Письма

Вопрос: По результатам сверки расчетов с бюджетом за организацией числится переплата по налогу на прибыль. 31 августа 2010 г. организацией было подано заявление в ФНС о зачете налога на прибыль в счет НДФЛ. На основании ст. 13 НК РФ данные налоги являются федеральными. В зачете было отказано на основании п. 1 ст. 226 НК РФ. Вправе ли организация зачесть переплату по федеральным налогам в счет НДФЛ или переплату по НДФЛ в счет других федеральных налогов?

Вопрос: О признании утратившим силу с 1 января 2006 г. Закона РФ от 11.10.1991 n 1738-1 "О плате за землю", а также о порядке возврата суммы излишне уплаченного земельного налога.

Вопрос: О необходимости индексации размеров государственной пошлины, в том числе по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации погрузки и перегрузки, а также выгрузке с морского судна товаров, ввозимых на территорию РФ.

Вопрос: 1. О НДФЛ, удержанном у налогоплательщика до предоставления заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Правомерно ли относить к излишне удержанному налогу сумму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика до предоставления заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета? 2. О порядке возврата НДФЛ. Согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ) возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?

Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщика по операциям с ценными бумагами, которые осуществлялись им без участия налогового агента по НДФЛ.

Вопрос: О регулировании рынка алкогольной продукции и пива, в частности о дифференциации ставок акциза на пиво в зависимости от содержания в нем спирта.

Вопрос: О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, связанных с имплантацией зубных протезов, в случае отнесения конкретной операции к Перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 n 201.

Вопрос: Об отсутствии оснований для дополнения Перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС, инструментами для ветеринарии.

Вопрос: Об использовании права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья, а также на погашение процентов по целевому займу (кредиту).

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с международной перевозкой грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы копии поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при вывозе продукции морского промысла судами через морские порты в случае, если эта продукция ввозится в российский порт, а затем без выгрузки вывозится с территории РФ в режиме экспорта.

Вопрос: 1. Бюджетное учреждение в середине года преобразуется путем изменения его типа в автономное. В пятидневный срок со дня создания автономным учреждением подано заявление в налоговый орган о переходе на УСН.Вправе ли налоговый орган отказать в переходе на УСН на основании того, что автономное учреждение не является вновь созданным? Вправе ли автономное учреждение применять УСН с даты его преобразования, руководствуясь нормой п. 2 ст. 346.13 НК РФ, действующей в отношении вновь созданных учреждений? 2. Бюджетное учреждение преобразуется путем изменения его типа на автономное с 1 января 2011 г. и планирует применять УСН. Для этих целей учреждением в период с 1 октября по 30 ноября 2010 г. подано заявление в налоговый орган с указанием сведений о размере дохода за 9 месяцев 2010 г., об остаточной стоимости основных средств и о среднесписочной численности работников. Правомерен ли отказ налогового органа в применении УСН с 1 января 2011 г. на том основании, что на момент подачи заявления учреждение является бюджетным? Вправе ли преобразованное автономное учреждение применять УСН с 1 января 2011 г.?

Вопрос: В соответствии с п. 9.1 ст. 76 НК РФ в случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при введении конкурсного производства подлежат снятию (а не отмене) ограничения на распоряжение имуществом должника. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.04.2010 n 03-02-07/1-148 решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, подлежит отмене или приостановлению. В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 в случае, если в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика указаны наименование, или ИНН, или номер счета, не соответствующие сведениям, имеющимся в банке, исполнение такого решения о приостановлении банком не представляется возможным и банк вправе в данном случае обратиться в налоговый орган. 1. Вправе ли банк в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства самостоятельно прекратить исполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом? 2. Вправе ли банк в описанных в Письме Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 случаях самостоятельно оставить без исполнения решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.При этом согласно п. 1 ст. 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает доходы (расходы) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом ст. 269 НК РФ. Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ. В каком порядке налогоплательщику следует признавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль проценты по договору займа, предусматривающему обязанность заемщика уплатить проценты, начисляемые за каждый день пользования заемными средствами, единовременно при погашении займа?

Abstract:Вопрос: О порядке применения НДС индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли, при приобретении и последующей реализации данным предпринимателем недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну.

Вопрос: В Федеральном законе от 30.12.2006 n 269 "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" сказано, что физлица, получившие до 1 января 2006 г. доходы от предпринимательской деятельности и не уплатившие с них своевременно соответствующие налоги, но уплатившие в соответствии с Законом декларационный платеж, считаются исполнившими свои обязанности по уплате ЕСН (страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды).Будет ли исполнена в этом случае обязанность по уплате страховых взносов в ПФР? Если обязанность по уплате пенсионных страховых взносов считается исполненной, должен ли тогда Пенсионный фонд засчитать этот период индивидуальной трудовой деятельности в трудовой стаж?

Вопрос: В доверительном управлении ООО (управляющая компания) находятся восемь открытых паевых инвестиционных фондов (далее - ОПИФ). ООО осуществляет операции по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ОПИФ. Инвестиционный пай является бездокументарной ценной бумагой.ООО является налоговым агентом в отношении физических лиц - владельцев инвестиционных паев в рамках одного или нескольких фондов. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется на основании ст. 214.1 НК РФ. Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от погашения паев ОПИФ?

Вопрос: Банк получает выписки из ЕГРЮЛ и письма налоговых органов о том, что на основании решения регистрирующего органа юридическое лицо - клиент банка исключено из ЕГРЮЛ как прекратившее свою деятельность (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 n 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации)). Из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 n 67 следует, что норма ст. 21.1 Закона о регистрации, предусматривающая исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией. В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ лицо считается прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. С этого же момента прекращается правоспособность лица (п. 3 ст. 49 ГК РФ).Согласно Письму Банка России от 26.01.2009 n 31-1-6/108 договор банковского счета банка с клиентом - недействующим юридическим лицом может считаться прекращенным в связи с отсутствием стороны по договору. Однако нередки случаи, когда в банке есть решение налогового органа о приостановлении операций по счетам такого клиента и на счете клиента имеется остаток денежных средств. Согласно абз. 4 п. 8.5 Инструкции Банка России от 14.09.2006 n 28-И и п. 7 ст. 78 НК РФ внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов при наличии ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете следует осуществлять после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета. Согласно ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ, вступившего в силу 02.09.2010, приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 - 9 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В случае если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется. Возможно ли после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 21.1 Закона о регистрации считать отмененными на основании федерального закона решения о приостановлении операций по счету такого юридического лица?