Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель торгует в розницу через механические торговые автоматы. Данная деятельность подпадает под ЕНВД.Вид предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов в целях гл. 26.3 НК РФ определяется в зависимости от того, относится автомат к категории передвижных или нет: торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а передвижные торговые автоматы - к развозной торговле. В законодательстве РФ о налогах и сборах отсутствуют определения понятий "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат". К какому из видов розничной торговли в целях исчисления ЕНВД относить розничную торговлю через торговые автоматы?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умерших застрахованных лиц?

Вопрос: О применении акцизов организацией, производящей нефтепродукты путем смешения давальческого сырья и применяющей УСН.

Вопрос: Обучение супруги оплатил ее супруг. Супруге отказали в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на основании того, что оплата обучения произведена третьим лицом. Супруга считает отказ неправомерным, аргументируя это тем, что ст. 219 НК РФ, устанавливающая социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение, противоречит Семейному кодексу РФ, в котором говорится о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. В связи с этим норма НК РФ нуждается в изменениях. Вправе ли супруга получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: ООО является дилером производителя автотранспортных средств и осуществляет гарантийный ремонт автотранспортных средств без взимания дополнительной платы по договору с заводом-изготовителем. Согласно ст. 346.27 НК РФ данный вид услуг не подлежит переводу на уплату ЕНВД и подлежит налогообложению налогом на прибыль, но согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.Однако согласно Постановлению ФАС Московского округа от 17.05.2010 n КА-А40/4585-10, если услуги без взимания дополнительной платы по гарантийному ремонту оказывает покупателям завод-изготовитель с помощью организации, то для организации оказание данных услуг является обычной хозяйственной деятельностью, направленной на извлечение дохода. Значит, применение налоговой льготы по НДС необоснованно. Таким образом, ООО должно применять ЕНВД при оказании заводу-изготовителю услуг по гарантийному ремонту выпущенных им автомобилей (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности" НК РФ). В каком порядке указанные услуги подлежат налогообложению?

Вопрос: Организация осуществляет работы с применением вахтового метода. Работникам, работающим вахтовым методом, выплачивается надбавка за вахтовый метод работ (взамен суточных).Коллективным договором и положением о порядке применения вахтового метода работ организации, трудовым договором предусмотрено предоставление бесплатного трехразового питания двум категориям работников: - работникам, работающим вахтовым методом; - другим работникам, по роду служебных обязанностей находящимся (непостоянно) в месте производства работ. Предоставление бесплатного питания осуществляется силами и за счет организации в рабочей столовой, в связи с чем она несет затраты на приобретение продуктов для приготовления готового питания. К каким видам расходов следует относить затраты, составляющие стоимость продуктов для приготовления готового питания? Возможно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Правомерно ли учитывать данные расходы применительно к каждой из категорий работников в качестве оплаты труда в натуральной форме? Является ли стоимость бесплатного питания работников объектом налогообложения по НДФЛ, объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ЗАО является перевозка грузов автомобильным транспортом в международном сообщении.В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса РФ водителям, занятым на международных перевозках грузов, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками, в том числе суточные. В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, вправе учитывать суточные, выплачиваемые в связи с командировками работников. Верховный Суд РФ в Решении от 04.03.2005 n ГКПИ05-147 раскрыл юридическую природу суточных: "Выплату суточных работнику законодатель обусловил с проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов. В сутках 24 часа, данное обстоятельство является общепризнанным". Таким образом, по мнению ЗАО, причина выплаты суточных, указанных в ст. ст. 168 и 168.1 Трудового кодекса РФ, одинакова, поскольку и в случае командировки работников, и в случаях служебных поездок водителей при международных перевозках грузов автомобильным транспортом они проживают вне постоянного места жительства более 24 часов. Вправе ли ЗАО включать в состав расходов при применении УСН суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи с их служебными поездками?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендовал офисное помещение (площадь 20,7 кв. м). Офис оборудован витринами с представленными образцами мелкогабаритного товара и каталогами на крупногабаритный товар. Оформление документов, расчет за товар осуществляются в помещении офиса с последующим получением указанного товара на складе, который находится в другом помещении. Подлежит ли указанная предпринимательская деятельность переводу на уплату ЕНВД?

Вопрос: Организация, являющаяся медицинским центром, удовлетворяет всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и, соответственно, имеет право применять по налогу на прибыль ставку 0%.Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, желающие применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту нахождения заявление и копии лицензии на осуществление медицинской деятельности. Однако форма такого заявления не утверждена. Имеет ли организация право применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г., учитывая, что она не могла подать заявление за 1 месяц до начала налогового периода, так как Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был принят 28.12.2010?

Вопрос: Основные виды деятельности ООО - растениеводство и животноводство.ООО с 2009 г. перешло на уплату ЕСХН. ООО в связи с аномальной засухой в 2009 г., 2010 г., отсутствием достаточных денежных средств вынуждено осуществлять сдачу в аренду имущества, не используемого в сельскохозяйственной деятельности. Деятельность по сдаче имущества в аренду не является основной. Должно ли ООО при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в целях ЕСХН включать в общий доход от реализации доход от сдачи имущества в аренду?

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи, оказываемой организацией (ОАО) бывшим работникам в следующих ситуациях:- материальная помощь оказывается по достижении пенсионного возраста бывшим работникам, имеющим продолжительный трудовой стаж в организации (более 30 лет), которые после оформления пенсии продолжали трудовую деятельность в организации, а затем увольнялись по собственному желанию либо по сокращению штата; - материальная помощь оказывается бывшему работнику, который, проработав в организации менее одного года, увольняется в связи с выходом на пенсию по возрасту?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет в собственности двухэтажное кирпичное здание плавательного бассейна, общая площадь 974,3 кв. м.Основной вид деятельности - физкультурно-оздоровительная (код по ОКВЭД 93.04). В плавательном бассейне оказываются комплексные услуги населению - сауна, бассейн, душ, также предусмотрена возможность получать услугу разово или приобрести абонемент. Какие из оказываемых индивидуальным предпринимателем услуг относятся к бытовым услугам для целей ЕНВД? Подпадает ли под ЕНВД физкультурно-оздоровительная деятельность в виде комплексных услуг, предоставляемых в плавательном бассейне?

Вопрос: Физлицо приобрело в январе 2005 г. комнату в коммунальной квартире по кредитному договору за 260 000 руб. и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 260 000 руб. По семейным обстоятельствам физлицо переехало в другой город в сентябре 2008 г. По кредитному договору оно приобрело квартиру стоимостью 990 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться оставшейся суммой имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О предоставлении налогоплательщикам-родителям социального налогового вычета по НДФЛ при оплате очного обучения дочери, если размер заработной платы супруги составляет около 6000 руб., а супруг является пенсионером.

Вопрос: В 2008 г. супругами за счет общих денежных средств куплена однокомнатная квартира, при этом договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи квартиры, свидетельство о регистрации права оформлены на имя мужа. В связи с тем что муж является пенсионером и не имеет возможности воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, вправе ли жена получить данный вычет в полном объеме, при этом могут ли супруги по письменному заявлению распределить имущественный налоговый вычет между собой - 100% в пользу жены?

Вопрос: Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере более 2 млн руб. с сумм, направленных на погашение процентов по целевому кредиту, полученному от кредитной организации на проведение отделочных работ, в том числе приобретение отделочных материалов, если квартира приобретается физлицом на условиях отсутствия внутренней отделки? При приобретении квартиры в 2011 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным в 2010 г. на уплату процентов кредитной организации по целевому кредиту, предоставленному на приобретение квартиры?

В случае невозможности возврата излишне удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика возможна ли выплата НДФЛ наличными через кассу организации или в таком случае возврат НДФЛ осуществляется налоговым органом?

Организация оказывает материальную помощь работникам в случаях длительного или тяжелого заболевания, а также выплачивает единовременные премии к профессиональным праздникам, знаменательным датам, персональным юбилейным датам и прочее. 1. Учитываются ли в расходах при исчислении налога на прибыль суммы материальной помощи? 2. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на стимулирующие выплаты работникам?

Вопрос: В соответствии с "пп. 11 п. 1 ст. 251" НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. Федеральным "законом" от 28.12.2010 N 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ был дополнен "пп. 3.4", устанавливающим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. При этом положения "пп. 3.4" распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Правильно ли считать, что в случае, если хозяйственному обществу или товариществу акционером (участником) передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, то "пп. 11 п. 1 ст. 251" НК РФ не применяется, а доход в виде полученного имущества (имущественных или неимущественных прав) не признается объектом налогообложения налогом на прибыль вне зависимости от доли, которой владеет указанный акционер (участник) в капитале получившего доход хозяйственного общества или товарищества? Ответ:

Вопрос: Возникает ли обязанность у налоговых органов по месту учета налогоплательщиков давать консультации данным налогоплательщикам по письмам или на семинарах по возникающим конкретным вопросам формирования налоговой базы, в частности по ЕСХН?