Письма

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг по организации перевозки железнодорожным транспортом российских товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 гл. 25 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в качестве целевого финансирования, в том числе в виде полученных грантов.В целях гл. 25 НК РФ грантами признаются денежные средства или иное имущество, удовлетворяющие ряду требований, одно из которых следующее: "гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по Перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации..." Из редакции вышеуказанного абзаца однозначно не следует, достаточно ли российской организации иметь статус некоммерческой (без включения в Перечень) для того, чтобы ее гранты, соответствующие иным требованиям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывались в целях налога на прибыль в доходах российских организаций - получателей грантов. В то же время Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 утвержден Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению. В абз. 1 данного Постановления дается ссылка только на п. 6 ст. 217 НК РФ. С учетом названия данного Перечня следует, что льготы по налогообложению имеют только физические лица, получающие гранты входящих в данный Перечень организаций (российских), но не организации - получатели грантов. Следует ли из формулировки пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, что гранты российской некоммерческой организации, вне зависимости от вхождения ее в перечни, не должны учитываться в целях исчисления налога на прибыль в доходах российских организаций - получателей грантов (при удовлетворении иных требований, предъявляемых к грантам)?

Вопрос: О разработке и утверждении форм документов, подтверждающих потерю части электрической энергии при ее передаче потребителям, как основания для принятия в расходах этих потерь при исчислении налога на прибыль; о порядке признания выручки от продажи электроэнергии организациями - поставщиками электроэнергии на регулируемый сектор рынка для целей налогообложения налогом на прибыль.

Вопрос: В 2009 г. акции реорганизуемого ОАО-1 были конвертированы в акции ОАО-2. Правомерно ли полагать, что расходами на приобретение для определения налоговой базы по НДФЛ при продаже акций ОАО-2 должна признаваться стоимость акций ОАО-2 на момент конвертации? Будет ли являться справка из ОАО-2 о стоимости акций на день конвертации документальным подтверждением расходов на приобретение акций в целях ст. 214.1 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с Законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ организация, являясь субъектом малого предпринимательства, приобретает недвижимое имущество, находящееся в муниципальной казне, в порядке преимущественного права.При этом организация обязана исчислить расчетным методом, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Оплата стоимости имущества производится в рассрочку сроком на 5 лет со дня подписания договора купли-продажи. Переход права собственности на имущество возникает в момент регистрации. Вправе ли организация перечислять НДС с сумм оплаты муниципального имущества по итогам каждого налогового периода тремя равными долями?

Вопрос: Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ не подлежит переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м по каждому объекту. Организация, осуществляющая деятельность по оказанию услуг общественного питания, провела перепрофилирование одного из объектов организации общественного питания, после которого площадь зала обслуживания посетителей стала менее 150 кв. м. С какого момента в течение пяти дней организация должна подать заявление в налоговый орган о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД: с даты внесения изменений в технический паспорт или с даты фактического изменения размера площади помещения?

Вопрос: О правилах бухгалтерского учета и отчетности для Банка России.

Вопрос: О порядке предоставления налогового вычета по акцизу, если оплата коньяка, приобретенного в 2009 г. у непосредственного производителя, и (или) его фактическое использование в качестве сырья осуществляются налогоплательщиком в 2010 г.

Вопрос: Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам прошедшего года составила 100 единиц, резерв по сомнительным долгам, рассчитанный на конец года, составил 10 единиц. За первый отчетный период текущего года была получена выручка в размере 10 единиц.Каким образом следует учесть для целей налога на прибыль отчисления в резерв по сомнительным долгам по состоянию на конец отчетного периода при условии, что его размер, рассчитанный в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ, составил 12 единиц, а списание долгов за счет резерва не производилось: 11 единиц (в том числе 10 единиц - резерв, сформированный по итогам предыдущего года, 1 единица - резерв, рассчитанный исходя из 10-процентного ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года) или 1 единица, то есть не более 10 процентов от выручки за истекший отчетный период текущего года? Следует ли в этом случае включить в налогооблагаемую базу сумму в размере 9 единиц, то есть разницу между ранее созданной суммой резерва (10 единиц) и суммой резерва, рассчитанной исходя из 10-процентного ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года (1 единица)?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 14 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" введен мораторий на применение налоговыми агентами расчетных цен, разработанных федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, для исчисления НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом налоговым законодательством не установлен порядок определения расчетной цены по сделкам с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ.При введении аналогичного моратория применительно к расчетным ценам по сделкам с необращающимися ценными бумагами для налога на прибыль на период моратория допускается применять самостоятельно разработанные расчетные цены с учетом положений учетной политики налогоплательщика (ст. 15 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ). Вправе ли налоговый агент (банк) при исчислении дохода в виде материальной выгоды для целей НДФЛ использовать расчетные цены, порядок определения которых закреплен в его учетной политике?

Вопрос: С сентября 2005 г. физлицо (гражданин Украины) постоянно проживает и работает на территории РФ. Физлицо состоит на консульском учете в РФ, а также подало заявление на получение гражданства РФ. Имеет ли право физлицо при приобретении квартиры получить налоговый имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с гражданкой РФ, фактически проживающей за пределами территории РФ (период пребывания на территории РФ составляет менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и исполняющей трудовые обязанности дистанционно, используя телекоммуникационные каналы связи.Работница является членом семьи работника (супруга) генерального консульства РФ за границей, что подтверждается данными ее дипломатического паспорта. У организации нет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в стране проживания работницы за рубежом. Как классифицировать доход, выплачиваемый организацией работнице, для целей исчисления НДФЛ: как доход от источников в РФ или как доход, полученный от источников за пределами РФ?

Вопрос: Учитываются ли с 01.01.2010 при исчислении налога на прибыль расходы организации в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленных на выплаты работникам организации, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении сумм, израсходованных налогоплательщиком на расширение жилого дома в случае реконструкции (дополнительной пристройки); о совершенствовании законодательства в части предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций для общественных организаций инвалидов.

Вопрос: Физлицом у организации-застройщика приобретены векселя с дисконтом. Потом векселя были заменены на квартиру (путем продажи их одной из компаний, входящей в состав компании-застройщика, по номинальной (без дисконта) цене) без привязки договоров на покупку квартиры и вексельного. Цена квартиры при этом выросла также на сумму дисконта. Облагается ли полученный дисконт НДФЛ? Можно ли расценивать дисконт как подарок застройщика в рекламных целях?

Вопрос: Об определении кадастровой стоимости земельного участка для целей исчисления земельного налога, а также об установлении налоговых ставок и льгот по земельному налогу.

Вопрос: ООО, являясь оператором железнодорожного подвижного состава, оказывает в качестве исполнителя своим заказчикам услуги транспортировки, возлагая на себя выполнение в том числе следующих обязанностей.1. Осуществление за свой счет расчетов за перевозку грузов по территории РФ, а также иные работы и услуги, связанные с перевозкой, выполняемые (оказываемые) российскими перевозчиками ОАО "Российские железные дороги" (далее - ОАО "РЖД"). 2. Осуществление за свой счет расчетов за услуги по сменному сопровождению и охране в пути следования грузов, требующих обязательного сменного сопровождения и охраны в пути следования по территории РФ в соответствии с Приказом МПС России от 18.06.2003 N 38, оказываемые ФГП "Ведомственная охрана железнодорожного транспорта РФ" (далее - ФГП ВО ЖДТ РФ). Для осуществления своей деятельности в целях оказания услуг заказчикам общество заключило с вышеуказанными организациями (своими поставщиками) соответствующие договоры, условиями которых предусмотрено, что факт сдачи-приемки обществу услуг, оказанных вышеназванными организациями, удостоверяется актом оказанных услуг, актом сдачи-приемки оказанных услуг. Учитывая, что данные услуги оказываются обществу в существенных объемах, непрерывно и систематически, указанные организации (ОАО "РЖД" и ФГП ВО ЖДТ РФ) основываются на следующих принципах при оформлении оправдательных документов. 1. Акты составляются за определенный период времени, в котором услуги были оказаны: либо за каждую пятидневку - по договору с ОАО "РЖД", либо за месяц - по договору ФГП ВО ЖДТ РФ. 2. Акты датируются последним днем периода, за который услуги были оказаны. 3. К актам прилагаются перечни индивидуальных документов, содержащие сведения по каждой отдельной услуге. 4. К актам не прилагаются индивидуальные документы по каждой конкретной услуге (перевозочные документы и (или) акты, подтверждающие индивидуальные действия по охране и сопровождению конкретных перевозок грузов). Каждая из указанных организаций настаивает на взаимном оформлении актов с учетом вышеуказанных принципов, отраженных в заключенных договорах. На данный момент законодательно не закреплено применение унифицированных и (или) специализированных форм первичных учетных документов, удостоверяющих вышеназванные операции, во взаимоотношениях между операторами железнодорожного подвижного состава, железнодорожными перевозчиками и ФГП ВО ЖДТ РФ. Достаточно ли обществу для ведения бухгалтерского учета (в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), а также налогового учета (в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ) вышеуказанных операций в целях формирования документально подтвержденных производственных затрат и иных расходов общества, учитываемых в том числе и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, иметь и применять описанные акты сдачи-приемки оказанных услуг с приложением перечней индивидуальных документов без приложения самих индивидуальных документов (железнодорожных накладных и (или) квитанций о приеме груза к перевозке, актов приема груза под охрану и сдачи из-под охраны и т.п.)?

Вопрос: О порядке уплаты с 29 января 2010 г. госпошлины за совершение действий, связанных с лицензированием деятельности в области оказания услуг связи.

Вопрос: Пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.Законом Вологодской области от 30.04.2002 N 781-ОЗ "О снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков" (п. "д" ст. 1) понижена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, до 13,5 процента для организаций, созданных после 1 января 2004 г. для реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу. Согласно Постановлению Законодательного собрания Вологодской области от 21.02.2007 N 126 была утверждена Государственная областная инвестиционная программа, в разд. II ("Коммерческие проекты, которым оказывается государственная поддержка...") которой был включен проект организации ("Строительство комплекса воздухоразделительной установки N 11 на кислородной станции N 3 организации). Согласно последнему абзацу ст. 1 Закона Вологодской области от 30.04.2002 N 781-ОЗ "О снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков" расчет налога на прибыль по сниженной ставке налога на прибыль производится по окончании налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 286 Кодекса налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Кодекса. При этом в соответствии с п. 2 ст. 274 Кодекса отдельное определение налоговой базы предусмотрено только по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Кодекса. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Имеет ли организация право на применение пониженной ставки налога на прибыль в части сумм налога, подлежащих зачислению в областной бюджет, к налоговой базе, сформированной по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев)?