Письма

Вопрос: В соответствии с положениями Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ с 29.01.2010 установлено, что при регистрации лекарственных средств взимается пошлина в размере 4000 руб., а при внесении изменений в регистрационные удостоверения - 200 руб. В каком размере подлежит уплате государственная пошлина при внесении изменений в регистрационные документы в связи с окончанием срока действия регистрационного удостоверения?

Вопрос: Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам прошедшего года составила 100 единиц, резерв по сомнительным долгам, рассчитанный на конец года, составил 10 единиц. За первый отчетный период текущего года была получена выручка в размере 10 единиц.Каким образом следует учесть для целей налога на прибыль отчисления в резерв по сомнительным долгам по состоянию на конец отчетного периода при условии, что его размер, рассчитанный в соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ, составил 12 единиц, а списание долгов за счет резерва не производилось: 11 единиц (в том числе 10 единиц - резерв, сформированный по итогам предыдущего года, 1 единица - резерв, рассчитанный исходя из 10-процентного ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года) или 1 единица, то есть не более 10 процентов от выручки за истекший отчетный период текущего года? Следует ли в этом случае включить в налогооблагаемую базу сумму в размере 9 единиц, то есть разницу между ранее созданной суммой резерва (10 единиц) и суммой резерва, рассчитанной исходя из 10-процентного ограничения от объема выручки за истекший отчетный период текущего года (1 единица)?

Вопрос: В рамках заключенного физлицом договора доверительного управления управляющим осуществляются операции с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. По окончании налогового периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен доход, а по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы, выявлен убыток. Для расчета НДФЛ при заполнении формы 3-НДФЛ правомерно ли уменьшить финансовый результат от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, базисным активом по которым являются ценные бумаги и фондовые индексы, на сумму убытка от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги и фондовые индексы?

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении сумм, израсходованных налогоплательщиком на расширение жилого дома в случае реконструкции (дополнительной пристройки); о совершенствовании законодательства в части предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций для общественных организаций инвалидов.

Вопрос: О порядке уплаты с 29 января 2010 г. госпошлины за совершение действий, связанных с лицензированием деятельности в области оказания услуг связи.

Вопрос: Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц.

Вопрос: О праве организации применить коэффициент 0,7 при уплате НДПИ в отношении добытой нефти.

Вопрос: О налогообложении акцизами парфюмерно-косметической продукции.

Вопрос: Собственники организации приобретают грузовые автомобили не на организацию, а на себя или на родственников. Работники организации управляют автомобилями по доверенностям. Имеются заявления работников, что автомобили будут использоваться ими в работе. Учитываются ли в целях налога на прибыль компенсации работникам, использующим грузовые транспортные средства по доверенностям в служебных целях и не являющимся при этом их собственниками?

Вопрос: С 1 января 2010 г. на выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе на выплаты социального характера, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, производится начисление страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Правомерно ли признавать в расходах для целей налога на прибыль страховые взносы, начисленные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ на выплаты, не учитываемые при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Согласно положениям коллективного договора организации, расположенной в районе Крайнего Севера, компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно назначается и выплачивается работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта, а также на оплату стоимости багажа. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. В соответствии со ст. 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. При этом на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность). Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно в порядке, предусмотренном работодателем. Кроме того, в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Ввиду того что в соответствии со ст. 256 ТК РФ на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность), а в ст. 325 ТК РФ не конкретизирован вид отпуска, находясь в котором работники имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, по нашему мнению, положения ст. 255 НК РФ распространяются на отпуск по уходу за ребенком. Распространяются ли положения ст. 255 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ на затраты организации, связанные с компенсацией указанных расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет?

Вопрос: 1. Профучастник РЦБ, определяющий доходы и расходы по методу начисления, имеющий лицензию на осуществление дилерской деятельности, выданную в установленном порядке, приобретает для себя ценные бумаги как в рамках дилерской деятельности, так и не в рамках дилерской деятельности. Вправе ли профучастник РЦБ создавать резервы под обесценение принадлежащих ему ценных бумаг, приобретенных не в рамках осуществления им дилерской деятельности, в частности, по ценным бумагам, приобретенным для него другим профучастником РЦБ - брокером на основании договора на брокерское обслуживание?2. Профучастник РЦБ создал резерв под обесценение эмиссионной ценной бумаги, обращающейся на ОРЦБ. Созданный резерв учтен в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно условиям эмиссии данная ценная бумага должна была быть погашена в следующем отчетном (налоговом) периоде. Эмитент в установленный срок не погасил ценную бумагу. На конец указанного отчетного периода ценная бумага также учитываться на балансе профучастника РЦБ (фактически профучастник РЦБ является ее владельцем), но уже не является обращающейся на ОРЦБ (не соблюдаются условия, установленные п. 3 ст. 280 НК РФ). В каком отчетном (налоговом) периоде профучастник РЦБ должен восстановить созданный ранее резерв под обесценение ценной бумаги? Правомерно ли сумму созданного ранее резерва не восстанавливать, а использовать на покрытие убытка по ценной бумаге в том отчетном (налоговом) периоде, когда долг эмитента в установленном порядке будет признан безнадежным?

Вопрос: Физическое лицо заочно обучается в университете с государственной аккредитацией и имеет право на социальный вычет. С 2009 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет. Физическое лицо оплачивает обучение из сбережений, сделанных ранее 2009 г. Вправе ли физическое лицо подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г., отразив в ней расходы на обучение за 2009 г.? Каков порядок получения социального вычета?

Вопрос: Организация предоставила своим работникам беспроцентные долгосрочные займы на покупку жилья. Часть работников по состоянию на 01.01.2008 полностью получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. налоговые органы выдали таким работникам отказы подтверждения их права на имущественный вычет, сообщив, что поскольку налоговый вычет использован полностью, право на освобождение от НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, отсутствует. Таким образом, в отношении работников, которые по состоянию на 01.01.2008 полностью получили имущественный налоговый вычет, организация как налоговый агент удерживает НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом. Работники подали заявления о прекращении начисления НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, и заявления о возврате ранее удержанного налога за период 2008 - 2009 гг. Вправе ли организация отказаться возвращать начисленный налог за 2008 г., предложив работникам подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ? Правомерно ли будет выполнение организацией требований, изложенных в заявлениях работников, если информация о наличии права на имущественный вычет представлена в свободной форме? Может ли организация самостоятельно получить в налоговом органе информацию относительно работников, полностью получивших налоговый вычет?

Вопрос: Банк выполняет перепрофилирование арендованных помещений для обеспечения ведения банковской деятельности (устанавливает новые перегородки, монтирует системы вентиляции, охраны, производит электромонтажные работы). При этом проектная документация на работы, связанные с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей, подлежит согласованию с госорганами. Вправе ли банк с момента подписания актов выполненных работ учитывать в составе расходов в целях налога на прибыль суммы амортизации капитальных вложений в случае, если процесс согласования с госорганами проектной документации не завершен?При обустройстве офисов банк устанавливает фасадные вывески, размещение которых необходимо согласовывать с госорганами. В связи с тем что изготовление и монтаж вывески производятся раньше получения всей разрешительной документации, вывеска вводится в эксплуатацию до завершения процесса согласования. Вправе ли банк в этом случае учитывать суммы амортизации в качестве расходов в целях налога на прибыль до получения разрешительной документации?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных швейцарской компанией по договору простого товарищества с российской организацией.

Вопрос: Организация перечисляет в пользу работников взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Пенсионные взносы учитываются на именных счетах участников. Текущие взносы перечисляются в НПФ ежеквартально. Наряду с текущими взносами работодатель перечисляет в НПФ на именной счет участника единовременный взнос при увольнении работника в связи с выходом на пенсию при наступлении пенсионных оснований в течение не позднее одного месяца с момента увольнения. Каков порядок обложения ЕСН единовременного взноса в НПФ, если взнос начислен до увольнения, а средства перечислены после увольнения и если взнос начислен и перечислен в НПФ после увольнения работника? Как исчисляется ЕСН при полном или частичном отзыве организацией средств с именных пенсионных счетов работников с одновременным перераспределением отозванных сумм в пользу иных участников в случаях увольнения работников по собственному желанию до наступления пенсионных оснований или при совершении ими грубых нарушений трудовых обязанностей?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при осуществлении операций по реализации организацией-страховщиком поврежденных автомобилей, полученных от страхователей-физлиц, отказавшихся от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.

Вопрос: Физическим лицом (налоговым резидентом РФ) за счет средств, находящихся на его валютном счете в российском банке, приобретена акция иностранного эмитента. Затем данная акция была продана за пределами РФ, соответствующие денежные средства были зачислены на указанный валютный счет физического лица. При этом физическим лицом по проведенным операциям с акцией получен убыток в иностранной валюте и прибыль в российской валюте (в результате курсовой разницы). Подлежат ли налогообложению НДФЛ средства, полученные физическим лицом от продажи акции? Если да, то в каком порядке следует определять налоговую базу по НДФЛ? Включается ли в состав расходов комиссия, уплаченная налогоплательщиком банку при покупке данной акции?