Письма

Вопрос: ОАО заключило договор с Центром занятости населения об организации и проведении общественных работ для работников в случае угрозы массового увольнения с частичным возмещением работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ. Условиями договора определены производственные возможности, количество создаваемых рабочих мест и численность участников, место проведения и характер работ, сроки начала и окончания работ, уровень оплаты труда, размеры и порядок их финансирования, требования по обеспечению условий охраны труда.Финансирование общественных работ осуществляется как за счет средств ОАО, в котором проводятся эти работы, так и за счет бюджетных средств. Центр занятости населения частично возместил расходы ОАО по выплате заработной платы (с учетом районного коэффициента и начислений на фонд оплаты труда) в размере не более одного МРОТ. Правомерно ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС частичное возмещение работодателю затрат на заработную плату участникам общественных работ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания паевых инвестиционных фондов плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих эти фонды.

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю в магазине, площадь которого более 150 кв. м, и применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). На данный магазин, находящийся в собственности организации, имеется технический паспорт и свидетельство о государственной регистрации.У магазина имеется пристройка, которая находится в собственности другой организации. Эта пристройка имеет общую стену и один и тот же адрес, но отдельный вход. Торговая площадь этой пристройки 41 кв. м, что подтверждает отдельный технический паспорт на данную пристройку. В настоящее время организация заключила договор аренды на данную пристройку для ведения розничной торговли товарами для животных. Может ли организация суммировать торговую площадь этой пристройки с торговой площадью магазина и применять УСН или возникает необходимость исчисления ЕНВД с площади арендуемой пристройки 41 кв. м и ведения раздельного учета?

Вопрос: Организация является производственным предприятием и занимается выпуском сотового поликарбоната.Организация в 2007 - 2008 гг. для пополнения оборотных средств заключила кредитные договоры с банками. Кредитные средства были направлены на закупку основного сырья и материалов для производства продукции. По окончании сроков кредитных договоров и наступлении сроков возврата заемных средств организация перекредитовалась у юридического лица, являющегося нерезидентом РФ. Долгосрочные заемные обязательства были получены по более льготным условиям и на более длительный срок. Часть вновь полученных заемных средств была направлена на своевременное погашение кредитных обязательств перед банками, а дополнительно привлеченные средства - на увеличение оборотного капитала в связи с развитием организации, увеличением объема производства и развитием сети продаж. При определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты начислялись в соответствии со ст. 269 и ст. 328 НК РФ. За указанный период у организации был отрицательный финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете. Правомерно ли отнесение процентов по заемным средствам, направленным на рефинансирование ранее выданных кредитных средств, на внереализационные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О наличии у органов местного самоуправления полномочий для установления налога на имущество физических лиц на определенной территории, а также освобождения от уплаты налога отдельных категорий граждан.

Вопрос: Организация устанавливает натяжные потолки в жилых помещениях (квартирах) по заказам физлиц. По соответствующим договорам с заказчиками работники организации производят замер, составляют эскиз. Затем по утвержденному заказчиком эскизу организация заказывает и оплачивает изготовление полотна у компании-изготовителя. Непосредственно монтаж потолка осуществляют работники организации, расходные и сопутствующие материалы (багеты, шурупы, светильники и т.д.) принадлежат организации. На территории города в отношении бытовых услуг введен ЕНВД. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по установке натяжных потолков по заказам физлиц?

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным.

Вопрос: В случае получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицом при приобретении им в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком квартиры сможет ли при самостоятельном приобретении квартиры в будущем воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ ребенок, учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П?

Вопрос: Физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, в 2007 - 2009 гг. был получен доход от источников за пределами РФ в виде процентов по сберегательному (банковскому) вкладу в иностранном банке, осуществляющем свою деятельность на территории Швейцарии.За период с 2007 г. по 2009 г. ставка процентов по сберегательному вкладу изменялась самим банком, оставаясь всегда ниже 5%. Возникает ли у физлица обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с дохода в виде полученных процентов по сберегательному счету в иностранном банке с 2007 г., если процентная ставка не превышала 5%?

Вопрос: ООО имеет в своем составе участников, которые являются иностранными организациями - резидентами государств, с которыми у России отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения.В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В таком случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Является ли в целях исчисления налога на прибыль действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, доходом иностранной организации от реализации доли, налогообложение которого регулируется пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Эта норма применяется к правоотношениям с участием иностранных организаций, что подтверждается Письмами Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/1/428, от 14.04.2009 N 03-03-06/1/239. В связи с этим если действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, классифицируется как доход, получаемый в результате распределения имущества общества (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) либо как иной аналогичный доход (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК), то должно ли общество при исчислении налога на прибыль учитывать расходы иностранного участника, фактически понесенные им при приобретении доли у третьих лиц (по договорам с бывшими участниками общества)? Какие документы необходимы налоговому агенту для подтверждения суммы взноса иностранной организации (в том числе в случае, если доля в обществе приобретена иностранной организацией у третьих лиц) при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей удержанию из доходов иностранного участника, выплачиваемых ему в виде действительной стоимости доли в обществе в связи с выходом из общества?

Вопрос: В марте 2008 г. физлицом была подана налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г. Был задекларирован доход в сумме 500 тыс. руб., полученный от продажи не завершенного строительством жилого дома, готовность которого по оценке БТИ составила 7% (был возведен фундамент).Право собственности на не завершенный строительством объект было зарегистрировано, при этом срок владения составил менее 3 лет. В связи с продажей не завершенного строительством жилого дома физлицом был заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на всю сумму полученного дохода (500 тыс. руб.). Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по НДФЛ, ссылаясь на то, что не завершенный строительством жилой дом не признается для целей получения вычета жилым помещением. Влияет ли на предоставление имущественного налогового вычета степень готовности жилого объекта, то есть незавершенность его строительства?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по выдаче поручительства, оказываемых иностранной организацией в рамках договора поручительства российской организации, заключившей кредитный договор с российским банком.

Вопрос: В собственности физлица по состоянию на 22.12.2009 4130 акций, которые были приобретены в следующем порядке:2650 акций в 2004 г. по цене 75 руб. за акцию; 1480 акций в 2008 г., из которых 500 акций по цене 275 руб. за акцию в августе 2008 г. и 980 акций по цене 105 руб. за акцию в ноябре 2008 г. В июне 2009 г. физлицо продало 500 акций по цене 186 руб. за акцию. В Письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/330 отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок учета расходов налогоплательщика (физического лица) при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержится. При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению ценных бумаг. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. применить один из следующих методов для учета расходов: - метод средней стоимости акций последнего года по времени приобретения (так как в течение года были совершены две сделки по покупке акций); - метод наибольшей цены акций, имеющихся в собственности физического лица (т.е. при учете расходов идем от большей к меньшей цене покупки)?

Вопрос: Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом, которое не является ее работником, но является членом совета директоров организации. Оказываемые услуги не связаны с выполнением функций члена совета директоров, размер вознаграждения установлен условиями договора, а не решением общего собрания акционеров.По указанному договору физлицо оказывает организации услуги по составлению оперативных комментариев по событиям и фактам, которые могут оказать влияние на деятельность организации; изучению аналитических материалов и обзоров по вопросам деятельности организации и составлению по ним заключений, выводов и предложений; подготовке аналитического обзора по вопросу деятельности организации, предложений по стратегическому развитию, финансовому плану организации. Выплата вознаграждения по договору осуществляется на основании акта приема-сдачи с приложением подтверждающих материалов, отчетов. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде суммы вознаграждения, выплачиваемой указанному физлицу по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база исчисляется как с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов доходов, так и с учетом уменьшения на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.В ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, не содержится запрета на применение имущественного вычета, который содержался в редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010. Перечень имущества, при продаже которого применяется имущественный вычет, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, является открытым. При продаже акций реорганизованных организаций пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика. Имеет ли право банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, как налоговый агент, с 1 января 2010 г. для целей исчисления НДФЛ применять имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физлица более 3 лет?

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Учитываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов?

Вопрос: Банк страхует риски невозврата кредита в страховой организации, имеющей лицензию на осуществление страхования предпринимательских рисков, относящегося по классификации к имущественному страхованию на основании Правил страхования риска неуплаты банковского кредита.Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ п. 1 ст. 263 НК РФ дополнен пп. 10, согласно которому к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности. Имеет ли право банк относить затраты в виде взносов на добровольное страхование риска невозврата кредита к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Требуется ли в соответствии с действующим законодательством постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения другого обособленного подразделения на территории одного муниципального образования, подведомственной одному и тому же территориальному налоговому органу (налоговой инспекции)?