Письма

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, при выполнении ею на территории иностранного государства для российской организации работ по обработке результатов тестирования международного экзамена, подсчету баллов и выдаче сертификата от своего имени.

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ п. 1 ст. 283 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2011 г. данная норма не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.Каков порядок применения изменений в п. 1 ст. 283 НК РФ, в частности, каким образом должна определяться сумма убытка, не подлежащая переносу на будущее: как вся сумма убытка, полученная налогоплательщиком по его деятельности, если этот убыток сложился в период, когда налогоплательщиком были получены доходы, облагаемые по ставке 0%, либо как сумма убытка, равная величине доходов налогоплательщика, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%, либо иным образом?

Вопрос: У муниципального автономного учреждения в оперативном управлении имеется зал общей площадью 120 кв. м с правом передачи в аренду. Учреждение планирует каждый месяц на 1 - 2 дня заключать договор, предметом которого является оказание услуг по проведению мероприятия (выставки-продажи). Согласно условиям договора в обязанности учреждения по проведению мероприятия входят: уборка помещения, обеспечение электроэнергией, обеспечение необходимым инвентарем на время проведения мероприятия. Является ли деятельность, указанная в предмете договора, деятельностью по передаче в аренду во временное пользование торговых мест и, соответственно, подлежит ли она налогообложению ЕНВД?

Вопрос: В настоящее время ЗАО является эксплуатантом воздушных судов Ил-96-400Т российского производства, которые получило по договорам лизинга от российской лизинговой компании для предпринимательских целей.Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.06.2002 n 466 с 2002 г. российским авиакомпаниям за счет средств федерального бюджета осуществляется возмещение части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства, получаемые ими от российских лизинговых компаний по договорам лизинга, а также части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в 2002 - 2005 гг. в российских кредитных организациях на приобретение российских воздушных судов. Право на получение субсидий по лизинговым платежам и субсидий по кредитам предоставляется российским авиакомпаниям независимо от организационно-правовой формы, не имеющим просроченной задолженности по налоговым и иным обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, - победителям конкурса, проводимого Федеральным агентством воздушного транспорта в порядке и на условиях, которые устанавливаются Министерством транспорта РФ по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ. В 2009 г. ЗАО стало участником конкурса, проводимого Федеральным агентством воздушного транспорта, и было признанно победителем на основании результатов оценки и сопоставления заявок на участие в открытом конкурсе по отбору российских авиакомпаний на право получения возмещения за счет средств федерального бюджета части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства. 11.01.2010 между ЗАО, как победителем конкурса, и Федеральным агентством воздушного транспорта заключены действующие договоры на предоставление субсидии за счет средств федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства. ЗАО, в соответствии с указанными договорами и Постановлением Правительства РФ от 26.06.2002 n 466, направило в Федеральное агентство воздушного транспорта полный пакет документов, необходимых для возмещения затрат авиакомпании на уплату лизинговых платежей. Одним из обязательных условий предоставления субсидий является представление авиакомпанией - получателем субсидии справки налогового органа об отсутствии неурегулированной задолженности по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. В данном пакете были представлены справки территориального органа ФНС России, подтверждающие отсутствие у ЗАО текущих задолженностей по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, также в указанных справках отражено наличие отсроченной к взысканию задолженности, взыскание которой приостановлено соответствующими определениями суда. Таким образом, требование пп. "в" п. 11 Правил возмещения российским авиакомпаниям части затрат на уплату лизинговых платежей за воздушные суда российского производства, получаемые ими от российских лизинговых компаний по договорам лизинга, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.06.2002 n 466, ЗАО соблюдено и законные основания для отказа в выплате субсидии отсутствуют. Однако до настоящего момента субсидии ЗАО не предоставлены, ввиду того что представители Федерального агентства воздушного транспорта считают, что документы, подтверждающие отсутствие задолженностей по обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, у ЗАО отсутствуют. Существуют ли в указанной ситуации правовые препятствия для выплаты субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 26.06.2002 n 466, при наличии у ЗАО отсроченной к взысканию задолженности, взыскание которой приостановлено соответствующими определениями суда?

Вопрос: В 2002 г. физлицу предоставлен в собственность земельный участок постановлением главы администрации города, в котором указано, что земельный участок предназначен для размещения гаража. Физлицо построило на указанном участке гараж. В договоре купли-продажи земельного участка в отделе по имуществу администрации города указывают, что участок выкупается для эксплуатации гаража. В связи с этим обязанность по уплате госпошлины возникает на основании пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. Физлицо оформляет право собственности на земельный участок, занятый гаражом, впервые. Возможно ли применение пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ при уплате госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок, предназначенный для размещения гаража?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2006 г. и i квартале 2007 г. осуществлял на территории Московской области деятельность, облагаемую ЕНВД, - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (арматурные работы).В соответствии с Письмом Минфина России от 28.09.2006 n 03-11-04/3/424 под местом осуществления деятельности в целях применения п. 2 ст. 346.28 НК РФ следует понимать место нахождения физических показателей (объектов, в которых ведется предпринимательская деятельность), а если они используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой предпринимательской деятельности. Разъяснения, касающиеся передвижного характера видов деятельности (развозная (разносная) торговля, распространение и (или) размещение наружной рекламы, распространение и (или) размещение рекламы на транспорте, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов), содержатся в Письмах Минфина России от 01.10.2007 n 03-11-02/249; от 22.08.2007 n 03-11-04/3/328, в которых указано, что постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД по некоторым видам деятельности, имеющим передвижной характер, производится в налоговом органе по месту жительства индивидуального предпринимателя. Кроме того, если место жительства индивидуального предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, расположены в разных районах одного городского округа и обслуживаются разными налоговыми органами, то индивидуальный предприниматель может встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе данного городского округа, либо по месту своего жительства, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 02.03.2006 n 03-11-04/3/102). Является ли в данном случае техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств видом деятельности, носящим передвижной характер, принимая во внимание то, что начало и окончание работ предприниматель производил в течение одного рабочего дня, стационарного рабочего места не имел, арматурные работы производил по месту нахождения автомототранспортного средства (АМТС), без применения механизмов и только на территории Московской области? Возникает ли у предпринимателя при производстве технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств в течение одного рабочего дня в разных муниципальных районах Московской области, составляющих единое образование - Московскую область, обязанность встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения сумм компенсаций, получаемых за переход игроков в другие футбольные клубы (трансфертных выплат), в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС.

Вопрос: Организация занимается оказанием ритуальных услуг населению. В договор на организацию похорон с заказчиком можно включить услуги бригады грузчиков по переносу гроба с телом умершего до места захоронения (или в морг, или из морга по адресу заказчика). Услуга выполняется силами работников организации. Заказчиками являются физлица, оплата производится наличными через кассу организации. Относится ли деятельность организации по оказанию ритуальных услуг в части услуг по захоронению к бытовым услугам в целях применения в отношении данных услуг системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Иностранная организация, не имеющая представительства и не зарегистрированная в РФ, являясь участником ООО, заключила договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО. Доверенным лицом иностранной организации в данной сделке являлся гражданин РФ, действовавший на основании выданной доверенности, по которой он подписал указанный договор, получил денежные средства за данную иностранную организацию. По договору организация продала свою долю в ООО физическому лицу - гражданину РФ (в размере 24%).Обязано ли физлицо (как действующее по доверенности) в качестве налогового агента исчислить и уплатить налог на прибыль за иностранную организацию? В какой срок необходимо уплатить налог и по какой ставке? По какой форме представить в налоговый орган декларацию и в какие сроки?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС сумм денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) в виде пеней за несвоевременную оплату реализованного товара.

Вопрос: О порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.

Вопрос: О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, связанных с имплантацией зубных протезов, в случае отнесения конкретной операции к Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 n 201.

Вопрос: Физлицом было получено уведомление о перерасчете налога на имущество физлиц за долю в общей долевой собственности (1/4 квартиры) за 2008 г. в сторону увеличения. В 2009 г. налог был излишне взыскан, и в 2010 г. излишки уплаченного в 2009 г. налога были засчитаны в счет уплаты налога за 2008 г. в сторону увеличения.Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 n 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. У физлица не совместная собственность, а выделенная доля в праве общей долевой собственности. Федеральный закон от 28.11.2009 n 283-ФЗ предусматривает в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяет порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона от 28.11.2009 n 283-ФЗ, вступившая в силу 1 января 2010 г., распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Возникает ли у физлица обязанность по уплате налога на имущество физлиц за долю в общей долевой собственности (1/4 квартиры) за 2008 г.? Если да, то на основании каких норм законодательства?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в доме-новостройке с использованием ипотечного кредита, при этом:1) предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.03.2008; 2) полная оплата стоимости квартиры произведена 17.03.2008 частично за счет собственных средств физлица, частично за счет средств банка по целевому ипотечному кредиту; 3) кредитный договор подписан 17.03.2008. С указанной даты физлицом выплачиваются банку проценты по ипотечному кредиту; 4) акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008; 5) основной договор купли-продажи зарегистрирован 21.07.2010. Свидетельство о государственной регистрации получено 21.07.2010. Физлицом 29.04.2010 был отправлен запрос в налоговый орган по поводу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по предварительному договору купли продажи. Физлицом был получен ответ в виде Письма от 13.08.2010 n 03-04-05/7-457, в котором говорится, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры физлицо может получить при предъявлении договора купли-продажи квартиры и свидетельства о государственной регистрации, то есть с 2010 г. Вправе ли физлицо получить налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 гг. по уплаченным данным физлицом банку процентам по целевому ипотечному кредиту?

Вопрос: О порядке учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя для целей исчисления НДФЛ.

Вопрос: 1. О НДФЛ, удержанном у налогоплательщика до предоставления заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Правомерно ли относить к излишне удержанному налогу сумму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика до предоставления заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета? 2. О порядке возврата НДФЛ. Согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве.

Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, которые осуществлялись им без участия налогового агента по НДФЛ.

Вопрос: Об использовании права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья, а также на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Вопрос: О необходимости индексации размеров государственной пошлины, в том числе по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.