Письма

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении работ по испытанию продукции автомобилестроения и услуг по сертификации такой продукции, осуществляемых в рамках одного договора, в соответствии с которым работы по испытанию выполняются иностранной организацией для российской организации, а услуги по сертификации оказываются российской организацией иностранной организации.

Вопрос: О возможности принятия налоговыми органами Российской Федерации для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российскими налогоплательщиками при экспорте товаров в Республику Беларусь заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученных от налогоплательщиков-импортеров Республики Беларусь в июле - августе 2010 г. по форме, которая применялась в рамках действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 n 153н.

Вопрос: Организация в рамках договора комиссии от своего имени, но за счет комитента осуществляет розничную торговлю товарами комитента (сувениры, подарки и т.д.) в помещениях, которые принадлежат организации на основании договоров аренды нежилых помещений. В регионе, где организация осуществляет деятельность, розничная торговля облагается ЕНВД. Правомерно ли применение организацией системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы копии поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при вывозе продукции морского промысла судами через морские порты в случае, если эта продукция ввозится в российский порт, а затем без выгрузки вывозится с территории РФ в режиме экспорта.

Вопрос: Организация в сентябре 2008 г. ввела в эксплуатацию объект основных средств - рекламную конструкцию (строительная сетка). В январе 2010 г. организацией от уполномоченных органов получено письмо с требованием демонтировать данную рекламную конструкцию в связи с нарушением действующих правил ее эксплуатации. Организацией демонтаж данной рекламной конструкции в установленные сроки произведен не был. При этом организация потеряла право на эксплуатацию рекламной конструкции и, как следствие, возможность получения дохода от распространения рекламы на данной конструкции. Было принято решение о списании рекламной конструкции с баланса в результате ликвидации.Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидируемого основного средства на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (способ начисления амортизации по данному основному средству - линейный)?

Вопрос: В доверительном управлении ООО (управляющая компания) находятся восемь открытых паевых инвестиционных фондов (далее - ОПИФ). ООО осуществляет операции по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев ОПИФ. Инвестиционный пай является бездокументарной ценной бумагой.ООО является налоговым агентом в отношении физических лиц - владельцев инвестиционных паев в рамках одного или нескольких фондов. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется на основании ст. 214.1 НК РФ. Каков порядок расчета налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от погашения паев ОПИФ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ субсидий, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ.

Вопрос: В соответствии с п. 9.1 ст. 76 НК РФ в случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при введении конкурсного производства подлежат снятию (а не отмене) ограничения на распоряжение имуществом должника. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.04.2010 n 03-02-07/1-148 решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика, в отношении которого открыто конкурсное производство, подлежит отмене или приостановлению. В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 в случае, если в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика указаны наименование, или ИНН, или номер счета, не соответствующие сведениям, имеющимся в банке, исполнение такого решения о приостановлении банком не представляется возможным и банк вправе в данном случае обратиться в налоговый орган. 1. Вправе ли банк в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства самостоятельно прекратить исполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом? 2. Вправе ли банк в описанных в Письме Минфина России от 23.09.2008 n 03-02-07/1-380 случаях самостоятельно оставить без исполнения решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без принятия отдельного решения налоговым органом?

Вопрос: Об учете налогоплательщиком - физическим лицом расходов по приобретению ценных бумаг, произведенных им без участия налогового агента, в целях налога на прибыль, а также об определении налоговым агентом налоговой базы по налогу на прибыль по доходам, полученным налогоплательщиком в период с 1 января 2008 г. до 1 января 2010 г., в соответствии с действовавшим в тот период налоговым законодательством в случае осуществления операций с ценными бумагами с участием налогового агента.

Вопрос: О порядке бухгалтерского учета скидок, предоставленных организации-покупателю (заказчику).

Вопрос: В 2003 г. ООО открыло в уполномоченном банке валютный счет. Договор банковского счета был составлен одновременно на открытие трех валютных счетов: текущего валютного счета, транзитного валютного счета, специального транзитного валютного счета. ООО направило в налоговый орган по месту нахождения сообщение на открытие трех валютных счетов соответственно.В связи с изменениями в валютном законодательстве, в частности с утратой силы Указанием ЦБ РФ от 20.10.1998 n 383-У, банк в 2004 г. в одностороннем порядке закрыл специальный транзитный валютный счет, не уведомив об этом ООО. Уведомление от банка о закрытии счета ООО так и не было получено, соответственно, в налоговый орган сообщение о закрытии специального транзитного валютного счета ООО не направляло. Возникает ли у ООО и в какой момент обязанность сообщать в налоговый орган о закрытии специального транзитного счета?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов таможенного союза, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.

Вопрос: 1. Бюджетное учреждение в середине года преобразуется путем изменения его типа в автономное. В пятидневный срок со дня создания автономным учреждением подано заявление в налоговый орган о переходе на УСН.Вправе ли налоговый орган отказать в переходе на УСН на основании того, что автономное учреждение не является вновь созданным? Вправе ли автономное учреждение применять УСН с даты его преобразования, руководствуясь нормой п. 2 ст. 346.13 НК РФ, действующей в отношении вновь созданных учреждений? 2. Бюджетное учреждение преобразуется путем изменения его типа на автономное с 1 января 2011 г. и планирует применять УСН. Для этих целей учреждением в период с 1 октября по 30 ноября 2010 г. подано заявление в налоговый орган с указанием сведений о размере дохода за 9 месяцев 2010 г., об остаточной стоимости основных средств и о среднесписочной численности работников. Правомерен ли отказ налогового органа в применении УСН с 1 января 2011 г. на том основании, что на момент подачи заявления учреждение является бюджетным? Вправе ли преобразованное автономное учреждение применять УСН с 1 января 2011 г.?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления НДФЛ сумм выплат, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан, открывших собственное дело.

Вопрос: Банк получает выписки из ЕГРЮЛ и письма налоговых органов о том, что на основании решения регистрирующего органа юридическое лицо - клиент банка исключено из ЕГРЮЛ как прекратившее свою деятельность (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 n 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации)). Из п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 n 67 следует, что норма ст. 21.1 Закона о регистрации, предусматривающая исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией. В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ лицо считается прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. С этого же момента прекращается правоспособность лица (п. 3 ст. 49 ГК РФ).Согласно Письму Банка России от 26.01.2009 n 31-1-6/108 договор банковского счета банка с клиентом - недействующим юридическим лицом может считаться прекращенным в связи с отсутствием стороны по договору. Однако нередки случаи, когда в банке есть решение налогового органа о приостановлении операций по счетам такого клиента и на счете клиента имеется остаток денежных средств. Согласно абз. 4 п. 8.5 Инструкции Банка России от 14.09.2006 n 28-И и п. 7 ст. 78 НК РФ внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов при наличии ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете следует осуществлять после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета. Согласно ст. 76 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ, вступившего в силу 02.09.2010, приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 - 9 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В случае если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется. Возможно ли после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 21.1 Закона о регистрации считать отмененными на основании федерального закона решения о приостановлении операций по счету такого юридического лица?

Вопрос: Об отсутствии оснований для передачи межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам функций налогового администрирования отдельных акционерных обществ, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, постановка на учет которых осуществляется в специализированных инспекциях федерального уровня, а также о предоставлении информации налоговыми органами финансовым органам субъектов РФ и финансовым органам муниципальных образований по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность на территориях соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований.

Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи в 2003 г. приобрело картофелехранилище, которому 30 лет. Каков порядок определения инвентаризационной стоимости объекта для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц? Каким нормативно-правовым актом регулируется инвентаризационная оценка объекта?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента уполномоченными лицами, осуществляющими по решению суда реализацию арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Вопрос: Иностранная организация, имеющая представительство на территории РФ, занимается оказанием юридических услуг. По условиям договоров с клиентами стоимость оказываемых услуг определяется исходя из стоимости почасовых ставок юристов организации и расходов, понесенных организацией при исполнении договора.Учитывая то, что наряду с российскими клиентами представительство иностранной организации оказывает услуги иностранным организациям, для которых совершение ряда операций на территории РФ является затруднительным, такими расходами, в дальнейшем включаемыми в стоимость услуг, выставляемую клиентам, могут быть следующие расходы: - оплата за доменное имя для клиента; - оплата различных видов страхования в пользу клиента; - оплата штрафных санкций за клиента; - расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (образцы материалов, продукции), которые в дальнейшем не передаются клиенту по накладной, а учитываются в сумме, выставляемой за юридические услуги; - оплата услуг нотариусов сверх тарифа за совершение нотариальных действий (например, за техническую работу). Могут ли такие расходы быть учтены представительством иностранной организации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитывая то, что, с одной стороны, большая часть перечисленных расходов не может быть классифицирована в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль, а с другой стороны, как расходы, совершаемые по поручению клиентов и для клиентов, они направлены на извлечение прибыли и напрямую связаны с получаемой прибылью, так как включаются в сумму выставляемых клиентам счетов и соответственно увеличивают выручку представительства, учитываемую в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении работ по ремонту недвижимого имущества торговых представительств, находящихся за пределами территории РФ, а также работ по информационно-технологическому обеспечению указанных торговых представительств, выполняемых российскими организациями.