Письма

Вопрос: В доверительном управлении ООО (управляющая компания) находятся восемь открытых паевых инвестиционных фондов (далее - ОПИФ). ООО осуществляет операции по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ОПИФ. Инвестиционный пай является бездокументарной ценной бумагой.ООО является налоговым агентом в отношении физических лиц - владельцев инвестиционных паев в рамках одного или нескольких фондов. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется на основании ст. 214.1 НК РФ. Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от погашения паев ОПИФ?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления НДФЛ сумм выплат, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан, открывших собственное дело.

Вопрос: Об увеличении в 2010 г. размеров госпошлины в связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджеты бюджетной системы, а также ростом среднего уровня цен на потребительские товары.

Вопрос: О возможности принятия налоговыми органами Российской Федерации для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российскими налогоплательщиками при экспорте товаров в Республику Беларусь заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученных от налогоплательщиков-импортеров Республики Беларусь в июле - августе 2010 г. по форме, которая применялась в рамках действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 n 153н.

Вопрос: О порядке определения в целях налога на прибыль налоговой базы по внебиржевым расчетным (беспоставочным) форвардным сделкам, действовавшем до 01.01.2010.

Вопрос: О порядке бухгалтерского учета скидок, предоставленных организации-покупателю (заказчику).

Abstract:Вопрос: О порядке применения НДС индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли, при приобретении и последующей реализации данным предпринимателем недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну.

Вопрос: О порядке взимания НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Казахстан после вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза, в том числе по товарам, в отношении которых на территории Республики Казахстан осуществлялось таможенное оформление в i полугодии 2010 г.

Вопрос: ОАО арендует здание цеха с 26.07.2010. По договору аренды арендатор имеет право производить реконструкцию (неотделимые улучшения) с согласия арендодателя. Данные неотделимые улучшения передаются арендодателю по мере выполнения работ подрядчиками. Также по мере готовности арендодателю передаются работы, осуществленные арендатором собственными силами (хозяйственным способом). Арендодатель возмещает ОАО расходы, связанные с реконструкцией (неотделимыми улучшениями).Арендодатель получил здание цеха от участника в качестве вклада в уставный капитал 26.07.2010 по передаточному акту. На момент передачи цеха в аренду арендодатель еще не являлся собственником здания, но документы на госрегистрацию были поданы. Право собственности на здание цеха зарегистрировано арендодателем 04.10.2010. В конце октября 2010 г. ОАО планирует купить у арендодателя здание данного цеха. Вправе ли ОАО в период с 26.07.2010 по 04.10.2010 включить в расходы для целей налога на прибыль арендные платежи? Вправе ли арендодатель увеличить стоимость здания цеха на сумму неотделимых улучшений, переданных ему арендатором в период действия договора аренды, и в какой момент? Вправе ли ОАО отнести на увеличение стоимости здания цеха расходы на работы по его реконструкции, начатые в период аренды, а оконченные после передачи ОАО здания цеха в конце октября 2010 г. по акту приема-передачи, но до даты госрегистрации права собственности, а затем через амортизацию учесть вышеуказанные расходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с международной перевозкой грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы копии поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при вывозе продукции морского промысла судами через морские порты в случае, если эта продукция ввозится в российский порт, а затем без выгрузки вывозится с территории РФ в режиме экспорта.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ если источником дохода в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль.Статьей 246 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются юридические лица. В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и, соответственно, плательщиком налога на прибыль. Следовательно, при выплате дивидендов по акциям, находящимся в составе активов паевого инвестиционного фонда, акционерное общество не должно удерживать и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 06.03.2008 n 03-03-06/1/156. Однако на практике неоднократно производятся удержания эмитентами сумм налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, составляющим активы паевых инвестиционных фондов под управлением организации (далее - ООО). В частности, ОАО-1 неправомерно была удержана сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, составляющим активы паевого инвестиционного фонда. На дату составления списка лиц, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров по итогам 2009 г., привилегированные акции ОАО-1 находились в составе имущества паевого инвестиционного фонда (далее - ПИФ). 27.04.2010 на годовом общем собрании ОАО-1 было принято решение о выплате дивидендов за 2009 г. владельцам привилегированных акций ОАО-1. 17.06.2010 от ОАО-2 (регистратор ОАО-1) сумма дивидендов за вычетом суммы налога на прибыль поступила в состав имущества ПИФа. При этом в платежном поручении получателем указано ООО, что свидетельствует о том, что номинальным держателем была правильно раскрыта информация о фактическом владельце акций (т.е. о нахождении акций в составе имущества ПИФа) и таковая имелась у эмитента (регистратора). Учитывая, что в результате указанного факта сумма поступивших в состав ПИФа денежных средств (дивидендов) была занижена неправомерно, чем были нарушены права владельцев инвестиционных паев ПИФа, ООО, добросовестно исполняя обязанности доверительного управляющего, направило в ОАО-1 письмо с требованием вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль. Приложением к указанному письму являлась справка о стоимости активов ПИФа, подтверждающая наличие акций ОАО-1 в составе имущества ПИФа. ОАО-1 отказало ООО в его требованиях о возврате излишне удержанной суммы налога на прибыль, мотивируя это тем, что управляющая компания паевого инвестиционного фонда до даты фактической выплаты дивидендов должна подтвердить, что акции, по которым выплачиваются дивиденды, приобретались для паевого инвестиционного фонда. То обстоятельство, что номинальный держатель раскрыл фактического владельца акций как ООО, ОАО-1 во внимание принято не было. Кроме того, ООО было предложено в случае несогласия с фактом удержания налога самостоятельно вернуть излишне удержанный налог, обратившись в ИФНС по месту нахождения ООО. ООО считает, что требования эмитента (ОАО-1) в данном случае неправомерны, поскольку законодательством РФ не предусмотрена обязанность управляющей компании паевого инвестиционного фонда по собственной инициативе до даты фактической выплаты дивидендов направлять непосредственно эмитенту акций документальное подтверждение того, что акции, по которым выплачиваются дивиденды, приобретались для паевого инвестиционного фонда. Такая информация имеется у номинального держателя, которую он посредством раскрытия информации доводит до эмитента. Обязана ли управляющая компания паевых инвестиционных фондов заблаговременно направлять эмитентам акций, находящихся в составе имущества паевого инвестиционного фонда, документы, свидетельствующие о приобретении акций в состав паевого инвестиционного фонда? Правомерно ли удержание эмитентом акций налога на прибыль с дохода в виде дивидендов при условии, что получателем данных дивидендов является паевой инвестиционный фонд (управляющая компания паевого инвестиционного фонда)? В случае если вышеуказанные действия являются неправомерными, обязан ли совершивший их эмитент вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль в виде дивидендов по требованию компании или восстановление права должно производиться путем самостоятельного обращения управляющей компании паевого инвестиционного фонда в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту своего нахождения или по месту нахождения эмитента?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Организация в рамках договора комиссии от своего имени, но за счет комитента осуществляет розничную торговлю товарами комитента (сувениры, подарки и т.д.) в помещениях, которые принадлежат организации на основании договоров аренды нежилых помещений. В регионе, где организация осуществляет деятельность, розничная торговля облагается ЕНВД. Правомерно ли применение организацией системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 9.1 ст. 76 НК РФ в случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при введении конкурсного производства подлежат снятию (а не отмене) ограничения на распоряжение имуществом должника. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.04.2010 n 03-02-07/1-148 решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, подлежит отмене или приостановлению. В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 в случае, если в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика указаны наименование, или ИНН, или номер счета, не соответствующие сведениям, имеющимся в банке, исполнение такого решения о приостановлении банком не представляется возможным и банк вправе в данном случае обратиться в налоговый орган. 1. Вправе ли банк в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства самостоятельно прекратить исполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом? 2. Вправе ли банк в описанных в Письме Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 случаях самостоятельно оставить без исполнения решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом?

Вопрос: В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности), среднего заработка, возмещение (компенсация) расходов по проезду, расходов по найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя (ст. ст. 167 и 168 ТК РФ). В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ возмещение командировочных расходов, если оно было произведено в порядке и по основаниям, установленным действующим законодательством РФ, не подлежит обложению НДФЛ. В ряде случаев работники ОАО направляются в командировки, целью которых являются сопровождение детей работников в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых, спортивных мероприятиях, проводимых ОАО и другими организациями, а также участие в иных аналогичных мероприятиях, не связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей (не поименованных в их трудовых договорах, должностных инструкциях и других документах ОАО, регулирующих перечень трудовых обязанностей). По мнению ОАО, оплата расходов на осуществление данных поездок не может быть освобождена от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данные выплаты, согласно ст. 210 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке, а также не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль. 1. Правомерно ли считает ОАО, что стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время их участия в мероприятиях, не имеющих отношения к их трудовым обязанностям, подлежит налогообложению НДФЛ? 2. Правомерно ли считает ОАО, что при исчислении налога на прибыль из расходов исключаются стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время их участия в мероприятиях, не имеющих отношения к их трудовым обязанностям?

Вопрос: Согласно договорным обязательствам с некоторыми контрагентами ООО выплачивает им авансовые платежи до факта полного оказания услуг. Если в течение определенного договором срока контрагент не представляет ООО закрывающий комплект документов (счет-фактуру и акт об оказании услуг), ООО посредством телефонных звонков, электронных писем пытается документально подтвердить оказанные услуги (выполненные работы).Срок исковой давности по данной задолженности равен трем годам на основании ст. 196 ГК РФ. Если в течение трех лет ООО не удается истребовать закрывающие документы и дебиторская задолженность остается незакрытой, то на основании п. 2 ст. 266 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности для целей налогообложения налогом на прибыль данная дебиторская задолженность признается безнадежным долгом. Резерва по сомнительным долгам на организации не создавалось. Организации не признаны банкротами и не прошли процедуру ликвидации. На основе п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 n 34н, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя при отсутствии резерва по сомнительным долгам списывается на увеличение расходов. Имеет ли ООО право списать дебиторскую задолженность организаций, не прошедших процедуру банкротства и не ликвидированных в соответствии с официальным порядком, со сроком более 3 лет на внереализационные расходы в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ? Несмотря на истечение срока исковой давности по оказанию услуг (выполнению работ), взаимоотношения с некоторыми контрагентами продолжаются, но по другим хозяйственным операциям. На основании ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается и начинается заново совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Можно ли считать продолжение взаимоотношений (оказание услуг, перечисление денежных средств) с контрагентом по другим хозяйственным операциям признанием долга, чтобы срок исковой давности начался заново? Какие действия контрагента можно считать признанием долга?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента уполномоченными лицами, осуществляющими по решению суда реализацию арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Физическое лицо имеет в собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения. По ходатайству физического лица о включении земельного участка в земли населенного пункта и об изменении вида разрешенного использования с сельскохозяйственного на вид разрешенного использования для индивидуального жилищного строительства земельный участок был включен в границы населенного пункта. С какого момента будут учитываться данные изменения при определении налоговой базы по земельному налогу?