Письма

Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль в случае, когда в составе основных средств организации числятся отдельные объекты недвижимого имущества, не прошедшие государственную регистрацию, но введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 г. и полученные налогоплательщиком при реорганизации в форме присоединения.

Вопрос: Может ли организация, руководствуясь Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.08.2010 n 03-03-06/1/561, в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ учитывать плату банку, уплачиваемую при заключении кредитного договора, не являющегося договором об открытии кредитной линии, а также плату за неполное исполнение условий договора, уплачиваемую в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, представляющее собой фиксированную величину?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.При этом согласно п. 1 ст. 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ. Как организации следует в целях исчисления налога на прибыль признавать проценты по договору займа, предусматривающему обязанность заемщика уплатить проценты, начисленные за каждый день пользования заемными средствами, единовременно при погашении займа?

Вопрос: Согласно ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Учитываются ли дни приезда физлица в Российскую Федерацию как дни фактического нахождения в Российской Федерации при определении налогового статуса физлица в целях исчисления НДФЛ? Применяются ли в целях установления наличия у физлица статуса налогового резидента РФ положения ст. 6.1 НК РФ?

Вопрос: Предприниматель с 1 августа 2010 г. применяет УСН на основе патента и осуществляет производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Могут ли расчеты за произведенные работы осуществляться в безналичном порядке? Обязан ли предприниматель при расчетах с населением использовать кассовый аппарат или же он вправе использовать бланки строгой отчетности?

Вопрос: По мнению физлица, транспортный налог, введенный гл. 28 НК РФ, не соответствует основам законодательства о налогах и сборах, установленным ст. 3 НК РФ. Пункт 1 ст. 3 НК РФ вводит принцип всеобщности и равенства налогообложения. Однако в состав объектов налогообложения по транспортному налогу не включен железнодорожный транспорт. Согласно п. 2 и 3 ст. 3 НК РФ налоги не могут иметь дискриминационный характер, должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Физлицо считает, что налоговая база транспортного налога - мощность двигателя - не отражает ни интенсивность использования дорог транспортным средством, ни его остаточную стоимость. Таким образом, налоговая база транспортного налога не имеет экономических оснований. Ставки налога экономически необоснованны и имеют дискриминационный характер для разных социальных групп автовладельцев. Дискриминация владельцев более мощных автомобилей имеет и негативные социальные последствия. В частности, транспортный налог ограничивает право граждан на безопасность, так как повышает стоимость владения более мощными автомобилями, имеющими более эффективные системы безопасности. Он также препятствует появлению в России современных двигателей с повышенной мощностью, противодействуя техническому прогрессу, энергоэффективности, модернизации автомобильной промышленности. Возможно ли в связи с этим принять меры по отмене транспортного налога?

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по содержанию, обслуживанию, капитальному и текущему ремонту объектов уличного освещения, оказываемых в рамках договора, заключенного с администрацией муниципального образования.

Вопрос: В 2008 г. организация (ООО) получила лицензию на осуществление розничной продажи алкогольной продукции сроком на 5 лет. Согласно Постановлению Правительства Оренбургской области от 08.02.2006 n 35-п в 2008 и 2009 гг. ООО уплатило сбор в размере 5000 руб. за выдачу лицензии.С 29 января 2010 г. для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции необходимо уплачивать 40 000 руб. за каждый год действия лицензии. В 2010 г. ООО пришлось заплатить госпошлину в размере 40 000 руб., так как без данной оплаты у организации не принимали декларацию о розничной продаже алкогольной продукции за ii квартал 2010 г. Вправе ли организация продолжать свою деятельность до окончания срока действия лицензии без уплаты повышенной госпошлины, то есть платить ежегодную часть лицензионного сбора за оставшиеся 3 года также в размере 5000 руб., так как лицензия была получена в 2008 г. до внесения изменений в гл. 25.3 НК РФ?

Вопрос: ЗАО заключило договор страхования ответственности директоров, должностных лиц и компании с общим лимитом ответственности на каждое требование.Объектом страхования являются: - по покрытию А: страхование имущественных интересов директоров и должностных лиц; - по покрытию Б: страхование имущественных интересов компании по возмещению ущерба. Застрахованными лицами являются физические лица, которые занимают какую-либо из должностей, указанную в списке должностей (приложение к договору страхования). Объем страховой премии, как и объем страхового покрытия (страховая сумма/лимит ответственности), распространяется на всех застрахованных лиц без выделения суммы, приходящейся на каждое застрахованное лицо. У ЗАО возникают трудности с определением дохода, полученного каждым застрахованным физическим лицом, так как среди застрахованных лиц наряду с физическими лицами присутствует ЗАО; объем приходящейся на каждое застрахованное лицо страховой суммы договором страхования не определен; страховая премия уплачивается за всех застрахованных физических лиц и ЗАО совокупно, вне зависимости от количества застрахованных физических лиц; список должностей в любой момент в течение периода страхования может дополниться или измениться по желанию ЗАО. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физических лиц при перечислении ЗАО страховой премии по указанному договору страхования? Если да, то каким образом должен исчисляться доход каждого физического лица при указанных условиях страхования?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 114, 115 ТК РФ работникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка продолжительностью 28 календарных дней.На основании ст. 124 ТК РФ с согласия отдельных работников ежегодный отпуск (часть ежегодного отпуска) переносился на следующие годы в случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году могло неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации. Вместе с тем в том случае, если отпуск не был своевременно предоставлен работнику, у организации сохраняется обязанность предоставить работнику все неиспользованные оплачиваемые отпуска. В связи с этим в 2010 г. и последующих годах таким работникам будут предоставлены отпуска за период с начала трудовой деятельности в организации (например, с 2005 г.) по 2007 г. в порядке, утвержденном графиком отпусков, либо по соглашению между работником и работодателем. Учитывая, что организация обязана предоставить работнику отпуск за предыдущие годы, правомерно ли в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ при исчислении налога на прибыль учесть расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска?

Вопрос: Кредитная организация заключила с физлицом кредитное соглашение о предоставлении кредита с целью финансирования его предпринимательской деятельности. Обеспечением обязательств физлица (заемщика) является залог недвижимого имущества, которое было предоставлено ему на безвозмездной основе физлицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). ИП применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы") и систему налогообложения в виде ЕНВД. Предоставленное в залог недвижимое имущество в предпринимательской деятельности ИП не использует.В соответствии с условиями договора об ипотеке нежилого помещения ИП обязан застраховать предмет ипотеки (предмет залога), что и было им сделано. Физлицо планирует заключить соглашение о возмещении ИП суммы, уплаченной им страховой организации. Будет ли указанная выплата доходом ИП-залогодателя от осуществления им предпринимательской деятельности? Обязано ли физлицо выступить в качестве налогового агента в отношении ИП и удержать НДФЛ с данной выплаты? Может ли ИП получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на страхование имущества путем подачи письменного заявления физлицу как налоговому агенту?

Вопрос: Работники организации в 2010 г. были направлены в командировку в Сирию для выполнения электромонтажных работ. На территории иностранного государства постоянного представительства организация не открывала. Зарплата начисляется и перечисляется организацией. В следующем месяце работники приобретут статус нерезидентов.Являются ли доходы работников доходами от источников в РФ или за пределами РФ? По какой ставке доходы облагаются НДФЛ? Будет ли организация продолжать являться налоговым агентом по удержанию и уплате НДФЛ в случае пребывания работников за границей более 183 дней?

Вопрос: Об изменении порядка восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, при списании имущества, используемого в процессе производства сельскохозяйственной продукции, в случае гибели урожая.

Вопрос: О порядке уплаты акциза на алкогольную продукцию организацией, имеющей обособленные подразделения, а также о применении данной организацией налоговых вычетов по акцизу.

Вопрос: В связи с тем что предоставление работнику дня отдыха за дни сдачи крови в период учебного отпуска, временной нетрудоспособности и в день отдыха, который ранее был предоставлен работнику за предыдущий день сдачи крови, и сохранение за работником его среднего заработка за этот день отдыха прямо не предусмотрены ст. 186 ТК РФ, возможно ли отнесение расходов на оплату труда работников-доноров за предоставленный день отдыха в перечисленных случаях к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Работник в марте 2010 г. обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. в порядке п. 3 ст. 220 НК РФ. В марте 2010 г. работнику был возвращен НДФЛ за январь, февраль 2010 г. как излишне удержанный налоговым агентом из дохода налогоплательщика.С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ, подлежат ли удержанию из доходов налогоплательщика в июле 2010 г. суммы ранее возвращенного НДФЛ за январь, февраль 2010 г.?

Вопрос: Организация по договору участия в долевом строительстве многоэтажного здания приобрела офисное помещение. Конструкция здания состоит из монолитного железобетона с фасадной отделкой.Согласно классификации основных средств данная категория зданий относится к десятой амортизационной группе, для которой установлен срок полезного использования свыше 30 лет. Какими нормативно-правовыми актами следует руководствоваться при определении срока полезного использования здания для целей исчисления налога на прибыль? Вправе ли организация установить наименьший из возможных сроков полезного использования здания - 30 лет и 1 месяц?

Вопрос: Работник представил в организацию уведомление налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Уведомление датировано сентябрем 2010 г. В уведомлении указано, что налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г., а годом начала использования имущественного налогового вычета является 2010 г. Вправе ли организация, руководствуясь данным документом, предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ работнику за весь 2010 г. или только за период с сентября по декабрь 2010 г.?

Вопрос: Банк принимает решение о прощении долга клиентов банка - физических лиц по заключенным кредитным договорам в случае возникновения у них временной или полной неплатежеспособности.При налогообложении НДФЛ прощенной банком суммы задолженности по основному долгу (кредиту) применяется ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%. При налогообложении НДФЛ прощенной банком задолженности по начисленным в соответствии с условиями договора и просроченным процентам за пользование кредитными средствами также применяется ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%. При прощении банком задолженности по кредиту у клиента не возникает дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, установленной пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, ввиду того что погашение займа и уплата процентов по полученным кредитным средствам клиентом не производятся. Правомерна ли изложенная позиция банка?

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реорганизации организаций путем присоединения в случае, если присоединяемая организация имеет непогашенную задолженность перед присоединяющей организацией.