|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110
Вопрос: Физическое лицо заочно обучается в университете с государственной аккредитацией и имеет право на социальный вычет. С 2009 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет. Физическое лицо оплачивает обучение из сбережений, сделанных ранее 2009 г. Вправе ли физическое лицо подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г., отразив в ней расходы на обучение за 2009 г.? Каков порядок получения социального вычета?
27.03.2010
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.
Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором были фактически произведены вышеуказанные расходы.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных и имущественных налоговых вычетов.
В своем обращении физическое лицо указало, что в настоящее время находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
На основании Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" физлицу выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Пунктом 1 ст. 217 Кодекса установлено, в частности, что государственные пособия не подлежат налогообложению.
Следовательно, поскольку с дохода в виде ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет сумма налога не удерживалась и в соответствующий бюджет не перечислялась, то социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В случае если у физлица будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, физлицо будет иметь возможность воспользоваться правом на получение социального налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18.03.2010
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.