Письма

Вопрос: Бюджетное учреждение осуществило сдачу серебросодержащих отходов. Покупатель перечислил денежные средства. На лицевой счет учреждения денежные средства не поступают. Перечисление осуществляется на счет УФК по субъекту РФ и поступает в доход субъекта РФ.За неисполнение условий по договору учреждение начислило поставщику пени за просрочку поставки товара. На лицевой счет учреждения денежные средства не поступают. Перечисление поставщиком суммы пеней также осуществляется на счет УФК по субъекту РФ и поступает в доход бюджета субъекта РФ. Следует ли включать в налоговую базу при исчислении налога на прибыль данные суммы? Являются ли данные суммы внереализационным доходом?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договор аренды помещения сроком на 5 лет. Для использования помещения в торговой деятельности необходимо провести работы по изменению внутренней планировки помещений (разработка проектной и разрешительной документации, строительно-монтажные работы, а именно: разборка кирпичной стены, устройство перегородок, установка металлических дверей, устройство стяжки пола, устройство подвесных потолков). Общий размер затрат по изменению внутренней планировки составил 40 000 000 руб. Данные изменения здания согласованы с арендодателем и возмещаются им в счет арендной платы в пределах 30 400 000 руб.В каком порядке в целях применения УСН следует учитывать затраты организации по изменению внутренней планировки помещений, которые возмещаются арендодателем (30 400 000 руб.), а также затраты, не возмещаемые арендодателем, но произведенные с его согласия, а именно 9 600 000 руб.?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Вопрос: Удерживается ли НДФЛ с сумм компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемых работодателем работнику в размере, установленном в трудовом договоре или в локальном нормативном акте организации, если данный размер превышает нормы, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92?

Вопрос: О порядке налогового учета бюджетными учреждениями доходов, полученных от оказания платных услуг, в целях налога на прибыль.

Вопрос: 1. Работник ОАО - гражданин РФ находился в служебной командировке в Казахстане свыше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ему выплачивался средний заработок, командировочные расходы, а за исполнение трудовых обязанностей на территории РФ - заработная плата. В каком порядке облагаются НДФЛ доходы работника? 2. Облагается ли НДФЛ единовременная компенсация морального вреда жене погибшего работника ОАО?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Организация имеет в собственности земельные участки с разрешенным использованием для индивидуального жилищного строительства, предназначенные для продажи. Фактически строительство на данных земельных участках не осуществляется. В каком порядке организации следует применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога в 2010 г. с учетом изменений, внесенных в п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: Местонахождение головной организации - г. Москва. В связи с производственной необходимостью некоторые работники головной организации осуществляют свои трудовые функции на стационарных рабочих местах, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.В трудовых договорах, заключенных с такими работниками, в качестве мест работы указаны адреса стационарных рабочих мест. (Например, часть указанных работников осуществляет трудовые обязанности в г. Уфе, тогда как трудовой договор заключен с головной организацией, расположенной в г. Москве.) Необходимо ли выплачивать указанным работникам надбавки (начисления к зарплате по районным коэффициентам), законодательно установленные для данной местности? Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы по выплате данных надбавок?

Вопрос: В течение одного отчетного периода (квартала) банк осуществил несколько операций по продаже собственных векселей одному и тому же юрлицу по двум договорам купли-продажи. Проданные векселя выданы в одной валюте на те же сроки под аналогичные обеспечения, в сопоставимых объемах.Считаются ли долговые обязательства выданными на сопоставимых условиях в указанной ситуации? В банке существует один вид вклада "Срочный" сроком на один год по ставке 11% годовых. Других вкладов нет. В течение отчетного периода (квартала) банк привлекал денежные средства от разных физлиц по данному виду вклада. Вклады привлечены в одной валюте на те же сроки под аналогичные обеспечения, в сопоставимых объемах. Считаются ли указанные долговые обязательства привлеченными на сопоставимых условиях в целях учета расходов в виде процентов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Статьей 269 НК РФ предусмотрено, что проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, признаются расходом для целей налога на прибыль при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, признаются долговые обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение.Банк имеет очень разветвленную филиальную сеть, охватывающую практически всю территорию РФ. Имеет ли право банк для целей налога на прибыль группировать долговые обязательства на основании принятых в учетной политике критериев сопоставимости в отдельные группы по территориальному принципу (например, по федеральным округам) и отдельно для каждой из данных групп рассчитывать средний уровень процентов по сопоставимым долговым обязательствам?

Вопрос: Банк заключает договоры срочных вкладов с физическими лицами, процентная ставка по которым устанавливается как фиксированная величина на весь период действия договора вклада. Размер процентной ставки зависит от сроков капитализации (например, срочный депозит на 3 года с капитализацией процентов каждый 31 день - 8%, каждые 62 дня - 9%, каждые 93 дня - 10%). Также банк заключает договоры картсчета ("до востребования"), на которые ежемесячно начисляются проценты в зависимости от величины остатка на каждый день (до 700 000 руб. - 10%, свыше 700 000 руб. - 11%).Как устанавливаются критерии сопоставимости условий по долговым обязательствам для целей налога на прибыль? Правомерно ли сопоставлять условия внутри каждого вида долговых обязательств или же отдельные виды долговых обязательств сопоставляются по условиям между собой (например, срочный депозит на 3 года с капитализацией процентов каждый 31 день под 8% и картсчет ("до востребования") свыше 700 000 руб. - 11%)?

Вопрос: Организация в октябре 2009 г. выдала другой организации заем с условием погашения согласно договору полной суммы займа и причитающихся к уплате процентов в марте 2010 г. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль учитываются начисленные по договору займа проценты: на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода начиная с октября 2009 г. или единовременно в полной сумме в момент погашения займа и процентов по нему?

Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности (по 1/2) у мужа и жены. После смерти жены (свидетельство о смерти от 2005 г.) 1/2 доли квартиры была наследована мужем (свидетельство о праве на наследство от 2006 г.). После этого квартира целиком была оформлена в собственность мужа (свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество от 2006 г.). В 2008 г. указанная квартира была продана за 10 млн руб. С какого момента в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ возникает право собственности на наследственное имущество (квартиру): с даты смерти жены или с даты регистрации права в регистрационной службе?

Вопрос: Организация в 2007 г. заключила сделку по продаже недвижимого имущества, в том числе жилого назначения (здания общежития), в котором на момент продажи были зарегистрированы и фактически проживали физлица. Переход права собственности к новому владельцу (юридическому лицу) и отражение организацией доходов по налогу на прибыль состоялись в 2007 г. По договору купли-продажи недвижимого имущества после перехода права собственности к новому владельцу за организацией осталась обязанность по расселению в новые квартиры физлиц, проживающих в общежитии. При формировании цены продажи общежития учитывались расходы организации, связанные с его расселением.Для расселения в 2007 г. организация заключила инвестиционный договор с застройщиком нового дома на строительство квартир и произвела оплату за квартиры по этому договору. В связи с затянувшимся строительством регистрация прав собственности на квартиры на организацию состоится только в 2010 г. Вправе ли организация учесть стоимость квартир, приобретенных для расселения физлиц, в расходах по налогу на прибыль в 2010 г.?

Вопрос: Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по размещению собственной информационной конструкции, содержащей информацию о реализуемом ею товаре, на здании, где организация располагается?

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, при передаче в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества неамортизируемого имущества и о порядке принятия к вычету сумм НДС у налогоплательщика, получившего такое имущество.

Вопрос: Организация занимается инженерными изысканиями для строительства и проектированием, связанным со строительством инженерных сооружений.Выручка от реализации может значительно изменяться в отчетном (налоговом) периоде. Чтобы не возникали убытки в одних налоговых периодах, а прибыль в других, косвенные расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете распределяются на незавершенное производство пропорционально прямым расходам. Вправе ли организация распределять для целей исчисления налога на прибыль косвенные расходы на остатки незавершенного производства, если указанный метод прописан в учетной политике? Правомерно ли единовременно учесть вступительный и компенсационный взносы в саморегулируемую организацию в момент уплаты этих взносов?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 42 Закона "Об акционерных обществах" дивиденды могут быть выплачены обществом акционеру деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. В понятие "имущество", помимо различных вещей, имущественных и иных прав, имеющих денежную оценку, включаются, в частности, акции и иные ценные бумаги.Согласно положениям налогового законодательства, устанавливающим особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, акционерное общество обязано определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами в случае реализации или иного выбытия ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ). Налоговым законодательством не установлено, что следует понимать под термином "иное выбытие". Таким образом, под иным выбытием можно понимать и передачу акционерным обществом сторонней организации ценных бумаг, которыми акционерное общество выплачивает дивиденды своим акционерам. При осуществлении вышеуказанной операции акционерному обществу могут быть предъявлены налоговые требования самостоятельно определить налоговую базу, исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль по аналогии со сделкой реализации ценных бумаг. Является ли передача налогоплательщиком ценных бумаг сторонней организации в счет выплаты акционерам дивидендов имуществом сделкой, формирующей помимо необходимости расчета налога на доходы в виде дивидендов обязанность налогоплательщика определить налоговую базу и заплатить налог на прибыль с самой операции выбытия ценных бумаг как с "иного выбытия" в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ?

Вопрос: ЗАО имеет лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.ЗАО, действуя в качестве доверительного управляющего паевого инвестиционного фонда (ПИФа), в соответствии с п. 2 ст. 27 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ), заключает агентский договор с агентом по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ПИФа (далее - агент), на основании которого агент, действуя от имени и за счет управляющей компании, принимает заявки на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев ПИФа и выполняет иные обязанности, установленные ст. 28 Закона N 156-ФЗ. Вознаграждение агента по вышеуказанному агентскому договору состоит из: - суммы надбавки к расчетной стоимости одного инвестиционного пая, взимаемой при приобретении инвестиционных паев ПИФа по заявкам, оформленным через агента; - суммы скидки от расчетной стоимости одного инвестиционного пая, взимаемой при погашении инвестиционных паев ПИФа через агента. Данное вознаграждение выплачивается за счет имущества ПИФа. В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 39 Закона N 156-ФЗ управляющая компания обязана при взаимодействии с агентом использовать документы в электронно-цифровой форме с электронной цифровой подписью. Согласно п. 6 ст. 41 Закона N 156-ФЗ расходы агента на обеспечение электронного документооборота с управляющей компанией не могут быть оплачены за счет имущества ПИФа, так как не входят в Перечень, утвержденный Приказом ФСФР России от 28.02.2008 N 08-7/пз-н. Учитывая указанные положения, в агентском договоре планируется предусмотреть, что необходимые расходы агента на осуществление электронного документооборота с управляющей компанией (покупка программного обеспечения, выдача удостоверяющим центром соответствующих сертификатов ключей подписи) оплачиваются за счет средств управляющей компании (не за счет имущества ПИФа). Уменьшают ли в описанном случае расходы управляющей компании по агентскому договору, понесенные за агента в целях обеспечения электронного документооборота, налоговую базу по налогу на прибыль? Помимо агентского договора в целях наиболее эффективного привлечения инвестиций в ПИФы управляющая компания планирует заключить с агентом договор о дополнительном информационном обслуживании, устанавливающий дополнительные обязанности агента, в том числе: - размещение на постоянной основе в агентских пунктах и на сайте агента рекламных, аналитических и иных материалов, предоставленных управляющей компанией; - консультирование потенциальных инвесторов по вопросам инвестирования в ПИФы. Вознаграждение по дополнительному договору планируется выплачивать за счет средств управляющей компании. Уменьшают ли в этом случае расходы управляющей компании по выплате вознаграждения агенту за информационное обслуживание по дополнительному договору налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О предоставлении главными администраторами доходов бюджета информации финансовому органу субъекта РФ, необходимой для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, а также для составления и ведения кассового плана.