Письма

Вопрос: О порядке учета расходов в виде процентов с 1 января 2010 г. для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания паевых инвестиционных фондов плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих эти фонды.

Вопрос: В течение 2009 г. в связи со сложной финансовой ситуацией в налоговые органы обратились шесть геологоразведочных организаций, работающих на территории автономного округа, с заявлениями об отсрочке уплаты налогов по основанию сезонности осуществляемой деятельности. Всем организациям было отказано. Общим основанием для отказов в предоставлении отсрочки являлось то, что организациями не представлены документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность работ. То, что сезонность должна подтверждаться именно уполномоченным органом, определено Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.Так как функции по подтверждению сезонности за государственными органами не закреплены, то каким образом (с представлением каких документов) соответствие сезонного характера осуществляемой деятельности возможно подтвердить налогоплательщикам в данной ситуации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, совмещает два налоговых режима УСН по торговле моторным маслом и ЕНВД по двум видам деятельности - ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств и розничная торговля запасными частями. При автосервисе имеется магазин торговой площадью 6 кв. м. Магазин размещается в обособленном помещении, к договору аренды прилагается план БТИ с выделением торговой площади 6 кв. м. В магазине имеется кассовый аппарат, используется для удобства распределения расходов по видам деятельности. При ремонте юридическим и физическим лицам выдаются заказ-наряд с перечнем выполненных работ и использованных запасных частей с торговой наценкой и акт выполненных работ с общей стоимостью ремонта. Физлицам при наличных расчетах выдаются кассовый чек и документы на ремонт, либо кассовый чек и товарный чек на продажу запасных частей. Юрлицам продажа запасных частей не производится. С юрлицами заключается договор на обслуживание сроком на один год, где оговаривается, что ремонт принадлежащих организации автомобилей будет производиться индивидуальным предпринимателем с использованием его запасных частей по розничной цене. Организации расплачиваются в безналичной форме.Индивидуальный предприниматель отчитывается и платит налоги по трем направлениям: УСН по торговле маслом моторным, ЕНВД по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств с физическим показателем "количество работников, включая ИП" и ЕНВД по торговле автозапчастями с физическим показателем "площадь торгового места" 6 кв. м. Правильно ли индивидуальный предприниматель платит налоги, отчитывается и оформляет документы в рамках работы с юридическими и физическими лицами?

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Вопрос: Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом, которое не является ее работником, но является членом совета директоров организации. Оказываемые услуги не связаны с выполнением функций члена совета директоров, размер вознаграждения установлен условиями договора, а не решением общего собрания акционеров.По указанному договору физлицо оказывает организации услуги по составлению оперативных комментариев по событиям и фактам, которые могут оказать влияние на деятельность организации; изучению аналитических материалов и обзоров по вопросам деятельности организации и составлению по ним заключений, выводов и предложений; подготовке аналитического обзора по вопросу деятельности организации, предложений по стратегическому развитию, финансовому плану организации. Выплата вознаграждения по договору осуществляется на основании акта приема-сдачи с приложением подтверждающих материалов, отчетов. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде суммы вознаграждения, выплачиваемой указанному физлицу по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

Вопрос: Организация осуществляет выполнение строительных работ в качестве генерального подрядчика.С 01.01.2010 строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Минрегиона России от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, требующих оформления свидетельства на допуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Приказом не предусмотрено. В качестве заказчика организация осуществляет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. Должна ли организация вступить в СРО и оформить допуск к строительным работам, которые будут передаваться субподрядчику? Имеет ли право организация учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы по субподрядным работам, на которые организация не будет оформлять свидетельство на допуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, а также учитывать в расходах выполнение функций заказчика?

Вопрос: О применении НДС при выполнении строительно-монтажных работ за счет средств, выделенных в виде субсидий из местного бюджета, а также при выполнении строительно-монтажных работ, оплаченных за счет других источников, и при осуществлении которых из местного бюджета выделены субсидии на возмещение затрат на приобретение материалов, используемых в строительно-монтажных работах.

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО. Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Вопрос: Требуется ли в соответствии с действующим законодательством постановка на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения, если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения другого обособленного подразделения на территории одного муниципального образования, подведомственной одному и тому же территориальному налоговому органу (налоговой инспекции)?

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: В целях осуществления работ вахтовым методом организация заключила трудовые договоры с лицами, проживающими в разных городах субъектов РФ. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией проживания этих работников в общежитии, если организация-работодатель расположена в г. Москве, а общежитие и объект, на котором применяется вахтовый метод работы, - в г. Ногинске Московской области?

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: О порядке применения пп. 30 п. 3 ст. 149 и п. 3 ст. 162 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 287-ФЗ, а также о налогоплательщиках, имеющих право на применение указанных норм.

Вопрос: В собственности физлица по состоянию на 22.12.2009 4130 акций, которые были приобретены в следующем порядке:2650 акций в 2004 г. по цене 75 руб. за акцию; 1480 акций в 2008 г., из которых 500 акций по цене 275 руб. за акцию в августе 2008 г. и 980 акций по цене 105 руб. за акцию в ноябре 2008 г. В июне 2009 г. физлицо продало 500 акций по цене 186 руб. за акцию. В Письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/330 отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок учета расходов налогоплательщика (физического лица) при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержится. При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению ценных бумаг. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. применить один из следующих методов для учета расходов: - метод средней стоимости акций последнего года по времени приобретения (так как в течение года были совершены две сделки по покупке акций); - метод наибольшей цены акций, имеющихся в собственности физического лица (т.е. при учете расходов идем от большей к меньшей цене покупки)?

Вопрос: О порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров таможенному органу, взыскание которых признано судом неправомерным.

Вопрос: МУП, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор с центром занятости населения (в соответствии с республиканской целевой программой дополнительной поддержки занятости населения) на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу.Согласно договору центр занятости частично возмещает затраты предприятия на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу, в размере не более 1 МРОТ (4330 руб.) с учетом начислений на фонд оплаты труда в месяц, исходя из фактически отработанного времени. Возмещение затрат осуществляется за счет средств бюджета (или за счет средств, поступивших в республиканский бюджет из федерального бюджета в форме субсидии). Облагаются ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, денежные средства, полученные из центра занятости в счет возмещения затрат по данному договору?

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам розничной купли-продажи, заключенным с муниципальными и государственными учреждениями.

Вопрос: Страховая организация, в соответствии с Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", предусмотрела в Правилах страхования жизни в дополнение к страховой сумме выплачивать часть инвестиционного дохода. Для этого с 2010 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 09.04.2009 N 32н организация будет формировать резерв дополнительных выплат (страховых бонусов). Средства данного резерва будут выплачиваться страхователям в качестве страховых бонусов.Будут ли выплаты в виде страховых бонусов учитываться в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО занимается выполнением строительных работ в качестве заказчика. До 01.01.2010 строительные работы выполнялись на основании строительной лицензии с указанием функций заказчика и перечня строительных работ, которые ООО имеет право выполнять.Строительные работы выполнялись силами генерального подрядчика, у которого также была лицензия на выполнение функций генерального подрядчика с указанием перечня строительных работ, которые он имел право выполнять. С 1 января 2010 г. строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Министерства регионального развития от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, которые требуют оформления свидетельства на допуск к работам, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Перечнем не предусмотрено. При осуществлении функций заказчика организация выполняет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. 1. Вправе ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы по приемке подрядных работ, если генподрядчик не подтвердил вступление в СРО и, соответственно, не оформил допуски на строительные работы? 2. Учитывая, что ООО является заказчиком по строительству, должно ли ООО с 1 января 2010 г. вступить в СРО и оформлять допуск к строительным работам, которые будут передаваться на выполнение генподрядной организации? 3. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по выполнению функций заказчика с 01.01.2010?