Письма

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: По итогам инвентаризации имущества и финансовых обязательств за 2006 г. выявлены ранее не учтенные на балансе организации объекты основных средств.Для постановки данных объектов на учет в бухгалтерском балансе была проведена независимая оценка их рыночной стоимости (отчет об оценке рыночной стоимости объектов имеется). В налоговом учете до 01.01.2009 такое имущество учитывалось по нулевой стоимости, следовательно, амортизация по нему не начислялась. С 01.01.2009 первоначальная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется исходя из его рыночной цены. Может ли организация с 01.01.2009 в целях исчисления налога на прибыль амортизировать данное имущество по правилам ст. 257 НК РФ? Если да, то исходя из какой стоимости: первоначальной или остаточной (по состоянию на 31.12.2008)?

Вопрос: Основным видом деятельности ФГУП является осуществление воздушных перевозок.На балансе предприятия имеются вертолеты, учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект с учетом всех приспособлений, принадлежностей, узлов и агрегатов. В процессе эксплуатации вертолета производится замена его отдельных частей, а именно редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта, по причине выработки назначенного ресурса. Замена указанных узлов и агрегатов не влечет изменения технологического или производственного назначения вертолета, а также его эксплуатационных качеств. Стоимость редукторов, втулок, двигателей, винтов рулевых, авиагоризонтов, автоматов перекоса, лопастей несущего винта превышает 20 000 руб. Имеет ли право ФГУП учитывать узлы и агрегаты в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" и для целей исчисления налога на прибыль включать в расходы затраты на их приобретение в полной сумме по мере ввода запасных частей в эксплуатацию (установки на вертолеты)?

Вопрос: Некоммерческая организация (благотворительный фонд) осуществляет ежемесячные выплаты благотворительной денежной помощи неработающим пенсионерам железнодорожного транспорта.Фондом планируется также оказывать благотворительную помощь в виде оплаты за пенсионеров различных услуг (проезд, лечение). Со стоимости оплаченной услуги фондом будет исчисляться НДФЛ, который будет удерживаться из выплачиваемой пенсионерам благотворительной денежной помощи. В случаях, когда на конец налогового периода НДФЛ не будет удержан полностью из доходов, полученных в отчетном периоде, фонд при подаче сведений по форме N 2-НДФЛ будет указывать по строке 5.8 "Задолженность по налогу за налогоплательщиком" соответствующую сумму. Фонд планирует полностью удержать возникшую задолженность по НДФЛ в следующем налоговом периоде, но в пределах 12 месяцев с даты фактического получения дохода в виде оплаченной услуги. Может ли фонд продолжать удерживать НДФЛ, возникший в отчетном налоговом периоде, в следующем налоговом периоде? Возникает ли у пенсионеров обязанность подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы за отчетный налоговый период?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения в РФ налогом на прибыль доходов Европейского Банка Реконструкции и Развития по кредитному договору.

Вопрос: Об указании при декларировании доходов за 2008 и 2009 гг. сумм доходов и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, связанных с изъятием недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в пп. 1.5 листа Ж1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Вопрос: ООО осуществляет розничную реализацию лекарственных средств через аптеки (переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД). Организация имеет в собственности нежилое помещение (основное средство), которое использует как помещение аптеки и планирует в дальнейшем продать. В каком порядке облагается разовая операция по реализации указанного нежилого помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Российское ОАО, акционерами которого являются резиденты Республики Кипр, в рамках ликвидации распределяет имущество в виде денежных средств в пользу акционеров в соответствии с размером причитающихся долей в уставном капитале. По данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату ОАО имеет непокрытый убыток. Учитывая, что при ликвидации ОАО акционеры теряют право собственности на акции ОАО, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль рассматривать доходы акционеров как доходы от отчуждения имущества в соответствии с п. 4 ст. 13 или "другие доходы" в соответствии с п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"?

Вопрос: О порядке определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, для целей исчисления транспортного налога.

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья в построенном доме или права на жилье в строящемся доме налогоплательщик имеет право на вычет. Для этого он передает в налоговый орган платежные документы, договор долевого участия, акт о передаче жилья или свидетельство о регистрации права на жилье. Налоговые органы отказывают в вычете, если налогоплательщик приносит только платежные документы и договор долевого участия, но не представляет акт о передаче жилья, так как дом еще не достроен. Из п. п. 1 и 3 ст. 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации и п. п. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" следует, что акты о передаче жилья в строящемся доме не выдаются. Правомерно ли применение имущественного вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке квартиры в строящемся доме в случае отсутствия акта о передаче квартиры?

Вопрос: В соответствии с действующим законодательством для дополнительной социальной защиты пенсионеров Решением Малоярославецкого Районного Собрания депутатов от 16.12.2009 N 58 утверждено Положение "О порядке назначения и выплаты ежемесячной доплаты к пенсии по старости лицам, замещавшим муниципальные должности и муниципальные должности муниципальной службы муниципального района "Малоярославецкий район", назначающее доплату к пенсии по старости за счет местного бюджета в процентах от пенсии в зависимости от муниципального стажа.Облагается ли НДФЛ установленная представительным органом доплата к пенсии муниципальным служащим?

Вопрос: Организация получила от организации-партнера беспроцентный заем на сумму 10 000 000 руб. сроком на один год. Увеличивает ли налоговую базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом? Подтверждением действительности сделки является перечисление денежных средств в размере, согласованном сторонами в договоре займа, и возврат денежных средств заемщиком в предусмотренный договором срок.

Вопрос: В страховой организации (ОАО) отчисления в резерв предупредительных мероприятий производятся от поступивших страховых брутто-премий в размерах, предусмотренных в структуре соответствующих страховых тарифов, и в целях исчисления налога на прибыль не учитываются.Финансирование предупредительных мероприятий осуществляется на основе договоров, заключаемых с организациями или физлицами (подрядчиками), которые проводят указанные мероприятия (выполняют необходимые работы). При этом заказчиком работ по договорам может выступать как ОАО, так и иная организация. ОАО оплачивает выполненные работы на основании подтверждающих документов (решений о выделении средств на счет резерва предупредительных мероприятий, договоров подряда, счетов, счетов-фактур, актов выполненных работ). Учитывая, что перечень расходов на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, является открытым, вправе ли страховая организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на предупредительные мероприятия, которые проводятся в рамках добровольных видов страхования, в случае если финансирование осуществляется на основе договоров с подрядчиками?

Вопрос: Конституционный Суд РФ в Постановлении от 22.06.2009 N 10 указал, что положения ст. 321.1 НК РФ и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования не отвечают требованиям определенности законно установленного порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества, не соответствуют Конституции РФ, ее ст. ст. 19 (ч. 1) и 57.Федеральным законодательством не был урегулирован порядок исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества. С учетом характеристик счета N 40101, куда зачисляются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении, бюджетные учреждения не обладают в отношении находящихся на нем финансовых средств какими-либо распорядительными полномочиями, в частности, они не вправе давать поручения на их списание в целях реализации обязанности по уплате налогов и сборов. Доходы, полученные учреждением от сдачи в аренду имущества, после их зачисления в доход федерального бюджета признаются источником дополнительного бюджетного финансирования, отражаются на лицевом счете и направляются на содержание и развитие материально-технической базы сверх бюджетных ассигнований. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования следует учитывать доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного бюджетному учреждению в оперативное управление?

Вопрос: Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ признал утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ. В связи с этим вправе ли организация в 2010 г. учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и об администрировании доходов по уплате указанной государственной пошлины.

Вопрос: Об упрощении налоговой отчетности и повышении эффективности налогового администрирования.

Вопрос: Об отказе в государственной регистрации юридических лиц; о ликвидации юридических лиц; об изменении минимального размера уставного капитала ООО

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.Один из акционеров ЗАО, доля которого в уставном капитале составляет более 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ЗАО в виде дополнительного вклада в имущество общества. Акционер является российским юридическим лицом - коммерческой организацией. Будет ли являться правомерной позиция ЗАО, в соответствии с которой: - полученные указанным выше способом средства не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; - дальнейшие расходы ЗАО, понесенные за счет полученных средств, могут быть учтены в целях налогообложения?

Вопрос: В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от 30.11.2007 N 03-05-06-02/131).Федеральным законом N 283-ФЗ от 28.11.2009 в п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2010 г. юридическое лицо по земельным участкам, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, должны исчислять земельный налог также с применением повышающих коэффициентов в порядке, установленном для земельных участков с видом разрешенного использования - под жилищное строительство. Распространяются ли положения п. 15 ст. 396 НК РФ (в ред. Федерального закона N 283-ФЗ от 28.11.2009) на земельный участок, приобретенный юридическим лицом в собственность в 2007 г. как земельный участок сельскохозяйственного назначения и переоформленный в установленном законом порядке в июле 2009 г. как земельный участок населенных пунктов, предоставленный для индивидуального жилищного строительства? Должно ли юридическое лицо по данному земельному участку с 1 января 2010 г. применять повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ? Если по данному земельному участку применяются повышающие коэффициенты, то с какой даты начинается течение трехлетнего срока строительства?