Письма

Вопрос: Российская организация владеет на праве собственности недвижимым имуществом на территории Республики Беларусь. Указанное имущество сдается в аренду под офисы.В адрес российской организации за водоснабжение, электроснабжение и другие услуги белорусскими контрагентами выставляются счета-фактуры по типовой форме N СФ-1, утвержденной Постановлением Минфина Республики Беларусь от 05.07.2003 N 91, с выделенной суммой НДС. Можно ли признать суммы НДС, предъявленные российской организации белорусскими контрагентами в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в составе расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: В 2010 г. организация планируется создание в налоговом учете резерва на предстоящий ремонт основных средств. Основные средства организации подразделяются на собственные, арендованные и полученные в безвозмездное пользование.Руководствуясь правилами ст. 324 НК РФ, расчет отчислений в такой резерв производят исходя из совокупной стоимости основных средств, определяемой исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества на начало года, следовательно, в совокупную стоимость основных средств не включается стоимость арендуемого и полученного в безвозмездное пользование имущества. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести фактически произведенные расходы на ремонт арендованного и полученного в безвозмездное пользование имущества на текущие расходы отчетного периода (текущий ремонт основных средств), а расходы на ремонт амортизируемого имущества относить за счет созданного резерва на ремонт основных средств, или же расходы на ремонт как собственного, так и арендованного или полученного в безвозмездное пользование имущества должны списываться только за счет созданного резерва на предстоящий ремонт основных средств?

Вопрос: Вправе ли налоговый орган требовать у налогоплательщика представления пояснений на основании ст. 31 НК РФ без проведения камеральной налоговой проверки? Каковы законные основания и формы требования о представлении документов при вызове налогоплательщика в налоговый орган? Имеет ли законную силу требование налогового органа, подписанное специалистом I разряда, а не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа?

Вопрос: Банк принимает участие в эксперименте по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию.Согласно Положению о проведении эксперимента по государственной поддержке предоставления образовательных кредитов студентам образовательных учреждений высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.08.2009 N 699, при невозможности возврата задолженности заемщиком образовательного кредита и наличии всех необходимых подтверждающих документов Федеральное агентство по образованию перечисляет банку субсидию на возмещение части затрат, возникших в результате неисполнения заемщиками обязательств по договорам образовательного кредита, заключенным в период проведения эксперимента. Указанное возмещение, полученное банком, включается в состав доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, так как указанный вид дохода не поименован в ст. 251 НК РФ, содержащей исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Банк считает, что в составе расходов в этом же отчетном периоде может быть отражена сумма задолженности по образовательному кредиту, погашаемая за счет указанной выше субсидии, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/219. Имеет ли право банк включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумму задолженности по образовательному кредиту, погашаемую за счет государственной субсидии на возмещение части затрат, возникших в результате неисполнения заемщиками обязательств по договорам образовательного кредита, заключенным в период проведения эксперимента в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.08.2009 N 699?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов на разработку национальных стандартов в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Вопрос: О порядке применения вычетов НДС по товарам, приобретенным для реализации в режимах оптовой и розничной торговли, организацией, применявшей в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД и перешедшей с 1 января 2009 г. с указанного режима налогообложения на общий режим налогообложения.

Вопрос: Здравпункт, организованный на территории организации, является структурным подразделением городской клинической больницы. При этом данное структурное подразделение муниципального лечебного учреждения, не имея своей материальной базы, размещается в помещении, предоставленном организацией, и использует при осуществлении своей деятельности медицинский инвентарь и медикаменты, также предоставляемые организацией. Кроме того, организация несет затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации специальных автомобилей "Скорая помощь".1) Вправе ли организация относить на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на содержание здравпункта, не являющегося структурным подразделением организации, а также затраты, связанные с оплатой услуг автотранспортного предприятия по управлению и технической эксплуатации автомобилей "Скорая помощь"? Территориальным управлением МЧС России было предложено организации заключить договор на выполнение работ и оказание услуг в области пожарной безопасности на условиях предоставления во временное пользование договорному подразделению Федеральной противопожарной службы (далее - ФПС) имущества организации, необходимого для осуществления пожарной безопасности, а именно: зданий, пожарной техники, автотранспорта и т.п., с отнесением всех расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией данного имущества, за счет организации. При этом предполагается, что стоимость работ и услуг договорного подразделения ФПС должна покрывать только затраты на оплату труда и иные затраты, связанные с содержанием личного состава договорного подразделения ФПС России. 2) Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий, пожарной техники, автотранспорта и другого имущества, передаваемого в пользование договорного подразделения ФПС?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.НК РФ не предусматривает зависимости между количеством часов обучения работников и возможностью отнесения расходов на обучение, подготовку и переподготовку к прочим расходам. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку работников в случае наличия договора на указанное обучение и лицензии независимо от количества часов, затраченных на него?

Вопрос: В условиях мирового финансового кризиса ОАО получало денежные средства из бюджета Центра занятости населения (далее - ЦЗН) в рамках реализации мероприятий, предусмотренных Программой дополнительных мер снижения напряженности на рынке труда Хабаровского края в 2009 году, утвержденной Постановлением Правительства Хабаровского края от 31.03.2009 N 105-пр. В целях, предусмотренных Программой, ОАО заключило следующие договоры с ЦЗН:о совместной деятельности по организации и проведению общественных работ; о совместной деятельности по организации временного трудоустройства работников; по содействию работодателям в опережающем профессиональном обучении работников в случае угрозы массового увольнения (установление неполного рабочего времени, временная приостановка работ, предоставление отпусков без сохранения заработной платы). Документальное оформление фактического исполнения договоров производится следующим образом: издан приказ по организации на направление на общественные работы и созданию групп по опережающему обучению; составлены списки и сметы расходов на каждого работника, табель учета рабочего времени, использованного при выполнении общественных работ, акты о выполнении предусмотренных договором видов общественных работ, счет на возмещение затрат без НДС (представлен в ЦЗН); после поступления финансовых средств из ЦЗН выплачена причитающаяся за общественные работы заработная плата по отдельным ведомостям. Финансирование расходов проводилось из бюджета субъекта РФ. Согласно Письму ФНС России от 20.08.2009 N 3-2-13/185 средства, полученные от ЦЗН, подлежат обложению налогом на прибыль, так как в ст. 6 БК РФ не поименованы коммерческие организации. Однако в ст. 6 БК РФ содержится открытый перечень получателей бюджетных средств. В ст. 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными муниципальными учреждениями, а также субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг. Статьей 10 БК РФ установлено, что в бюджетную систему РФ включены бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Должно ли ОАО уплачивать налог на прибыль и НДС?

Вопрос: О праве налогоплательщика, получившего правоустанавливающие документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) в 2008 г., обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб. по доходам за 2008 г. и последующие годы.

Вопрос: Частное образовательное учреждение, осуществляющее некоммерческую деятельность, получает целевые вклады учредителей. Одновременно с этим учреждение оказывает платные образовательные услуги и получает от этого доходы.У учреждения отсутствует возможность четко разделить общехозяйственные расходы между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Согласно ст. 272 НК РФ расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты конкретного вида деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Различное применение норм налогового законодательства к коммерческим и некоммерческим организациям недопустимо, в противном случае это противоречило бы принципу равенства налогообложения. Правомерно ли применять порядок, установленный в ст. 272 НК РФ, при распределении общехозяйственных расходов между коммерческой и некоммерческой деятельностью?

Вопрос: О порядке уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве.

Вопрос: Физлицо - инвалид II группы, имеет права инвалида Великой Отечественной Войны и гражданина, подвергшегося воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.На правах собственности физлицо владеет домом в деревне и земельным участком. До прошлого года физлицо, в соответствии с законодательством, не платило земельный налог. В этом году физлицом получено налоговое уведомление, в котором указана налоговая база 113 975 руб. и определена подлежащая уплате сумма с учетом льгот физлица, которые составили 30 руб. Почему в прошлом году налоговая база составляла 10 100 руб.? Должно ли указанное физлицо уплачивать земельный налог и каков размер льгот?

Вопрос: С 2009 г. индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и имеет наемных работников. Предприниматель состоит на учете в налоговых органах по месту жительства, а также по месту осуществления деятельности. Через какой налоговый орган (по месту жительства или по месту осуществления деятельности) предпринимателю как налоговому агенту следует перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных наемным работникам, а также представлять сведения о доходах наемных работников и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов?

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных нужд" ОАО (научно-исследовательский институт) с 2008 г. участвует в закрытых конкурсах на получение госзаказов на выполнение ОКР и серийное изготовление военной продукции. Одно из требований заказчика при заключении госконтракта с победителем конкурса - обеспечение исполнения обязательств по госконтракту. ОАО выбрало в качестве такого обеспечения страхование ответственности по госконтракту.Правомерно ли включать в расходы принимаемые в целях исчисления налога на прибыль в 2008 и 2009 гг. страховые взносы, уплачиваемые ОАО по договорам страхования ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по госконтракту?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), от заказчиков работ (услуг) на компенсацию расходов, связанных с командировками работников организации к месту расположения заказчиков.

Вопрос: Организация, применяющая в 2009 г. УСН с объектом налогообложения "доходы", заключила договор со сторонней организацией о поставке ей оборудования. По договору в октябре 2009 г. организацией была получена предоплата. В декабре 2009 г. в связи с невозможностью исполнения со стороны организации условий договора он был расторгнут. Заказчик направил письмо о возврате предоплаты. По причине отсутствия денежных средств на расчетном счете до конца 2009 г. организация погасила задолженность перед заказчиком только частично. Оставшуюся часть долга планируется погасить в январе 2010 г.С 01.01.2010 организация перешла на общую систему налогообложения. Имеет ли организация право, являясь с 01.01.2010 плательщиком налога на прибыль, уменьшить налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому по УСН за 2009 г., на сумму возврата предоплаты, произведенного в 2010 г.? Включаются ли суммы оплаты за поставленное в 2009 г. оборудование в период применения УСН, полученные после перехода на общий режим налогообложения, в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС в 2010 г.?

Вопрос: В организации положением предусмотрена доплата до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам. Среднемесячная заработная плата в организации составляет более 40,0 тыс. руб.В связи с тем что п. 15 ст. 255 НК РФ с 2010 г. Законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ отменяется, вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать указанные затраты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС в 2010 г. с указанных доплат?

Вопрос: ЗАО является профессиональным участником РЦБ и обладает лицензией на осуществление брокерской деятельности. Обязан ли брокер, через которого индивидуальный предприниматель получил доход по операциям с ценными бумагами, рассчитывать и уплачивать НДФЛ или индивидуальный предприниматель в таком случае самостоятельно исчисляет и уплачивает налог?

Вопрос: О корректировке суммы резерва под обесценение ценных бумаг, созданного в соответствии со ст. 300 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в случае если облигации не погашены эмитентом в заявленные сроки.