Письма

Об определении значения корректирующего коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход, с учетом сезонности предпринимательской деятельности

Вопрос: Банк заключает опционные контракты, по которым покупает или продает право требования исполнения сделки с базисным активом по определенной цене и в определенный срок (дату или период, указанный в контракте). Опционный контракт вступает в силу, т.е. покупатель опциона становится владельцем (держателем) права требования исполнения обязательств по договору купли-продажи базисного актива, а продавец опциона обязан продать или купить базисный актив при получении от держателя (покупателя) опциона соответствующего требования и после уплаты продавцу опциона вознаграждения. Таким образом, обязательства по поставке базисного актива или его оплате по заключенным опционным контрактам возникают у держателя (покупателя) опциона либо на дату исполнения опционного контракта, либо в определенный период времени (если по условиям контракта требование о его исполнении может быть предъявлено только на определенную дату или в течение определенного промежутка времени). В те же сроки возникают соответствующие обязательства у продавца опциона. Учитывая положения ст. 326 НК РФ, вправе ли банк в период времени со дня заключения опционного контракта до дня предъявления требования о его исполнении не учитывать в аналитическом учете права требования и соответствующие им обязательства по поставке базисного актива, а также не отражать суммы положительной (отрицательной) переоценки базисного актива для целей исчисления налога на прибыль в связи с отсутствием требования (обязательства) в отношении данного актива?

Вопрос: Организация выплачивает работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, ежемесячную компенсационную выплату. Является ли указанная компенсационная выплата объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам? Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать сумму уплаченных страховых взносов?

Вопрос: Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ признал утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ. В связи с этим вправе ли организация в 2010 г. учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: С 01.01.2009 ЗАО перешло с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В IV квартале 2008 г. был восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств. В январе 2009 г. НДС был уплачен в бюджет. Вправе ли организация учитывать сумму восстановленного НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008 г.?

Вопрос: О порядке признания помещения жилым помещением для целей предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении им дачного дома.

Вопрос: Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке физлицо приобрело в июне 2009 г. квартиру, требующую ремонта, за цену более 2 млн руб., но меньшую, чем денежная сумма, перечисленная по судебному акту и являющаяся компенсацией за незаконно снесенное жилье государственного жилищного фонда. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, физлицо намерено израсходовать в 2010 г. на ремонт (отделку) квартиры.Подлежит ли налогообложению НДФЛ полученная компенсация? В каком порядке физлицу будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Принимается ли к вычету сумма, израсходованная на ремонт квартиры?

Вопрос: Российское ОАО, акционерами которого являются резиденты Республики Кипр, в рамках ликвидации распределяет имущество в виде денежных средств в пользу акционеров в соответствии с размером причитающихся долей в уставном капитале. По данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату ОАО имеет непокрытый убыток. Учитывая, что при ликвидации ОАО акционеры теряют право собственности на акции ОАО, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль рассматривать доходы акционеров как доходы от отчуждения имущества в соответствии с п. 4 ст. 13 или "другие доходы" в соответствии с п. 1 ст. 22 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на трансграничное перемещение озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции.

Вопрос: ЗАО занимается реализацией медицинской техники, освобожденной от налогообложения НДС согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. В цене реализации товара заложены себестоимость товара и гарантийный ремонт.На товары, передаваемые покупателям, устанавливается гарантийный срок, предусмотренный договором поставки. Если на товар установлен гарантийный срок, то покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, в пределах этого срока, в том числе потребовать безвозмездного устранения недостатков товара. ЗАО в период гарантийного срока проводит гарантийное обслуживание проданного оборудования без взимания дополнительной платы. Это является одним из способов выполнения обязательств о качестве товара в рамках договора купли-продажи (в договоре поставки в разделе "Гарантия" оговариваются гарантийное техническое обслуживание, при проведении которого проверяются работоспособность и качество эксплуатации оборудования, и предупреждение возникновения возможных поломок). Можно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг подрядных организаций, выполняющих гарантийное обслуживание, и расходы на оплату труда, командировочные расходы, материальные расходы инженеров ЗАО, осуществляющих плановое гарантийное техническое обслуживание проданной медицинской техники без взимания дополнительной платы с покупателей?

Вопрос: На балансе ООО числится недвижимое имущество находящееся и зарегистрированное в г. Москве, а общество состоит на налоговом учете в Московской области, где также имеет недвижимое имущество. Декларация по налогу на имущество и перечисление налога произведены по месту нахождения общества (Московская область). Возможно ли проведение зачета переплаты по налогу на имущество, поступившему по месту нахождения общества, в счет зачета задолженности по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества в г. Москве? Могут ли быть применены к обществу штрафные санкции?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за выдачу разрешений на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и об администрировании доходов по уплате указанной государственной пошлины.

Вопрос: Банк считает, что Постановлением ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09 фактически установлена возможность формирования налоговой базы по налогу на прибыль с учетом доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам в том периоде, когда такие доходы и расходы должны возникнуть исходя из условий договора. Если договором предусмотрена уплата процентов с определенного срока после выдачи кредита или векселя, то их отнесение в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль ранее срока фактического поступления неправомерно.Исходя из указанных выше положений у банка образовалась переплата по налогу на прибыль, так как банк признавал расходы по налогу на прибыль согласно ст. 272 НК РФ. Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. В каком порядке признаются доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицом приобретена квартира по договору долевого участия в строительстве. Часть стоимости, согласно условиям договора, оплачена в 2008 г., а остаток - в 2009 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2009 г. после ввода объекта. В каком размере и за какой год физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с действующим законодательством для дополнительной социальной защиты пенсионеров Решением Малоярославецкого Районного Собрания депутатов от 16.12.2009 N 58 утверждено Положение "О порядке назначения и выплаты ежемесячной доплаты к пенсии по старости лицам, замещавшим муниципальные должности и муниципальные должности муниципальной службы муниципального района "Малоярославецкий район", назначающее доплату к пенсии по старости за счет местного бюджета в процентах от пенсии в зависимости от муниципального стажа.Облагается ли НДФЛ установленная представительным органом доплата к пенсии муниципальным служащим?

Вопрос: Организация получила от организации-партнера беспроцентный заем на сумму 10 000 000 руб. сроком на один год. Увеличивает ли налоговую базу по налогу на прибыль материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом? Подтверждением действительности сделки является перечисление денежных средств в размере, согласованном сторонами в договоре займа, и возврат денежных средств заемщиком в предусмотренный договором срок.

Вопрос: Относится ли земельный участок организации ветеринарной службы - станции по борьбе с болезнями животных к земельным участкам, ограниченным в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ?Земельный участок находится в муниципальной собственности и передан учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования. Государственное учреждение Владимирской области входит в систему государственной ветеринарной службы Российской Федерации согласно п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 14.05.1993 N 4979-1 "О ветеринарии" как подведомственное учреждение Департамента ветеринарии Администрации Владимирской области и осуществляет государственный ветеринарный надзор на закрепленной территории. Задачами учреждения являются предупреждение и ликвидация заразных и массовых незаразных болезней животных; обеспечение безопасности продуктов животноводства в ветеринарно-санитарном отношении; защита населения от болезней, общих для человека и животных; охрана территории Российской Федерации от заноса заразных болезней животных из иностранных государств; надзор за производством и применением биологических, химических и других лекарственных средств для животных; осуществление специальных мероприятий по защите животных от поражающего воздействия экстремальных факторов, природных и техногенных катастроф. Согласно Приложению к Положению о единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2003 N 794, в перечень создаваемых Минсельхозом России функциональных подсистем Единой системы ПЛЧС входят функциональные подсистемы защиты сельскохозяйственных животных, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций на объектах, находящихся в ведении Минсельхоза России. Органы службы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, органы, обеспечивающие безопасное ведение работ в сельском хозяйстве, органы охраны здоровья населения составляют силы обеспечения безопасности согласно ст. 12 Закона Российской Федерации от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности".

Вопрос: 1. По какому курсу Банка России начиная с 01.01.2010 для целей исчисления налога на прибыль в налоговом учете определяется покупная стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, при условии предварительной оплаты (аванса) - по курсу Банка России на дату предварительной оплаты (аванса) или на дату перехода права собственности?Минфин России в Письме от 28.09.2009 N 03-03-06/1/624 дает следующее разъяснение "...стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будет определяться по курсу Банка России, действующему на дату перечисления суммы аванса (в части, приходящейся на аванс или задаток)...". В то же время настоящая редакция НК РФ не дает нам такого права. В п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ сказано, что доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения прибыли организаций пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода), на дату перехода права собственности по операциям с имуществом. 2. Будут ли вноситься изменения в ст. ст. 271, 272 НК РФ в ближайшее время с учетом Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ 25.05.2009).

Вопрос: Между организацией-лизингодателем и организацией-лизингополучателем заключен договор финансовой аренды (лизинга) транспортного средства. В результате систематической невыплаты лизинговых платежей лизингодатель принял решение о расторжении договора лизинга, о чем направил уведомление лизингополучателю.По настоящее время доказательств получения лизингополучателем уведомления о расторжении договора у лизингодателя не имеется. Также лизингодатель не обращался в суд с требованием о расторжении договора финансовой аренды (лизинга). Что будет являться моментом прекращения начисления доходов в виде лизинговых платежей в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об указании при декларировании доходов за 2008 и 2009 гг. сумм доходов и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, связанных с изъятием недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд, в пп. 1.5 листа Ж1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ.