Письма

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных нужд" ОАО (научно-исследовательский институт) с 2008 г. участвует в закрытых конкурсах на получение госзаказов на выполнение ОКР и серийное изготовление военной продукции. Одно из требований заказчика при заключении госконтракта с победителем конкурса - обеспечение исполнения обязательств по госконтракту. ОАО выбрало в качестве такого обеспечения страхование ответственности по госконтракту.Правомерно ли включать в расходы принимаемые в целях исчисления налога на прибыль в 2008 и 2009 гг. страховые взносы, уплачиваемые ОАО по договорам страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по госконтракту?

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по пошиву и ремонту одежды, часть своей продукции отпускает своим работникам по себестоимости для создания им более комфортных условий работы. Подлежит ли налогообложению в рамках гл. 21 "НДС" и 25 "Налог на прибыль" НК РФ реализация части продукции собственного производства работникам организации по себестоимости?

Вопрос: Согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) такого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.Однако в целях налогообложения прибыли указанные суммы процентов НК РФ не отнесены к необлагаемым. В то время как проценты, начисляемые на сумму налогов и акцизов, которые не были своевременно возвращены или зачтены налоговым органом, от налогообложения освобождены (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с изложенным возникают следующие вопросы: - облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных налогоплательщику в связи с несвоевременным принятием (направлением в банк, вручением представителю) налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке; - если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению, то в состав каких доходов их следует включить; - если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению, то в каком периоде их необходимо учесть налогоплательщику?

Вопрос: С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" утратит силу. Вместо нее порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды и связанные с этим правоотношения будет регулировать Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".В соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы взносов работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 263 НК РФ установлено, что расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Необходимо ли при формировании налоговых регистров по налогу на прибыль организаций сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитывать как расходы на страхование и в налоговом учете принимать в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ, либо учитывать как налоги, сборы и иные обязательные платежи в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС, определяемую при реализации экспортируемых товаров, стоимости многооборотной тары, подлежащей возврату поставщику, в случае реализации товаров на экспорт.

Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве.

Вопрос: Российская организация владеет на праве собственности недвижимым имуществом на территории Республики Беларусь. Указанное имущество сдается в аренду под офисы.В адрес российской организации за водоснабжение, электроснабжение и другие услуги белорусскими контрагентами выставляются счета-фактуры по типовой форме N СФ-1, утвержденной Постановлением Минфина Республики Беларусь от 05.07.2003 N 91, с выделенной суммой НДС. Можно ли признать суммы НДС, предъявленные российской организации белорусскими контрагентами в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в составе расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: ОАО (завод) имеет на ответственном хранении материальные ценности мобилизационного резерва.Обязанности ОАО по хранению материалов мобрезерва установлены Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве" (далее - Закон), Положением о мобилизационном резерве Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.05.1997 N 570-27, Инструкцией об учете, отчетности и качественном состоянии материальных ценностей мобрезерва Российской Федерации, утвержденной Госкомрезервом 08.04.1993 N МО11-2/376. Ежегодно между ОАО и Управлением Федерального агентства по государственным резервам (далее - Управление) заключаются договоры на выполнение мероприятий мобподготовки в части хранения материальных ценностей мобрезерва. На 2008 г. был заключен договор на выполнение мероприятий мобподготовки в части хранения материальных ценностей мобрезерва. Согласно вышеуказанным нормативным правовым актам и договору ОАО обязано представлять в Управление отчетность в установленные сроки. При непредставлении оно несет ответственность, предусмотренную п. 12 ст. 16 Закона. За несвоевременное представление отчетности (материалов инвентаризации в 2008 г.) решением арбитражного суда по иску Управления с ОАО взыскан штраф. ОАО перечислило сумму штрафа на счет Управления 18.12.2009. В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ расходы в виде штрафов, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, не учитываются при определении налоговой базы. Следует ли ОАО при исчислении налога на прибыль в данном случае применять пп. 13 п. 1 ст. 265 или п. 2 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: С 2009 г. индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и имеет наемных работников. Предприниматель состоит на учете в налоговых органах по месту жительства, а также по месту осуществления деятельности. Через какой налоговый орган (по месту жительства или по месту осуществления деятельности) предпринимателю как налоговому агенту следует перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных наемным работникам, а также представлять сведения о доходах наемных работников и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), от заказчиков работ (услуг) на компенсацию расходов, связанных с командировками работников организации к месту расположения заказчиков.

Вопрос: ФГУП в целях поддержания взаимовыгодного сотрудничества проводит официальные приемы делегаций (деловые переговоры). Подобные мероприятия могут продолжаться несколько дней. В течение этого периода ФГУП несет расходы на проведение таких мероприятий в виде завтраков, обедов и ужинов.Можно ли при исчислении налога на прибыль расходы на завтраки, обеды и ужины за время таких мероприятий учитывать как представительские расходы с учетом п. 2 ст. 264 НК РФ, согласно которому к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц?

Вопрос: Филиалом федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования в мае 2009 г. по результатам аукциона за определенную независимым оценщиком сумму было приобретено право безвозмездного пользования недвижимым имуществом и заключен срочный (6 лет) договор безвозмездного пользования нежилым помещением, находящимся в муниципальной собственности. В соответствии с договором помещение используется для ведения уставной деятельности учреждения (образовательной). Учитывается ли в целях исчисления налога на прибыль доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом?

Вопрос: В организации положением предусмотрена доплата до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам. Среднемесячная заработная плата в организации составляет более 40,0 тыс. руб.В связи с тем что п. 15 ст. 255 НК РФ с 2010 г. Законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ отменяется, вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать указанные затраты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС в 2010 г. с указанных доплат?

Вопрос: О корректировке суммы резерва под обесценение ценных бумаг, созданного в соответствии со ст. 300 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в случае если облигации не погашены эмитентом в заявленные сроки.

Вопрос: О праве налогоплательщика, получившего правоустанавливающие документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) в 2008 г., обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб. по доходам за 2008 г. и последующие годы.

Вопрос: В 2010 г. организация планируется создание в налоговом учете резерва на предстоящий ремонт основных средств. Основные средства организации подразделяются на собственные, арендованные и полученные в безвозмездное пользование.Руководствуясь правилами ст. 324 НК РФ, расчет отчислений в такой резерв производят исходя из совокупной стоимости основных средств, определяемой исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества на начало года, следовательно, в совокупную стоимость основных средств не включается стоимость арендуемого и полученного в безвозмездное пользование имущества. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести фактически произведенные расходы на ремонт арендованного и полученного в безвозмездное пользование имущества на текущие расходы отчетного периода (текущий ремонт основных средств), а расходы на ремонт амортизируемого имущества относить за счет созданного резерва на ремонт основных средств, или же расходы на ремонт как собственного, так и арендованного или полученного в безвозмездное пользование имущества должны списываться только за счет созданного резерва на предстоящий ремонт основных средств?

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам розничной купли-продажи, заключенным с муниципальными и государственными учреждениями.

Вопрос: О порядке учета расходов в виде процентов с 1 января 2010 г. для целей гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.