Письма

Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.Облагаются ли НДФЛ суммы данной компенсации, предоставленной за счет средств федерального бюджета? Размер компенсации определялся строго по рыночной стоимости вторичного жилья на момент подписания соглашения.

Вопрос: По итогам инвентаризации имущества и финансовых обязательств за 2006 г. выявлены ранее не учтенные на балансе организации объекты основных средств.Для постановки данных объектов на учет в бухгалтерском балансе была проведена независимая оценка их рыночной стоимости (отчет об оценке рыночной стоимости объектов имеется). В налоговом учете до 01.01.2009 такое имущество учитывалось по нулевой стоимости, следовательно, амортизация по нему не начислялась. С 01.01.2009 первоначальная стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется исходя из его рыночной цены. Может ли организация с 01.01.2009 в целях исчисления налога на прибыль амортизировать данное имущество по правилам ст. 257 НК РФ? Если да, то исходя из какой стоимости: первоначальной или остаточной (по состоянию на 31.12.2008)?

Вопрос: Вид деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) - розничная торговля через торговое место на рынке. В разные дни месяца торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях: день - в одном населенном пункте, день - в другом. Должен ли ИП зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании? Должен ли ИП исчислять ЕНВД по каждому муниципальному образованию, ведь наемных работников он не имеет и не может торговать одновременно во всех торговых точках?

Вопрос: В 2008 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Вправе ли один из супругов воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере расходов на приобретение всей квартиры при отказе второго супруга воспользоваться своим правом на имущественный вычет?

Вопрос: 22.08.2007 между физлицом и ЗАО заключен договор о долевом участии в строительстве жилого дома (квартиры). Квартира физлицом приобреталась с привлечением кредитных денежных средств.ЗАО уклонялось от государственной регистрации договора долевого участия, и физлицо обратилось в суд. Договор долевого участия в строительстве был зарегистрирован 10.10.2008 на основании решения суда от 10.09.2008. Судом установлено, что все обязательства перед ЗАО физлицо выполнило в 2008 г. и право на квартиру у него должно было возникнуть в 2008 г. В связи с этим 29.12.2008 судом было вынесено решение о признании права собственности на квартиру за физлицом. В каком размере будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данной ситуации? Увеличивается ли размер вычета на сумму уплаченных процентов по кредиту? С какого момента возникло право на указанный налоговый вычет?

Вопрос: Основным видом деятельности предпринимателя является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД 70.1). Применяется общая система налогообложения.Предпринимательская деятельность заключается в следующем: на основании договоров долевого участия в строительстве приобретаются квартиры; после ввода в эксплуатацию жилых домов, получения квартир по акту приема-передачи от застройщика и регистрации права собственности производится продажа указанных квартир с целью получения прибыли. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Квартиры, полученные предпринимателем по договорам долевого участия в строительстве, признаются для него товаром, так как предназначены для продажи. Так как квартиры являются для предпринимателя товаром, то расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир квалифицируются как расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир фактически произведены и подтверждены следующими документами: - договором долевого участия в строительстве, по условиям которого участник долевого строительства, то есть предприниматель, обязан производить оплату за пользование электроэнергией, тепловой энергией, горячим и холодным водоснабжением и нести расходы на содержание общего имущества в многоквартирном доме с момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию; - актом ввода в эксплуатацию жилого дома; - платежными документами. Обоснованность расходов подтверждается тем, что данные расходы в соответствии со ст. 210 ГК РФ предприниматель обязан нести как собственник своего имущества. В случае неуплаты коммунальных платежей и платы за содержание и ремонт квартир невозможно будет реализовать квартиры, так как для регистрации сделки купли-продажи необходима выписка из домовой книги, которую выдает ТСЖ. В случае наличия долгов у собственника по вышеуказанным платежам ТСЖ такую выписку не предоставляет, следовательно, собственник не сможет продать квартиры. Вправе ли индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на коммунальные платежи, содержание и ремонт квартир?

Вопрос: Физлицо в июне 2009 г. купило по ипотеке старый дом с участком земли за 3 млн руб., при этом стоимость земли составляла 2,5 млн руб. Налоговый орган указал, что физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ только в размере 500 тыс. руб. (стоимость дома). Правомерно ли в 2010 г. повторно подать заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в целях его увеличения до 2 млн руб. (на стоимость земельного участка)?

Вопрос: Организация, в соответствии с локальными нормативными актами, выплачивает своим работникам материальную помощь. Расходы на выплату материальной помощи не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль и, соответственно, до 31.12.2009 не подлежали обложению ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).С 01.01.2010 в связи с изменениями в законодательстве материальная помощь и аналогичные выплаты работникам облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Вправе ли организация принимать при исчислении налога на прибыль расходы в виде страховых взносов с материальной помощи (и аналогичных выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль), руководствуясь ст. 255 НК РФ и обязательностью уплаты указанных взносов?

Вопрос: Организация исполняет обязанности торгового представительства бельгийского концерна - производителя ограждений. В задачи ее торговых представителей входят представление (презентация) продукции, поиск заинтересованных лиц, т.е. посещение строительных объектов и организаций на подведомственной им территории, в области, регионе. Внутренний распорядок организации предусматривает компенсацию руководителю, также исполняющему обязанности торгового агента, за разъездной характер работ путем фактической оплаты расходов на питание, не превышающих сумму лимита. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются указанные затраты на питание работников?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в 2009 г. осуществляла разработку программного обеспечения и консультирование в этой области. В 2009 г. для организации ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составляла 5% (на основании закона области, устанавливающего дифференцированные налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков, применяющим УСН). С 2010 г. организация начала заниматься вторым видом деятельности - розничной торговлей периодическими изданиями (журналами). Этот вид деятельности не поименован в указанном законе.Таким образом, организация подпадает под несколько категорий налогоплательщиков, в отношении которых законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в пределах от 5 до 15 процентов. Вправе ли организация в 2010 г. применять наименьшую из налоговых ставок, предусмотренных законом субъекта РФ для таких категорий налогоплательщиков? В каком порядке исчисляется налоговая база по УСН и учитываются соответствующие расходы?

Вопрос: Организация (ООО) является членом саморегулируемой организации (СРО) некоммерческого партнерства. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации единовременно в размере фактических затрат?Какие документы необходимо оформить для подтверждения внесения взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации? Организации полагает, что необходимо заключить договор о внесении взносов в компенсационный фонд СРО. СРО считает, что перечисление взносов в компенсационный фонд производится на основании счета, предъявленного СРО, и договор для этого заключать не надо.

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ при реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.Специальный порядок учета убытка, возникающего в случае превышения суммы расходов по приобретению права требования долга над суммой доходов от реализации указанного права, данной нормой НК РФ не определен. Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Статья 270 НК РФ, предусматривающая перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, не содержит указаний на то, что расход в части, превышающей доход от реализации финансовых услуг, не учитывается при исчислении налога на прибыль. Признается ли убытком, учитываемым в целях налога на прибыль, отрицательная разница между выручкой от реализации (погашения) права требования долга и ценой его приобретения?

Вопрос: В каком порядке организации, применяющей ОСН, следует с 01.01.2010 учитывать в расходах по налогу на прибыль начисленные взносы на выплаты работникам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Основным видом деятельности общества (кафе) является деятельность ресторанов и кафе (ОКВЭД 55.30). В арендуемом здании организовано кафе, которое состоит из зала обслуживания посетителей и цеха по производству кулинарной продукции и кондитерских изделий. Реализация продукции собственного производства (изготовленной в производственном цехе кафе) и сопутствующих товаров (конфет и т.п.) через кафе переведена на уплату ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей".Обществу принадлежит киоск, расположенный отдельно от здания кафе, на городском рынке. Через этот киоск осуществляется продажа населению продукции собственного производства, изготовленной в цехе при кафе (выпечки, пирогов и т.п.); незначительного по ассортименту и выручке сопутствующего товара (шоколада, лимонада и т.п.); приготовленного и разлитого в стаканчики прямо в киоске горячего чая и кофе. В среднем выручка за месяц по киоску составляет не более 40 тыс. руб. Отдельной открытой площадки для потребления этой продукции при киоске нет. Выпечка по просьбе покупателей разогревается в микроволновой печи. Горячий чай, кофе, теплые пироги покупатели в основном употребляют прямо рядом с киоском. Распоряжением городской администрации такие виды деятельности, как: оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей и не имеющие залов обслуживания посетителей; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, - переведены на ЕНВД . Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность по реализации через киоск продукции собственного производства, изготовленной в здании кафе, а также реализации сопутствующих товаров, т.е. приготовлению и реализации в киоске чая и кофе?

Вопрос: Организация в конце 2009 г. привлекла денежные рублевые средства в результате размещения документарных процентных неконвертируемых биржевых облигаций на предъявителя с обязательным централизованным хранением (далее - биржевые облигации).В соответствии с решением о выпуске ценных бумаг, проспектом ценных бумаг, утвержденными решением совета директоров организации и подписанными уполномоченным лицом фондовой биржи, допустившей биржевые облигации к торгам в процессе их размещения, а также принятыми на основании указанных документов решений эмитента о порядке размещения биржевых облигаций в форме конкурса по определению ставки купона на первый купонный период и порядке определения процентной ставки по второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевые облигации организации размещены на шесть купонных периодов со сроком погашения в 1092-й день с даты начала размещения. Длительность каждого из купонных периодов устанавливается равной 182 дням. Процентная ставка купона на первый купонный период определена по результатам конкурса. Одновременно с утверждением даты начала размещения биржевых облигаций эмитентом принято решение об установлении процентных ставок купонов по второму, третьему, четвертому купонным периодам, равных процентной ставке купона по первому купонному периоду. По пятому и шестому купонным периодам процентные ставки купона до начала обращения биржевых облигаций не определены. При этом указанным решением о выпуске ценных бумаг и проспектом ценных бумаг предусмотрены обязанность эмитента приобрести биржевые облигации по требованиям их владельцев, заявленным в течение последних пяти дней четвертого купонного периода, и право эмитента принять решение о досрочном погашении биржевых облигаций в дату окончания четвертого купонного периода. По мнению организации, выпуск биржевых облигаций не содержит условие об изменении процентной ставки купона в течение срока размещения биржевых облигаций. Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ относить в состав внереализационных расходов расходы в виде процентов по первому, второму, третьему, четвертому купонным периодам биржевых облигаций с учетом предельной величины процентов, равной увеличенной в 1,1 раза ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: В соответствии со сложившимися обычаями делового оборота и международной практикой банк заключает договоры, предусматривающие страхование ответственности директоров (всех членов Совета директоров) и должностных лиц банка, связанной с обязанностью возместить убытки, возникшие вследствие действий, ошибок, бездействия указанных лиц при исполнении ими своих обязанностей.Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей. В соответствии с договорами банк осуществляет страхование риска ответственности директоров и должностных лиц в связи с исполнением ими своих обязанностей. На момент уплаты страховой премии лица, чья ответственность страхуется, в договоре поименно не указываются. Может возникнуть ситуация, когда директором (должностным лицом) на момент уплаты страховой премии является одно физлицо, а при наступлении страхового случая - другое физлицо. Состав директоров и должностных лиц может изменяться в течение срока действия договоров с любой периодичностью (например, ежедневно). Заключение договоров обусловлено спецификой деятельности банка и осуществляется не по инициативе физлиц. У банка отсутствует возможность персонифицировать суммы страховой премии, уплачиваемой за каждое физлицо, поскольку договорами устанавливается единая сумма страховой премии по всем застрахованным лицам и возможность определения исходя из условий договоров суммы страховой премии, уплачиваемой за каждое конкретное физлицо, отсутствует. Возникают ли облагаемые НДФЛ доходы у физлиц при перечислении банком страховой премии по указанным договорам?

Вопрос: Об упрощении налоговой отчетности и повышении эффективности налогового администрирования.

Вопрос: Об отказе в государственной регистрации юридических лиц; о ликвидации юридических лиц; об изменении минимального размера уставного капитала ООО

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.Один из акционеров ЗАО, доля которого в уставном капитале составляет более 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ЗАО в виде дополнительного вклада в имущество общества. Акционер является российским юридическим лицом - коммерческой организацией. Будет ли являться правомерной позиция ЗАО, в соответствии с которой: - полученные указанным выше способом средства не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; - дальнейшие расходы ЗАО, понесенные за счет полученных средств, могут быть учтены в целях налогообложения?

Вопрос: В соответствии с действующей в 2009 г. редакцией п. 15 ст. 396 НК РФ физические и юридические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисляют земельный налог с учетом повышающих коэффициентов: в течение трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При этом физические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, применяют повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в порядке, установленном п. 16 ст. 396 НК РФ. Организации, ведущие индивидуальное жилищное строительство, от обязанности применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного залога освобождены (Письмо Минфина России от 30.11.2007 N 03-05-06-02/131).Федеральным законом N 283-ФЗ от 28.11.2009 в п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2010 г. юридическое лицо по земельным участкам, предназначенным для индивидуального жилищного строительства, должны исчислять земельный налог также с применением повышающих коэффициентов в порядке, установленном для земельных участков с видом разрешенного использования - под жилищное строительство. Распространяются ли положения п. 15 ст. 396 НК РФ (в ред. Федерального закона N 283-ФЗ от 28.11.2009) на земельный участок, приобретенный юридическим лицом в собственность в 2007 г. как земельный участок сельскохозяйственного назначения и переоформленный в установленном законом порядке в июле 2009 г. как земельный участок населенных пунктов, предоставленный для индивидуального жилищного строительства? Должно ли юридическое лицо по данному земельному участку с 1 января 2010 г. применять повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ? Если по данному земельному участку применяются повышающие коэффициенты, то с какой даты начинается течение трехлетнего срока строительства?