Письма

Вопрос: О возможности принятия налоговыми органами Российской Федерации для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российскими налогоплательщиками при экспорте товаров в Республику Беларусь заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученных от налогоплательщиков-импортеров Республики Беларусь в июле - августе 2010 г. по форме, которая применялась в рамках действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 n 153н.

Вопрос: Об увеличении в 2010 г. размеров госпошлины в связи с необходимостью создания дополнительного источника поступлений в бюджеты бюджетной системы, а также ростом среднего уровня цен на потребительские товары.

Вопрос: О порядке определения в целях налога на прибыль налоговой базы по внебиржевым расчетным (беспоставочным) форвардным сделкам, действовавшем до 01.01.2010.

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль в отношении работ по испытанию продукции автомобилестроения и услуг по сертификации такой продукции, осуществляемых в рамках одного договора, в соответствии с которым работы по испытанию выполняются иностранной организацией для российской организации, а услуги по сертификации оказываются российской организацией иностранной организации.

Вопрос: ОАО арендует здание цеха с 26.07.2010. По договору аренды арендатор имеет право производить реконструкцию (неотделимые улучшения) с согласия арендодателя. Данные неотделимые улучшения передаются арендодателю по мере выполнения работ подрядчиками. Также по мере готовности арендодателю передаются работы, осуществленные арендатором собственными силами (хозяйственным способом). Арендодатель возмещает ОАО расходы, связанные с реконструкцией (неотделимыми улучшениями).Арендодатель получил здание цеха от участника в качестве вклада в уставный капитал 26.07.2010 по передаточному акту. На момент передачи цеха в аренду арендодатель еще не являлся собственником здания, но документы на госрегистрацию были поданы. Право собственности на здание цеха зарегистрировано арендодателем 04.10.2010. В конце октября 2010 г. ОАО планирует купить у арендодателя здание данного цеха. Вправе ли ОАО в период с 26.07.2010 по 04.10.2010 включить в расходы для целей налога на прибыль арендные платежи? Вправе ли арендодатель увеличить стоимость здания цеха на сумму неотделимых улучшений, переданных ему арендатором в период действия договора аренды, и в какой момент? Вправе ли ОАО отнести на увеличение стоимости здания цеха расходы на работы по его реконструкции, начатые в период аренды, а оконченные после передачи ОАО здания цеха в конце октября 2010 г. по акту приема-передачи, но до даты госрегистрации права собственности, а затем через амортизацию учесть вышеуказанные расходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти.

Вопрос: О порядке взимания НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Казахстан после вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза, в том числе по товарам, в отношении которых на территории Республики Казахстан осуществлялось таможенное оформление в i полугодии 2010 г.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ субсидий, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ.

Вопрос: Организация в рамках договора комиссии от своего имени, но за счет комитента осуществляет розничную торговлю товарами комитента (сувениры, подарки и т.д.) в помещениях, которые принадлежат организации на основании договоров аренды нежилых помещений. В регионе, где организация осуществляет деятельность, розничная торговля облагается ЕНВД. Правомерно ли применение организацией системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В 2003 г. ООО открыло в уполномоченном банке валютный счет. Договор банковского счета был составлен одновременно на открытие трех валютных счетов: текущего валютного счета, транзитного валютного счета, специального транзитного валютного счета. ООО направило в налоговый орган по месту нахождения сообщение на открытие трех валютных счетов соответственно.В связи с изменениями в валютном законодательстве, в частности с утратой силы Указанием ЦБ РФ от 20.10.1998 n 383-У, банк в 2004 г. в одностороннем порядке закрыл специальный транзитный валютный счет, не уведомив об этом ООО. Уведомление от банка о закрытии счета ООО так и не было получено, соответственно, в налоговый орган сообщение о закрытии специального транзитного валютного счета ООО не направляло. Возникает ли у ООО и в какой момент обязанность сообщать в налоговый орган о закрытии специального транзитного счета?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ если источником дохода в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль.Статьей 246 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются юридические лица. В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом и, соответственно, плательщиком налога на прибыль. Следовательно, при выплате дивидендов по акциям, находящимся в составе активов паевого инвестиционного фонда, акционерное общество не должно удерживать и уплачивать в бюджет налог на прибыль организаций. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 06.03.2008 n 03-03-06/1/156. Однако на практике неоднократно производятся удержания эмитентами сумм налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, составляющим активы паевых инвестиционных фондов под управлением организации (далее - ООО). В частности, ОАО-1 неправомерно была удержана сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, составляющим активы паевого инвестиционного фонда. На дату составления списка лиц, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров по итогам 2009 г., привилегированные акции ОАО-1 находились в составе имущества паевого инвестиционного фонда (далее - ПИФ). 27.04.2010 на годовом общем собрании ОАО-1 было принято решение о выплате дивидендов за 2009 г. владельцам привилегированных акций ОАО-1. 17.06.2010 от ОАО-2 (регистратор ОАО-1) сумма дивидендов за вычетом суммы налога на прибыль поступила в состав имущества ПИФа. При этом в платежном поручении получателем указано ООО, что свидетельствует о том, что номинальным держателем была правильно раскрыта информация о фактическом владельце акций (т.е. о нахождении акций в составе имущества ПИФа) и таковая имелась у эмитента (регистратора). Учитывая, что в результате указанного факта сумма поступивших в состав ПИФа денежных средств (дивидендов) была занижена неправомерно, чем были нарушены права владельцев инвестиционных паев ПИФа, ООО, добросовестно исполняя обязанности доверительного управляющего, направило в ОАО-1 письмо с требованием вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль. Приложением к указанному письму являлась справка о стоимости активов ПИФа, подтверждающая наличие акций ОАО-1 в составе имущества ПИФа. ОАО-1 отказало ООО в его требованиях о возврате излишне удержанной суммы налога на прибыль, мотивируя это тем, что управляющая компания паевого инвестиционного фонда до даты фактической выплаты дивидендов должна подтвердить, что акции, по которым выплачиваются дивиденды, приобретались для паевого инвестиционного фонда. То обстоятельство, что номинальный держатель раскрыл фактического владельца акций как ООО, ОАО-1 во внимание принято не было. Кроме того, ООО было предложено в случае несогласия с фактом удержания налога самостоятельно вернуть излишне удержанный налог, обратившись в ИФНС по месту нахождения ООО. ООО считает, что требования эмитента (ОАО-1) в данном случае неправомерны, поскольку законодательством РФ не предусмотрена обязанность управляющей компании паевого инвестиционного фонда по собственной инициативе до даты фактической выплаты дивидендов направлять непосредственно эмитенту акций документальное подтверждение того, что акции, по которым выплачиваются дивиденды, приобретались для паевого инвестиционного фонда. Такая информация имеется у номинального держателя, которую он посредством раскрытия информации доводит до эмитента. Обязана ли управляющая компания паевых инвестиционных фондов заблаговременно направлять эмитентам акций, находящихся в составе имущества паевого инвестиционного фонда, документы, свидетельствующие о приобретении акций в состав паевого инвестиционного фонда? Правомерно ли удержание эмитентом акций налога на прибыль с дохода в виде дивидендов при условии, что получателем данных дивидендов является паевой инвестиционный фонд (управляющая компания паевого инвестиционного фонда)? В случае если вышеуказанные действия являются неправомерными, обязан ли совершивший их эмитент вернуть излишне удержанную сумму налога на прибыль в виде дивидендов по требованию компании или восстановление права должно производиться путем самостоятельного обращения управляющей компании паевого инвестиционного фонда в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту своего нахождения или по месту нахождения эмитента?

Вопрос: Об учете налогоплательщиком - физическим лицом расходов по приобретению ценных бумаг, произведенных им без участия налогового агента, в целях налога на прибыль, а также об определении налоговым агентом налоговой базы по налогу на прибыль по доходам, полученным налогоплательщиком в период с 1 января 2008 г. до 1 января 2010 г., в соответствии с действовавшим в тот период налоговым законодательством в случае осуществления операций с ценными бумагами с участием налогового агента.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления НДФЛ сумм выплат, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан, открывших собственное дело.

Вопрос: Организация в сентябре 2008 г. ввела в эксплуатацию объект основных средств - рекламную конструкцию (строительная сетка). В январе 2010 г. организацией от уполномоченных органов получено письмо с требованием демонтировать данную рекламную конструкцию в связи с нарушением действующих правил ее эксплуатации. Организацией демонтаж данной рекламной конструкции в установленные сроки произведен не был. При этом организация потеряла право на эксплуатацию рекламной конструкции и, как следствие, возможность получения дохода от распространения рекламы на данной конструкции. Было принято решение о списании рекламной конструкции с баланса в результате ликвидации.Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидируемого основного средства на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (способ начисления амортизации по данному основному средству - линейный)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для передачи межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам функций налогового администрирования отдельных акционерных обществ, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, постановка на учет которых осуществляется в специализированных инспекциях федерального уровня, а также о предоставлении информации налоговыми органами финансовым органам субъектов РФ и финансовым органам муниципальных образований по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность на территориях соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований.

Вопрос: О порядке бухгалтерского учета скидок, предоставленных организации-покупателю (заказчику).

Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, по договору о передаче прав и обязанностей у предыдущего арендатора (далее - договор), который изначально приобрел данные права у администрации муниципального образования. При этом заключения нового договора аренды земельного участка не производилось, и договор содержит формулировку, что арендодателем по договору аренды является администрация муниципального образования.Вправе ли организация учесть расходы по приобретению прав аренды земельного участка у предыдущего арендатора при исчислении налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: Учредитель организации собирается уволить руководителя организации на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ.1. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат, установленная в трудовом договоре с руководителем организации, НДФЛ? В какой момент производится перечисление НДФЛ с данной компенсации, если в дополнительном соглашении к трудовому договору указано, что ее выплата осуществляется с рассрочкой платежа в течение месяца после увольнения руководителя? 2. Учитывается ли указанная компенсация в целях исчисления налога на прибыль? 3. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат страховыми взносами?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль сумм стоимости возвратных отходов, в том числе и при реализации указанных отходов на сторону.

Вопрос: В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности), среднего заработка, возмещение (компенсация) расходов по проезду, расходов по найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя (ст. ст. 167 и 168 ТК РФ). В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ возмещение командировочных расходов, если оно было произведено в порядке и по основаниям, установленным действующим законодательством РФ, не подлежит обложению НДФЛ. В ряде случаев работники ОАО направляются в командировки, целью которых являются сопровождение детей работников в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых, спортивных мероприятиях, проводимых ОАО и другими организациями, а также участие в иных аналогичных мероприятиях, не связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей (не поименованных в их трудовых договорах, должностных инструкциях и других документах ОАО, регулирующих перечень трудовых обязанностей). По мнению ОАО, оплата расходов на осуществление данных поездок не может быть освобождена от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данные выплаты, согласно ст. 210 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке, а также не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль. 1. Правомерно ли считает ОАО, что стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время их участия в мероприятиях, не имеющих отношения к их трудовым обязанностям, подлежит налогообложению НДФЛ? 2. Правомерно ли считает ОАО, что при исчислении налога на прибыль из расходов исключаются стоимость проезда, проживания и суточных, выплаченных работникам ОАО за время их участия в мероприятиях, не имеющих отношения к их трудовым обязанностям?