Банк имеет разветвленную сеть обособленных подразделений по всей территории РФ и относится к категории крупнейших налогоплательщиков. Банк состоит на налоговом учете по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений: филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла и др. Из всех обособленных подразделений банка только филиалы имеют отдельный баланс и корреспондентский счет и им предоставлено право на заключение трудовых и гражданско-правовых договоров.Дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла являются территориально обособленными подразделениями филиалов. В какой бюджет (по месту нахождения филиала или по месту нахождения территориально обособленного подразделения филиала) необходимо перечислять НДФЛ, удержанный с выплат за выполненные работы в территориально обособленных подразделениях филиала по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физлицами: - не являющимися работниками территориально обособленного подразделения филиала (отсутствуют трудовые отношения); - являющимися работниками территориально обособленного подразделения филиала (работающими в них по трудовым контрактам)?

Вопрос: После модернизации объекта основных средств (далее - ОС) срок полезного использования ОС не изменился. Каков порядок расчета амортизации по указанному объекту ОС: исходя из оставшегося срока полезного использования ОС и его остаточной стоимости с учетом произведенной модернизации или же исходя из нормы амортизации, установленной при вводе ОС в эксплуатацию?

Вопрос: О перечислении плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджетную систему Российской Федерации.

Вопрос: ЗАО и его обособленные подразделения состоят на учете в межрегиональной инспекции ФНС по налогам и сборам. ЗАО присвоено два кода постановки на учет: на основании свидетельства о постановке на учет и уведомления о постановке на учет. Обособленные подразделения ЗАО не имеют отдельного баланса и расчетного счета, заработная плата работникам начисляется и выплачивается головной организацией. ЗАО производит уплату исчисленной и удержанной суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленного подразделения. В течение налогового периода некоторые работники ЗАО в силу производственной необходимости (замена работника на период болезни, отпуска и т.д.) переходят из обособленного подразделения в головную организацию. В каком порядке ЗАО следует уплачивать НДФЛ и представлять сведения о доходах работников?

Вопрос: ООО заключает договор с белорусской компанией, не состоящей на налоговом учете в РФ (лицензионное соглашение для конечного пользователя). По этому договору обществу предоставляется неисключительное право использования программы для ЭВМ. Белорусская компания не является правообладателем этой программы и передает права на ее использование ООО в соответствии с ресейлерским соглашением, заключенным с правообладателем программы. То есть лицензионное соглашение для конечного пользователя, заключаемое между ООО и белорусской компанией, по своей сути является сублицензионным договором. По договору за предоставленное право ООО перечисляет белорусской компании единовременную плату (вознаграждение).Применима ли к отношениям по данному договору ст. 11 Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 и на территории какого государства - России или Белоруссии - должен уплачиваться налог на доходы с выплачиваемого белорусской компании вознаграждения? Если доходы, выплачиваемые белорусской компании в виде вознаграждения, подлежат обложению налогом на прибыль в РФ, какая ставка налога должна применяться?

Вопрос: Организация заключила договор со сторонней организацией на разработку оригинал-макетов для изготовления рекламной продукции. Передача исключительных прав на разработанный оригинал-макет изображения договором не предусмотрена. Разработка оригинал-макета осуществляется непосредственно для изготовления каждого вида сувенирной продукции (ручки, кружки, зонты и т.п.) и в иных целях не используется.Должна ли стоимость разработки оригинал-макета относиться на расходы в целях исчисления налога на прибыль в день подписания акта приемки работ либо включаться в стоимость сувенирной продукции и списываться в день передачи ее в рекламных целях?

Вопрос: Достаточно ли зарегистрированного договора купли-продажи и акта о передаче квартиры (без свидетельства о праве собственности) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении готового жилья (квартиры) с учетом положений абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Организация имеет обособленное подразделение, зарегистрированное в регионе, отличном от региона места нахождения головной организации, и не имеющее отдельного баланса. В обособленном подразделении оформлены работники, получающие доход. В п. 1 ст. 226 НК РФ обособленные подразделения в качестве налоговых агентов не названы. Каков порядок уплаты удержанного НДФЛ организацией, имеющей указанное обособленное подразделение?

Вопрос: ЗАО является профессиональным участником рынка ценных бумаг и оказывает брокерские услуги в соответствии с лицензией ФСФР.Клиент компании (физическое лицо) обратился с поручением о продаже принадлежащих ему акций ОАО, полученных им в виде доли при выходе из ООО в январе 2010 г. В качестве документов, подтверждающих расходы на приобретение акций, клиент представил: - справку по форме 2-НДФЛ, выданную ему вышеуказанным ООО, от которого он получил акции при выходе, с указанием стоимости его доли (дохода) и суммы исчисленного НДФЛ, подлежащего уплате; - платежный документ о перечислении им указанного налога со своего банковского счета. Вправе ли ЗАО при исчислении НДФЛ в качестве налогового агента учитывать расходы по приобретению физлицом ценных бумаг, полученных им при выходе из ООО, на основании представленных документов?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты с 29 января 2010 г. госпошлины за выдачу сертификата соответствия.

Вопрос: Российская организация (ЗАО) владеет на праве собственности автомобилями ГАЗ-2752, обладающими следующими характеристиками: категория "В", трехместные, рабочий объем двигателя по 2464 куб. см, разрешенная максимальная масса 2800 кг и мощность двигателя 140 л. с. (103 кВт) и 123,8 л. с. (91 кВт).Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Категория транспортных средств, как видно из диспозиции приведенной нормы, является одним из существенных критериев для определения налоговой ставки и определяется согласно регистрационным документам. Определение категорий транспортных средств осуществляется на основании сведений, предъявляемых соответствующими регистрирующими органами (см. Письмо ФНС России от 06.07.2007 18-0-09/0204). Кроме того, ст. 361 НК РФ содержит положения, согласно которым применение той или иной ставки прямо зависит от типа транспортного средства (легковое или грузовое). Таким образом, положения приведенной нормы содержат взаимоисключающие положения, требующие применения такой правовой категории, как либо "категория транспортного средства", либо "тип транспортного средства". Правомерно ли применение ЗАО в целях исчисления транспортного налога к автомобилям с указанными характеристиками и установленной категорией "В" налоговых ставок для легковых автомобилей? ЗАО заключало договоры во исполнение Соглашения между Соединенными Штатами Америки и Российской Федерацией относительно безопасных и надежных перевозки, хранения и уничтожения оружия и предотвращения распространения оружия (17.06.1992) с американской компанией. Денежные средства по названным договорам поступали в рамках Федерального закона от 04.05.1999 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации", согласно которому налоговые и таможенные льготы для всех участников реализации программ оказания безвозмездной помощи (содействия) предоставляются только при наличии удостоверения. Удостоверение выдано ЗАО в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 04.12.1999 N 1335 "Об утверждении Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации", установленного образца. Согласно пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации". Соответствует ли действующему законодательству порядок действий ЗАО, согласно которому ЗАО не включает в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль денежные средства, полученные в рамках исполнения вышеназванных контрактов с американской компанией? Достаточно ли для подтверждения правомерности действий по применению положений пп. 19 п. 2 ст. 149 и пп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ договоров (контрактов), удостоверений и выписок из банков о поступлении денежных средств?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ одним из оснований для признания долга безнадежным является акт государственного органа.На основании Положения о Федеральной службе судебных приставов, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 13.10.2004 N 1316, служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти РФ. Подпунктом 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" установлено, что в случае, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращается взыскателю, о чем судебным приставом-исполнителем составляется акт, который утверждается старшим судебным приставом (далее - Акт). При этом судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (далее - Постановление). Банк признает задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено Постановление, безнадежной и включает ее в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. В связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) условий заключенных между банком и заемщиками соглашений о кредитовании возникает задолженность по основному долгу (кредиту), процентам, неустойкам и комиссиям. При этом задолженность по основному долгу (кредиту) является ссудной задолженностью, списание которой должно осуществляться банком в соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Дебиторская задолженность по процентам, неустойкам и комиссиям к ссудной задолженности не относится и подлежит списанию в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Главой 8 Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности от 26.03.2004 N 254-П установлено, что списание безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации. Начисленные проценты, относящиеся к безнадежной ссудной задолженности, подлежат списанию одновременно с указанной задолженностью. При наличии у банка полученных от пристава-исполнителя Акта и Постановления уполномоченным органом банка выносится решение о необходимости списания всей суммы безнадежной задолженности по соглашениям о кредитовании. Указанные Акт, Постановление и решение уполномоченного органа банка являются основанием для признания безнадежной как ссудной задолженности, так и задолженности по процентам, неустойкам и комиссиям. Пунктом 4 ст. 46 Закона от 02.10.2007 N 229 установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 указанного Закона, решение о списании безнадежной задолженности выносится уполномоченным органом банка исключительно после анализа необходимости повторного предъявления к исполнению соответствующих исполнительных документов независимо от дат составления приставом-исполнителем Акта и Постановления. Периоды составления приставами-исполнителями Актов и Постановлений, как правило, не совпадают с периодами вынесения уполномоченным органом банка решений о списании безнадежной задолженности. В каком периоде банк имеет право учесть для целей налога на прибыль убытки в виде безнадежных долгов по процентам, неустойкам и комиссиям, возникшим в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) заемщиком обязательств по соглашению о кредитовании, если основанием для признания задолженности по указанному соглашению (включающей суммы основного долга, процентов, неустоек и комиссий) безнадежной является один и тот же документ (Акт и Постановление): - в периоде, к которому относится дата составления Акта и Постановления; - в периоде, к которому относится дата вынесения уполномоченным органом банка решения о списании безнадежной задолженности по соглашению о кредитовании, то есть одновременно со списанием задолженности по основному долгу (кредиту)?