Письма

Вопрос: О возможности отнесения к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщиком, основной деятельностью которого является проведение геолого-разведочных работ, произведенных затрат по сбору геологической информации.

Вопрос: Организация заключает договор на покупку исключительного права на нематериальный актив - кинофильм. Договор предполагает отчуждение исключительного права на фильм в пользу организации.По условиям договора организация рассчитывается с продавцом исключительного права путем перечисления 10% от всех доходов, полученных организацией от использования фильма. Применяется ли в данном случае пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ? Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль периодических платежей в виде части дохода от использования исключительного права, выплачиваемых организацией в пользу продавца исключительного права?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по выпуску материальных ценностей из государственного резерва в порядке заимствования; о применении счетов-фактур при осуществлении операций по заимствованию материальных ценностей из государственного резерва.

Вопрос: О применении положений ст. 266 НК РФ в отношении признания долгов перед налогоплательщиками безнадежными в целях налога на прибыль.

Вопрос: О предоставлении банковской гарантии в целях применения заявительного порядка возмещения НДС и порядке принятия налоговым органом решения о возмещении налога в заявительном порядке.

Вопрос: Основной вид деятельности муниципального унитарного автотранспортного предприятия - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Деятельность, которая не подпадает под ЕНВД, переведена на УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.Собственником имущества является муниципальное образование - муниципальный район. От имени муниципального образования права собственника осуществляет администрация района. В сентябре 2010 г. МУП приобретен автобус, предназначенный для перевозки пассажиров, за 700 000 руб. Распоряжением главы администрации района для частичной оплаты за приобретенный в муниципальную собственность автобус были выделены 500 000 руб. В апреле 2010 г. также распоряжением главы администрации района МУП были выделены денежные средства на погашение задолженности за приобретенный в муниципальную собственность автобус. В первом и во втором случае денежные средства поступили со счета другого МУП. Так как имущество муниципальных унитарных предприятий находится в муниципальной собственности и принадлежит МУП на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 113 ГК РФ), а деньги в силу положений ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ признаются движимым имуществом, денежные средства, полученные МУП по распоряжению администрации от другого МУП, являются собственностью муниципального района. Подпадают ли полученные МУП от собственника имущества денежные средства по указанным распоряжениям под действие нормы пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?

Вопрос: В апреле 2010 г. мужем на праве собственности была приобретена квартира. В июле 2010 г. муж был уволен с места работы в связи с сокращением. Вправе ли муж оформить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ на свою жену при условии, что жена уже получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: О порядке определения кредитной организацией предельной величины процентов по договорам банковского вклада, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль, в случае если договорами предусмотрено, что если в конце срока вкладчик не забирает денежные средства, то договор автоматически продлевается.

Вопрос: О применении НДС при получении субсидии, выделяемой торговой организации из федерального бюджета на возмещение затрат, возникших в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию, а также по созданию в РФ системы сбора и утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств, предусмотренного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 n 1194.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль полученных денежных средств в виде спонсорского взноса; о порядке учета расходов в целях налога на прибыль; об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль и НДС доходов иностранных организаций, полученных от осуществления работ по созданию художественного фильма и оказания рекламных услуг вне территории РФ, а также о применении НДС при оказании иностранной организацией рекламных услуг по продвижению художественного фильма.

Вопрос: Федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП) начисляет вознаграждение по итогам работы за год. Начисление производится по результатам финансовой деятельности, которые формируются в начале года, следующего за отчетным. Также ФГУП начисляет премии работникам по результатам работы за месяц, которые формируются в начале месяца, следующего за отчетным.В каком налоговом периоде следует включить в состав расходов по налогу на прибыль: вознаграждение по итогам работы за 2010 г., если начисление будет произведено в январе 2011 г.; вознаграждение (премию работникам) по итогам работы за месяц, если начисление будет произведено в месяце, следующем за отчетным?

Вопрос: На основании пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при исчислении размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение договоров, подлежащих оценке, а также при исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ:- стоимость транспортных средств может определяться организациями, осуществляющими оценку транспортных средств, специалистами-оценщиками (экспертами) или судебно-экспертными учреждениями органа юстиции; - стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться как организациями, осуществляющими оценку недвижимости, так и организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения; - стоимость земельных участков может определяться как организациями, осуществляющими оценку земельных участков, так и федеральным органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и его территориальными подразделениями; - стоимость имущества, не предусмотренного пп. 7 - 9, определяется специалистами-оценщиками. Пунктом 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно определены понятия "организация" и "индивидуальный предприниматель", а ст. 4 Федерального закона от 29.07.1998 n 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" устанавливает, что субъектами оценочной деятельности признаются физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона (далее - оценщики), которые могут осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой, а также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом. Можно ли понимать при толковании пп. 7, 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, что специалистами-оценщиками (экспертами) могут быть индивидуальные предприниматели, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"? Вправе ли такие индивидуальные предпринимателя определять стоимость транспортных средств и иного имущества, не предусмотренного пп. 7 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ? Можно ли понимать, что стоимость недвижимости и земельных участков в порядке, предусмотренном пп. 8 - 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, вправе определять исключительно организации, осуществляющие оценку недвижимости и земельных участков, и иные органы, а индивидуальные предприниматели, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", не вправе определять стоимость недвижимости и земельных участков?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС, уплаченному российской организацией при ввозе на территорию РФ демонстрационного образца компьютерного оборудования, безвозмездно полученного от иностранной организации, используемого при оказании этой иностранной организации услуг по проведению маркетинговых исследований.

Вопрос: Организация арендовала помещение, открыла на территории субъекта РФ обособленное подразделение и в установленные НК РФ сроки направила в налоговый орган сообщение об открытии обособленного подразделения.Впоследствии в связи с получением арендодателем (собственником помещения) нового свидетельства о праве собственности, в котором изменился адрес арендуемого помещения, организация заключила с арендодателем дополнительное соглашение к договору аренды с указанием более точного адреса, а именно: добавление литеры дома и номера помещения. При этом перемещение работников организации не осуществлялось. Необходимо ли в данном случае направлять в налоговый орган сообщение об изменении в сведениях об обособленном подразделении?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей тепловой энергии в связи с индексацией взысканных судом денежных сумм за несвоевременную оплату подлежащей налогообложению НДС тепловой энергии.

Вопрос: Об учете организацией при переходе на уплату ЕСХН полученной в период применения общего режима налогообложения предоплаты в иностранной валюте за товары (работы, услуги), а также об определении стоимости имущества, полученного в виде предоплаты.

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций части объекта недвижимости банка, построенного по договору о долевом участии, фактически эксплуатируемой, права собственности на которую не оформлены в установленном порядке, а также правомерности отнесения на расходы по налогу на прибыль начисленной суммы налога на имущество.

Вопрос: О применении НДС в отношении комиссий за выдачу займа в денежной форме и штрафных санкций за досрочное погашение займа.

Вопрос: Физлицом в 2007 г. было приобретено недвижимое имущество (нежилое здание-склад, нежилое строение-ангар). В 2008 г. имущество было сдано по договору аренды юрлицу. В феврале 2010 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного недвижимого имущества. Юрлицо имеет перед физлицом задолженность по отношениям, возникшим в 2008 г. В данный момент юрлицо планирует погасить задолженность. Налог, уплачиваемый при УСН, или НДФЛ следует уплатить физлицу с дохода в виде погашения задолженности в указанной ситуации?

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2009 n 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 г. признан утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ, устанавливавший порядок признания расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.При этом согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в составе расходов налогоплательщика на оплату труда могут быть учтены расходы, произведенные в пользу работников, если такие расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. Положение организации о социальных гарантиях, льготах и компенсациях, направленных на социальную поддержку и защиту своих работников, содержит норму о проведении компенсационных доплат работникам за период временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы сверх выплат из ФСС (до размера должностных окладов). Кроме того, в трудовых договорах также содержатся условия, позволяющие организации производить выплаты в случаях и на условиях, установленных локальными нормативными актами. Принимая во внимание то, что ст. 270 НК РФ не содержит ограничений в отношении вышеуказанных расходов, организация при реализации социальных программ полагает возможным учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, осуществляемые в пользу работников согласно локальному нормативному акту. Правомерна ли позиция организации?